2020年税务师考试模拟试题：涉税实务

1、2020 年税务师考试模拟试题：涉税实务一、单项选择题 ( 共 30 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 1个最符合题意 )1下述情形中，委托方在代理期限内不可单方面终止涉税服务行为的是（ ）。A税务师事务所被注销资格B税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务C税务师事务所破产、解体或被解散D更换执行业务的税务师2下列相关税款征收措施和税务机关权利的说法，错误的是（ ）。A如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就能够采取强制执行措施B税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行C税务机关采取税收保全措施的对象是从事生产经营的纳税人，不包括扣缴义

2、务人和纳税担保人D税务机关行使追征税款权时，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内能够追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期能够延长到 5 年3临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，能够（ ）领购开具发票。A凭所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明，向经营地税务机关申请B凭所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明和保证人提供的保证，向经营地税务机关申请C凭所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明和 2万元的保证金，向经营地税务机关申请D凭所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明在经营地报验后，向注册地税务机关申请4作为税

3、务师，不但要有税收、会计法律及其相关科学比较深厚的理论功底，还理应具备较强的发现、分析、判断及处理问题的实际工作水平，并具有较丰富的实际工作经验，这体现的是税务师执业道德要求中的（ ）。A遵法守规B诚实信用C专业胜任D尽职尽责5从事生产、经营的纳税人应自领取工商执照之日起（ ）日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿，扣缴义务人理应自税法规定的扣缴义务发生之日起（ ）日内，设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。A1010B1015C1515D15106属于增值税纳税人使用的普通发票有（ ）。A饮食业专用发票B机动车专项修理专用发票C旅店业统一发票D电信企业的话务收据7按现行法律规定，符合小规模纳税

4、人标准的是（ ）。A年应税销售额 80 万的工业企业B年应税销售额 100 万的商业企业C年应税销售额 70 万的商业企业D年应税销售额 60 万的工业企业8某生产企业 2020 年 8 月内销货物 600 万元，当月取得增值税专用发票 10 张，经过认证当月能够抵扣的进项税额是 200 万元，当月外销货物离岸价为1000 万元。该货物的增值税税率是 17%，退税率是 13%。可能涉及的会计分录是（ ）。A借：其他应收款 130贷：应交税费应交增值税 ( 出口退税)130B借：应交税费应交增值税 ( 出口抵减内销产品应纳税额 )72其他应收款 58贷：应交税费应交增值税 ( 出口退税)130C

5、借：库存商品 40贷：应交税费应交增值税 ( 进项税额转出 )40D借：应交税费未交增值税 58贷：应交税费应交增值税 ( 出口退税)589某广告公司为增值税小规模纳税人， 2020 年 1 月提供广告代理服务，取得含税销售额 400000元，经主管税务机关核准初次购进税控专用设备一台，取得的增值税专用发票注明价税合计 1800元。该广告公司当月应纳增值税（ ）元。A985049B2084151C1101262D110650510某商业企业 ( 增值税一般纳税人 )2020 年 10 月批发货物取得不含税收入 7900万元，对消费者零售货物取得的价款 2340 万元(货物的增值税税率适用 17

6、0A)；将当年购入的汽车对外出租取得不含税收入20 万元；以成本价为 550 万元，对外不含税销售价 800 万元的货物对外投资，与投资方共担风险；将上月外购成本 100 万元的商品用于交际应酬( 已抵扣过进项税 ) ，同类不含税售价为 110 万元；将 2 年前购入的小汽车销售，含税售价 8 万元；假设该企业当期无进项。则企业当月应纳增值税（ ）万元。A184636B18462C18394D18395611某乳制品厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。 2020 年9 月期初无牛奶库存，当月该厂从农户手中收购牛奶 20 吨，收购金额 7 万元。将收购的牛奶绝大部分

7、用于生产酸奶，当月全部销售取得不含税销售额 10 万元，销售成本 8 万元，农产品耗用率为 80%；剩余的牛奶直接销售，销售数量为 5 吨，不含税售价为 2 万元，损耗率为 2 %。乳制品厂按成本法核定农产品生产货物销售增值税进项税额，当月乳制品厂应纳增值税税额为（ ）万元。A 052B068C082D09612下列各项中，应按当期生产领用数量计算准予扣除已纳消费税税款的是（ ）。A委托加工已税高档手表生产的高档手表B委托加工收回的汽油用于连续生产应税成品油C委托加工已税涂料生产的涂料D委托加工已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰13下列相关营业税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（ ）。A纳税人转

