资产负债表、利润表编制案例

1、甲公司为一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税税率为25%； 原材料采用计划成本进行核算。该公司2007年末资产负债表如表1所示。其中，“应收账款”科目的期末余额为800000元，“坏账准备”科目的期末余额为1800元。其他资产都没有计提资产减值准备。表1 资产负债表 会企01表编制单位：甲公司总裁 2007年12月31日 单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金2812600短期借款600000交易性金融资产30000交易性金融负债0应收票据492000应付票据400000应收账款798200应付账款1909600预付账款20

2、0000预收账款0应收利息0应付职工薪酬220000应收股利0应交税费73200其他应收款610000应付利息0存货5160000应付股利0一年内到期的非流动资产0其他应付款100000其他流动资产0一年内到期的非流动负债2000000流动资产合计10102800其他流动负债0非流动资产：流动负债合计5302800可供出售金融资产0非流动负债：持有至到期投资0长期借款1200000长期应收款0应付债券0长期股权投资500000长期应付款0投资性房地产0专项应付款0固定资产1600000预计负债0在建工程3000000递延所得税负债0工程物资0其他非流动负债0固定资产清理0非流动负债合计1200

3、000生产性生物资产0负债合计6502800油气资产0所有者（股东）权益无形资产1200000实收资本（股本）10000000开发支出0资本公积0商誉0减：库存股0长期待摊费用0盈余公积200000递延所得税资产0未分配利润100000其他非流动资产400000股东权益合计10300000非流动资产合计6700000资产总计16802800负债和股东权益总计168028002008年，甲公司共发生如下经济业务：编制甲公司2008年度经济业务的会计分录：（1）借：银行存款 1638000 贷：主营业务收入 1400000 应交税费应交增值税（销项税额）238000（2）借：应收账款式 70200

4、0 贷：主营业务收入 600000应交税费应交增值税（销项税额）102000（3）借：银行存款 102000 贷：应收账款式 102000（4）借：应收票据 585000贷：主营业务收入 500000 应交税费应交增值税（销项税额）85000（5）借：银行存款545000 财务费用 40000 贷：应收票据 585000（6）借：银行存款400000 贷：应收票据 400000（7）借：应付票据 200000 贷：银行存款 200000（8）借：材料采购 300000 应交税费应交增值税（进项税额） 51000 贷：银行存款 351000（9）借：原材料 190000 材料成本差异 10000

5、 贷：材料采购 200000（10）借：材料采购 199600 银行存款 468 应交税费应交增值税（进项税额） 33932 贷：其他货币资金 234000借：原材料 200000 贷：材料采购 199600 材料成本差异 400（11）借：固定资产 172940 应交税费应交增值税（进项税额） 29060 贷：银行存款 202000（12）借：工程物资 300000 贷：银行存款 300000（13）借：在建工程 456000 贷：应付职工薪酬 456000（14）借：固定资产 2800000 贷：在建工程2800000（15）借：固定资产清理 40000 累计折旧 360000 贷：固定资

6、产 400000借：固定资产清理 1000 贷：银行存款 1000借：银行存款 1600 贷：固定资产清理 1600借：营业外支出处理固定资产损失 39400 贷：固定资产清理 39400（16）借：固定资产清理 500000 累计折旧 300000 贷：固定资产 800000借：银行存款 600000 贷：固定资产清理 600000借：固定资产清理 100000 贷：营业外收入处理固定资产净收益 100000（17）借：生产成本 1400000 贷：原材料 1400000（18）借：制造费用 100000 贷：周转材料 100000（19）借：生产成本 70000 制造费用 5000 贷：材

7、料成本差异 75000（20）借：应付职工薪酬 1000000 贷：银行存款 1000000（21）借：生产成本 550000 制造费用 20000 管理费用 30000 贷：应付职工薪酬 600000（22）借：生产成本 77000 制造费用 2800 管理费用 4200 贷：应付职工薪酬 84000（23）借：制造费用 160000 管理费用 40000 贷：累计折旧 200000（24）借：管理费用 120000 贷：累计摊销 120000（25）借：制造费用 180000 贷：银行存款 180000（26）借：销售费用 40000 贷：银行存款 40000（27）借：生产成本 4678