8、让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为合同规定的日期B单位或个人自己新建建筑物后销售，分为自建和销售不动产两项行为，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天C单位将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天D保险业务，其纳税义务发生时间为取得保费收入或取得索取保费收人价款凭据的当天14下列经营行为中，属于营业税征收范围的是（ ）。A培训中心提供的英语培训服务B钟表商店提供钟表修理劳务C饭店下设的外卖窗口销售非现场消费的食品D邮政企业销售集邮商品15按营业税暂行条例实施细则的规定，企业下列应税行为中属

9、于营业税混合销售的是（ ）。A台球馆提供台球娱乐项目同时销售的饮料、毛巾B批发企业销售货物并实行送货上门C商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务D饭店开设餐厅从事餐饮服务并附设商场销售货物16企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是（ ）。A将资产用于股息分配B将资产用于生产另一产品C将资产从总机构转移至分支机构D将资产用途由自用转为经营性租赁17年所得在 12 万元以上的个人自行申报纳税时，理应填写个人所得税纳税申报表，填写该表时应对各项所得计算年所得。下列关于年所得计算的表述中，准确的是（ ）。A股票转让所得不计算填报年所得B工资薪金所得按照已减除费用及附加费用后的收入

10、额计算年所得C劳务报酬所得允许减除纳税人在提供劳务时缴纳的相关税费后计算年所得D纳税人一次取得跨年度财产租赁所得，应全部视为实际取得所得年度的所得18根据企业所得税法的规定，下列关于资产计税基础的说法中错误的是（ ）。A外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础B通过债务重组方式取得的固定资产，以债务成本和支付的相关税费为计税基础C融资租人的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础D自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后

11、至达到预定用途前发生的支出为计税基础19李先生在参加商场的有奖销售过程中，获得一台价值 3000元的电视，商场代为负担个人所得税。商场为李先生负担的个人所得税是（ ）元。A420B580C600D75020中国公民李先生， 2020年在 A国取得稿酬所得 26000 元，在A国已纳税款 5000元。则李先生该项所得在中国应补缴个人所得税（ ）元。A1400元B1200元C6640元D0 元21某商业企业 2020 年向非关联企业销售产品 i00 件，取得不含税销售额 200000元，向一关联企业销售相同产品 150 件，取得不含税销售额 150000元。2020 年 6 月 15 日，经主管税

12、务机关审查发现，该企业在实行 2020 年度纳税申报时，未实行相对应的纳税调整，税务机关采用可比非受控价格法实行调整，对当天补征所得税款同时应加收的利息为（ ）元。( 假定中国人民银行公布的 2020年同期的人民币13 年期贷款基准利率为 7 %，2020 年同期人民币 1 一 3 年期贷款基准利率为 847%，1 年按 365 天计算。)A458756B525884C468493D27328822税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中企业的下列处理中准确的是（ ）。A将超过贷款期限加收的罚息作为利息支出在房地产开发费用中扣除B企业开发住宅和别墅，贷款向建设

13、银行和工商银行借入，财务上将利息按借款单位核算，在计算房地产开发费用时，采用了“ ( 地价款+房地产开发成本 ) 5 %以内+全部借款利息支出”的公式计算C企业在计算开发成本时，将拆迁补偿费、建筑安装工程费计入其中D将未计入房价的代收费用作为扣除项目，但未作为收入计税23某政府机关与甲公司共同使用一幢办公用房，房产价值 6000万元，政府机关占用房产价值 5000 万元，甲公司占用房产价值 1000万元。2020 年 3 月 1 日政府机关将其使用房产的 40%对外出租，当年取得租金收入 150 万元。2020 年8 月 1 日甲公司将其使用房产的 30%对外投资，不承担经营风险，投资期限 4

14、 年，当年取得这 5 个月的固定利润分红 8 万元。已知该省统一规定计算房产余值时的扣除比例为20%。根据上述资料，下列说法准确的是（ ）。A政府机关免征房产税B政府机关应纳房产税 36 万元C甲公司应纳房产税 936 万元D甲公司应纳房产税 768 万元24下列各项中，不缴纳土地增值税的是（ ）。A与国有企业换房的外资企业B合作建房后出售房产的合作企业C转让国有土地使用权的企业D将办公楼用于抵押的企业，处于抵押期间25房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金包括（ ）。A营业税、印花税B房产税、城市维护建设税C营业税、城市维护建设税D印花税、城市维护建设税26纳税人建造

15、普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额200A的，应如何计算缴纳土地增值税（ ）。A就其增值额超过 20%部分计算缴纳土地增值税B就其全部增值额计算缴纳土地增值税C就其扣除项目金额计算缴纳土地增值税D就其取得的收入计算缴纳土地增值税27华北某油田 2020 年 8 月开采原油 8000 吨，当月销售 5000 吨，取得不含税销售额 1700 万元，用于开采原油过程中加热的原油 400 吨，用于职工食堂和浴室的原油 20 吨，当月与原油同时开采的天然气40000立方米，均已全部销售，取得不含税销售额 85 万元，已知该原油与天然气适用的资源税税率都是 6%。该油田当月应纳资源税为（ ）元。A1

16、025100B1029180C1020380D103158028下列合同中，属于印花税征税范围的是（ ）。A供用电合同B融资租赁合同C人寿保险合同D法律咨询合同29甲企业在当地有 A、B、C三块生产经营用地， A的土地使用权属于甲企业，面积 10000 平方米，其中幼儿园占地 1000 平方米，厂区绿化占地 2000平方米；B 的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积 5000平方米，实际使用面积各半； C面积 3000 平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设当地城镇土地使用税的单位税额为每平方米 5 元，甲企业全年应纳城镇土地使用税（ ）元。A57500B62500C72500D8

17、500030下列事项中，不能够实行行政复议调解的是（ ）。A行政奖励B行政处罚C税收保全措施D确定应税所得率二、多项选择题 ( 共 20 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 05分)31关于停业、复业登记，下列表述不准确的有（ ）。A个体工商户需要停业的，均可在停业前向税务机关申报办理停业登记B按规定办理停业的纳税人的停业期限不得超过 1 年C纳税人在停业期间发生纳税义务的，理应按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款D纳税人停业期满理应即时恢复生产经营，期满不能即时恢复生产经营的，理应在停业期满后向

18、税务机关提出延长停业登记申请E税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和营业执照32以下个体工商户，理应设置简易账的有（ ）。A个体工商户李某注册资金 30 万元B个体工商户王某每月的营业税劳务营业额 10000 元C个体工商户张某每月的货物批发收入 70000元D个体工商户郭某生产小工艺制品月销售额 40000 元E个体工商户袁某每月商品零售收入 30000 元33依法涉税服务是税务师执业的一个重要原则，下列体现依法代理原则的有（ ）。A从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所B税务师从事的业务属于委托代理范畴，必须依照民法相关代理活动的基本原则，坚持自愿代理C从

19、事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格，并在税务师管理机构注册登记的具有执业资格的代理人员D税务师承办一切代理业务，都要以法律、法规为指针，其所有活动都必须在法律、法规规定的范围内实行E税务师制作涉税文书，须符合国家法律、法规规定的原则，依照税法规定准确计算被代理人应纳或应扣缴的税款34下列属于变更税务登记适用范围的是（ ）。A改变纳税人财务部门负责人B因经营地点变更而改变主管税务机关C改变企业类型D改变注册资金E改变产权关系35非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，（ ）；构成犯罪的，依法追究刑事责任。A处 2000 元以下的罚款B处 2000 元以上 1

20、万元以下的罚款C情节严重的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款D情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款E情节严重的，处 2 万元以上 5 万元以下的罚款36下列应由付款方向收款方开具发票的情形包括（ ）。A收购单位支付个人款项时B个人向企业出租资产时C扣缴义务人支付个人款项时D企业提供营改增应税服务时E个人支付商品货款时37位于某镇工业区中的日化厂，受托为甲市一家化妆品公司加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 66 万元，加工结束向委托方开具专用发票收取加工费和辅助材料费的含税金额共计 351万元；该日化工厂无同类化妆品市场价格。化妆品公司收回化妆品后以 150 万元的