8、00 贷：制造费用 467800（28）借：库存商品 2564800 贷：生产成本 2564800（29）借：银行存款 3000000 贷：长期借款 3000000（30）借：在建工程 400000 财务费用 20000 贷：应付利息 420000（31）借：应付利息 420000 贷：银行存款 420000（32）借：长期借款 2000000 短期借款 500000 贷：银行存款 2500000（33）借：库存商品 16000 应交税费应交增值税（进项税额） 2720 营业务支出债务重组损失 4680 贷：应收票据 23400（34）借：银行存款 33000 贷：交易性金融资产成本 2600

9、0 -公允价值变动 4000 投资收益 3000 借：公允价值变动损益 4000 贷：投资收益 4000（35）借：交易性金融资产成本 206000 投资收益 4000 贷：银行存款 210000（36）借：交易性金融资产公允价值变动 4000 贷：公允价值变动损益 4000（37）借：主营业务成本 1500000 贷：库存商品 1500000（38）借：营业税金及附加 4000 贷：应交税费应交教育费附加 4000（39）借：资产减值损失 61800 贷：坏账准备 1800 固定资产减值准备 60000（40）借：主营业务收入 2500000 营业外收入 100000 投资收益 3000 贷

10、：本年利润 2603000（41）借：本年利润 1904080 贷：主营业务成本 1500000 营业税金及附加 4000 销售费用 40000 管理费用 194200 财务费用 60000资产减值损失61800营业外支出 44080（42）利润总额=2603000-1904080=698920（元） 应纳税所得额=698920+60000=758920（元） 应交所得税为=758920*25%=189730（元） 递延所得税资产为60000*25%=15000（元） 所得税费用=189730-15000=174730（元） 借：所得税费用 174730 递延所得税资产 15000 贷：应交税

11、费应交所得税 189730 借：本年利润 174730 贷：所得税费用 174730（43）提取10%法定盈余公积 借：利润分配提取法定盈余公积 52419 贷：盈余公积-法定盈余公积 52419（44）借：利润分配未分配利润 52419 贷：利润分配提取法定盈余公积 52419 借：本年利润 524190 贷：利润分配未分配利润 524190（45）借：应交税费应交增值税（已交税金）200000 -应交教育费附加 4000 -应交所得税 189730 贷：银行存款 393730登记账簿、结账根据年初资产负债表和上述会计分录编制年末资产负债表表2所示表1 资产负债表 会企01表编制单位：甲公司

12、总裁 2008年12月31日 单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金2812600短期借款600000交易性金融资产30000交易性金融负债0应收票据492000应付票据400000应收账款798200应付账款1909600预付账款200000预收账款0应收利息0应付职工薪酬220000应收股利0应交税费73200其他应收款610000应付利息0存货5160000应付股利0一年内到期的非流动资产0其他应付款100000其他流动资产0一年内到期的非流动负债2000000流动资产合计10102800其他流动负债0非流动资产：流动负债合

13、计5302800可供出售金融资产0非流动负债：持有至到期投资0长期借款1200000长期应收款0应付债券0长期股权投资500000长期应付款0投资性房地产0专项应付款0固定资产1600000预计负债0在建工程3000000递延所得税负债0工程物资0其他非流动负债0固定资产清理0非流动负债合计1200000生产性生物资产0负债合计6502800油气资产0所有者（股东）权益无形资产1200000实收资本（股本）10000000开发支出0资本公积0商誉0减：库存股0长期待摊费用0盈余公积200000递延所得税资产0未分配利润100000其他非流动资产400000股东权益合计10300000非流动资产

14、合计6700000资产总计16802800负债和股东权益总计16802800利润表如表3所示表3 利润表 会企02表编制单位：甲公司 2008年度 单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”填列）投资收益（损失以“-”填列）其中：对联营企业和合营企业投资收益二、营业利润（损失以“-”填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（损失以“-”填列）减：所得税费用四、净利润（损失以“-”填列）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益现金流量表如表4所示表4 现金流量表现出

15、 会企03表编制单位：甲公司 2008年112月 单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现