21、价值出售。下列说法准确的有（ ）。( 化妆品消费税税率为 30%)A镇日化工厂应代收代缴消费税 4114 万元B镇日化工厂应代收代缴城建税 288 万元C市化妆品公司将已经负担过消费税的化妆品对外销售无需再缴纳消费税D市化妆品公司销售该批化妆品应缴纳消费税 386 万元E市化妆品公司销售该批化妆品应缴纳消费税 45 万元38按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法准确的有（ ）。A采取直接收款方式销售货物的，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天C采取分期收款结算方式的，为合同约定的收款 13 期的当天D委托其他纳税人代销货物，为向

22、受托人发出货物的当天E采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天39在从量定额计算方法下，应纳税额等于应税消费品的销售数量乘以单位税额。下列关于销售数量的说法准确的有（ ）。A销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量C委托加工应税消费品的，为受托方加工应税消费品的数量D委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品的数量E进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量40北京某建筑公司自建写字楼一栋竣工，建筑安装总成本 4000万元，将其 40%售给另一单位，取得收入 5000 万元。( 当地营业税成本利润率为 10%)下述选择

23、项目准确的有（ ）。A建筑企业自建不动产自用部分不纳营业税B出售部分的建筑业营业税是 5443 万元C自建不动产出售共缴纳的营业税 30443 万元D销售不动产缴纳的营业税为 350 万元E销售不动产缴纳的营业税为 34343 万元41。2020 年 5 月甲公司( 增值税一般纳税人 ) 与乙公司就一项房产转让达成协议，合同约定甲公司以 3500 万元的价格转让一栋于 2020年 8 月购买的独栋办公楼，转让时其房屋中附属的家具及办公设备一并转让给乙公司。办公楼的市场价值为 3000 万元，购置原价为 2200万元；附属家具及设备不含税市场价 500 万元，购置原价为 750 万元。上述业务下

24、列分析准确的有（ ）。A甲公司应纳的营业税为 40 万元B甲公司应纳的增值税为 1275 万元C甲公司应就不动产和增值税应税货物分别核算，计算应纳的营业税和增值税D甲公司应纳的营业税为 65 万元E乙公司在此业务中无需缴纳契税42根据企业所得税法的规定，下列支出应作为长期待摊费用的有（ ）。A固定资产的大修理支出B经营租入固定资产的改建支出C自行开发无形资产，研究过程中的相关支出D已足额提取折旧的固定资产的改建支出E生产车间的固定资产发生的日常修理支出43下列业务中，理应填报在企业所得税纳税申报表主表中的“营业成本”中的有（ ）。A某生产企业对外出租包装物，缴纳的营业税、城建税及教育费附加B企

25、业生产产品销售对应的成本C某商业企业用于对外捐赠的产品成本D用于抵债的货物成本E生产企业出租无形资产的累计摊销442020 年 2 月宋某被授予本公司 ( 上市公司) 股票期权 30000 股，约定一年后能够行权，施权价 1 元股，3 万股。2020 年 3 月份宋某行使该股票期权，购入 30000 股公司股票，股票当日收盘价 7 元股。2020 年 4 月，分配上年的红利，每股 002 元。针对上述业务，下列说法准确的有（ ）。A接受该股票期权时，宋某无需缴纳个税B2020 年 3 月份，行权时，宋某需要按工资薪金所得缴纳个人所得税 32940 元C2020 年企业所得税前能够扣除的股票期权

26、性质的工资薪金所得为 180000元D2020 年 4 月，取得分配的红利能够免税E2020 年 4 月，取得分配的红利能够减按 25%计入应纳税所得额45张某是中国居民纳税人，在国庆期间参加下列活动，其中理应依法缴纳个人所得税的有（ ）。A参加某电商的秒杀活动，以 100 元购得原价 2000 元的足球鞋一双B为赴境外购物，开通手机世界漫游套餐，获赠价值 1500 元的手机一部C参加某电台举办世界杯竞猜活动，获得价值 6000 元的电视机一台D在商场购物满 1000 元，额外获得一次抽奖机会，抽得市价2500 元刀具一套E在理发厅理发，享受充 1000 元，返 300 元的折扣46A公司是一

27、家在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，2020 年发生的下列经济业务中，属于 A公司来源于中国境内所得，需要缴纳中国企业所得税的有（ ）。A将一批设备出租给中国境内的一家企业使用B将一栋位于日本的不动产转让给中国境内的企业C投资于中国境内某外商投资企业，本年取得该外商投资企业分配的股息D派员到中国境内一家公司提供技术培训服务E将所投资的中国境内某公司的股权转让给一家外国企业47下列开采或生产的资源产品中，征收资源税的有（ ）。A人造石油B未税原煤加工的洗选煤C与原油同时开采的天然气D外购液体盐加工生产的固体盐E销售外购的洗选煤48某房地产有限公司将自建的商品房对外出售时，填写土地增值税纳税

28、申报表 (一) 时，第 16 栏“与转让房地产相关的税金”不反映的税金或附加有（ ）。A印花税B营业税C教育费附加D城建税E契税49下列凭证中，无需缴纳印花税的有（ ）。A外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同B银行同业拆借所签订的借款合同C仓库设置的不记载金额的登记簿D车间设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿E抢险救灾物资运输凭证50下列各项关于资源税计税依据的表述中，准确的有（ ）。A纳税人开采销售原油时的原油销售数量B纳税人销售铁矿石时的销售数量C纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量D纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费E独立有色金属矿山收购未税矿产品，依据

29、收购数量代扣代缴资源税 三、简答题 (共 4 题。第 1、2 题 7 分，第 3、4 题 8 分)12020 年 6 月，达达商贸有限公司准备终止经营，经查实企业欠缴税款 7000 元，税务机关责令其限期 10 日内缴纳欠税，期满后达达公司仍未缴纳税款，为了不缴纳欠税，开始转移或者隐匿公司的财产。经过该县税务局局长批准，税务机关计划采取强制执行措施扣缴达达公司所欠税款和滞纳金；同时，就此欠税行为税务机关于 2020 年7 月 20 日，依照法定程序作出处以 10000 元罚款的处罚决定。就上述事项，请分别回答以下问题，并简要说明理由：(1) 税务机关采取的强制执行措施是否准确，为什么 ?(2)

30、 具体的强制执行措施是什么 ?(3) 作出的行政处罚是否准确 ?为什么?2华山白酒厂是一家白酒的生产企业， 2020 年春节期间，公司将一批自产的白酒发给职工作为年货，企业将该批白酒从库存商品贷方转出，计入了职工福利费的借方；同年，销售白酒时，收取白酒包装物押金 2 万元，将收到的押金计入其他应付款的贷方，期满收回包装物后退还押金；年底白酒厂将委托加工收回的白酒 500 箱，加价 300元箱直接销售给批发商，受托方已经按规定代收代缴了消费税。要求：针对上述三个情况，公司均未计算缴纳消费税。 2020 年初，税务机关检查时，要求企业补交消费税。就此问题，企业很不理解，咨询税务师，企业是否应该缴纳

31、消费税，如果需要纳税的话，应该如何计算税款。3JIMMY为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定， JIMMY已经在中国境内居住满 5 年，2020 年是在中国境内居住的第 6 年且居住满 1 年，取得收入如下：(1) 每月从中国境内任职企业取得工资收入 28000 元；从境外取得工资折合人民币 15000 元。另外，境内企业支出 JIMMY实报实销住房补贴每月 5000 元。(2)2 月，为境内某企业提供咨询取得劳务报酬 40000 元，通过境内非营利性社会团体将其中 9000 元捐赠给贫困地区，另通过国家机关将其中 14000 元捐赠给农村义务教育。(3)5 月

32、，从西单商场购买一套西服 3000 元，取得赠品高级领带一条，市场价 200 元。又因为西单商场对累积消费达到 50000 元的顾客，给予额外抽奖机会，抽中洗衣机一台，价值 1500 元。(4)6 月，从境内外商投资企业取得红利 12000 元。从境内上市公司取得股息 8000 元，该股票持有时间超过 1 年。根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。(1) 计算 JIMMY每月取得的工资收入和住房补贴应缴纳的个人所得税?请简要说明理由。(2) 计算 JIMMY2月取得劳务报酬收入应缴纳的个人所得税 ?(3) 计算 JIMMY5月从商场取得赠品、抽奖收入应缴纳的个人所得税?并简要说明理由。(4)

33、 计算 JIMMY6月取得红利应纳个人所得税 ?4某食品生产公司在市区有多处房产闲置， 2020 年 10 月对以下房产实行处置：(1) 将一栋宿舍楼以 3000 万元转让给另一企业，该宿舍楼是 2004年自行建造，当月支付地价款 600 万元，入账价值 1800 万元，已经计提折旧 810 万元，经房地产评估机构评定的重置成本价为 3000 万元，成新率为六成。(2) 将一处旧仓库以 5000 万元转让给某物流公司，该仓库为 2007年 5 月购置，不能取得评估价格，但能提供购房发票，发票所载金额为 2800 万元，购房时缴纳契税 112 万元，并能提供契税完税凭证。(3) 因城市实施规划的

34、需要，自行将位于规划区的一处旧厂房转让给政府，取得收人 1900 万元，该厂房为 2008 年购入，经房地产评估机构评定的重置成本价为 2300 万元，成新率为八成。( 以上业务均签订了不动产销售合同 )根据以上资料，回答下列问题：(1) 计算该公司转让宿舍楼应纳土地增值税允许扣除的项目合计金额。(2) 计算该公司转让宿舍楼应纳的土地增值税。(3) 计算该公司转让旧仓库应纳土地增值税允许扣除的税金。(4) 计算该公司转让旧仓库应纳土地增值税允许扣除的项目合计金额。(5) 计算该公司转让旧仓库应纳的土地增值税。(6) 计算该公司转让旧厂房应纳的土地增值税。四、综合分析题 ( 共 2 题，每题 2

35、0 分)1绿都股份有限公司 ( 以下简称绿都公司 ) 是一家集室内空气加湿、净化、新风换气为一体的人工环境工程公司。随着人们对室内环境的注重提升，传统环境工程的发展相对不足，为了提升环境工程技术，绿都商贸决定研发净化、防霾、加湿、换气为一体的高端设备，该研发项目需要投入大量的资金，为了筹措研发资金， 2020 年 1 月 1 日，向其股东新能公司借款 5000 万元，借款年利率为 8%，期限 1 年；向无关联自然人张某借款 200 万元，年利率 10%，期限 1 年。上述借款均签订借款合同，利息按年支付。绿都商贸 2020 年平均所有者权益金额为 1000 万元，其中实收资本为 1000 万元

36、，资本公一积为 100 万元，盈余公积为 50 万元，未分配利润一 150 万元。已知绿都商贸、新能公司均为非金融企业，银行同期贷款年利率为 6%。绿都公司实际税负高于新能公司。要求：(1) 针对上述企业关联方借款，分析 2020 年 12 月 31 日绿都公司支付新能公司的债务利息是否能够税前扣除的金额为多少。(2) 针对上述向自然人的借款，判断 2020 年 12 月 31 日绿都公司支付给张某的债务利息是否能够税前扣除，并简要说明理由。2资料：税务师受托审核某生产企业 2020 年所得税纳税情况，增值税率 17%，企业会计计算的利润总额为 533 万元并已缴纳所得税，税务师审核时发现如下

37、业务：(1) 其他业务收入中包括：企业外购一批包装物水桶专门用于出租，当年取得租金收入 150 万元；企业上年 3 月销售产品时出借一大批包装物，向购买方收取的押金 30 万元，企业会计当年计人了“其他应付款”科目，今年因逾期未收回将其全额转人“其他业务收人”；企业当年 2 月销售时出借一批包装物，向购买方收取的押金 20 万元，考虑到如果逾期收不回还是要转入“其他业务收入”，在收取时直接计入了“其他业务收入”核算；(2) 投资收益中有国债利息收入 40 万元，金融债券利息收入 40 万元；(3) 管理费用中业务招待费为 96 万元；(4) 销售费用中有广告费 17454 万元，业务宣传费 1

38、1 万元，另有按销售收入 10%计提并用现金支付给某中介个人的佣金 300 万元；(5) 企业 2008 年12 月购入设备一台，此设备常年处于强震动价值为 8 万元，预计使用年限为 5 年，预计残值收入为 3000 元，企业按年数总和法计提折旧金额为 24 万元，已经分摊人成本；(6) 已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用 400 万元，实际拨缴的工会经费 7 万元，实际发生的职工福利费用 60 万元，实际发生的职工教育经费 15 万元。为员工支付的补充养老保险金额为 294万元。(7) 其他资料：企业账簿记载：企业主营业务收入为 2000 万元，其他业务收入 200 万元，投资收益

39、80 万元，主营业务成本 900 万元，其他业务成本 20 万元，营业税金及附加 7 万元( 其中包括城建税 49万元，教育费附加 21 万元) ，管理费用 300 万元，销售费用 500 万元，财务费用 50 万元，营业外收支净额为 30 万元；企业产品及材料适用的增值税率为 17%，城建税率为 7%，教育费附加为 3 %，企业当年 12 月应纳增值税为 70 万元。要求：税务师对于审核过程中发现的问题实行分析，并实行准确的纳税调整，计算企业应缴纳的企业所得税税额。 一、单项选择题1D2A3B4C5D6B7C8B9A10D11C12B13A14A15A16A17D18B19D20D21C22

40、C23C24D25C26B27B28B29C30C二、多项选择题31ADE32CD33ACDE34CDE37AD38ABCE39ABDE40ABC41AC42ABD43BDE44ABCE45CD46ACDE47BCD48AE49BCE50BDE三、简答题1【答案】(1) 税务机关采取的强制执行措施准确。首先，该欠缴的税款税务机关已经责令企业限期缴纳，企业在规定的期限内仍未缴纳；其次，该强制执行措施已经经过县以上税务局局长批准，符合强制执行的条件。(2) 具体的强制执行措施：书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他

41、财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。(3) 给予 10000 元的罚款准确。达达公司的行为构成了欠税行为，纳税人欠缴税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠税的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。所以税务机关给予 10000 元的处罚，是准确的。2【答案】(1) 针对第一种情况，华山白酒厂需缴纳消费税。纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，于移送使用时纳税。企业的白酒虽未直接销售，但是纳税人将应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务，以

42、及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面都要计算缴纳消费税。(2) 针对第二种情况，华山白酒厂需缴纳消费税。白酒包装物的押金，不管逾期是否退回，收取时都需要缴纳消费税。(3) 针对第三种情况，华山白酒厂需缴纳消费税。纳税人将委托加工收回的应税消费品直接销售，不再缴纳消费税，必须是以不高于受托方的计税价格出售的，才能作为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。3【答案】(1)JIMMY 每月应缴纳个人所得税 =(28000+15000- 4800) 30%-2755=8705

43、(元)因为 JIMMY在境内工作满 5 年，境内、境外的工资所得均应在我国纳税；外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴免征个人所得税。(2) 捐赠允许扣除的限额 =40000 (1 - 20%) 30%=9600(元)应缴纳的个人所得税 =40000 (1 -20%)-9000-14000 20%=1800(元)(3) 应纳个税=1500 20%=300(元)企业向个人销售商品的同时给予赠品，不征收个人所得税。但是企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用 20%的税率缴纳个人所得税。(4) 外籍个人从境内外商投资企业取得的红利

44、免税。从境内上市公司取得的持有时间超过 1 年的股票所派发的股息红利，按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率征税。应纳个税=8000 25% 20%=400(元 )4【答案】(1) 扣除项目=600+3000 60%+3000 5 % (1+7%+3%)+3000 005%=25665( 万元)(2) 增值额=3000-25665=4335( 万元)增值率=4335 25665 100%=1689%，应纳土地增值税=4335 30%=13005(元) 。(3) 允许扣除的税金 =(5000-2800) 5 % (1+7%+3%)+5000 005%+112=235 5( 万元)(4) 允

45、许扣除的项目合计 =2800 (1+7 5%)+235 5=40155( 万元)(5) 增值额=5000-40155=9845( 万元)增值率=9845-940155 100%=2452%，适用 30%税率。应纳土地增值税 =9845 30%=29535(万元)(6) 因城市实施规划需要而搬迁由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。四、综合分析题1【答案】(1) 企业向其关联方的借款，同时受到借款本金的制约和利率的制约。支付给关联方的利息在不超过银行同期利率和规定的关联方借款税前扣除的比例之内的部分能够扣除。本金制约：不得税前扣除利息支出 =年度实际支付的全部关联方利息 (1 - 标准比例 关联债资比例 )关联债资比例 =(5000 12) (1100 12)=455不得扣除的利息支出 =5000 6 % (1 - 2 455)=168 万元利率制约：不得扣除的利息支出 =5000 (8%-