中央电大形成性测评审计学网上作业参考答案

1、资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。1 任务【 综合题】 2 W 公司主要从事小型电子消费品的生产和销售,产品销售以 W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统 (以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自206年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A 和 B 注册会计师负责审计W公司 207年度财务报表。资料一 : A 和 B 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的司及其环境的情况,部分内容摘录如下:W公( 1)在 206年度实现销售收入增长10%的基础上 , W公司董事会确定的20 7年销售收入增长目标为20

2、%。W公司管理层实行年薪制, 总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。 W公司所处行业 207年的平均销售增长率是 12%。( 2) W 公司财务总监已为 W公司工作超过 6 年 , 于 207年 9 月劳动合同到期后被 W公司的竞争对手高薪聘请。 由于工作压力大 , W 公司会计部门人员流动频繁 , 除会计主管服务期超过 4 年外 , 其余人员的平均服务期少于 2 年。( 3) W公司的产品面临快速更新换代的压力,市场竞争激烈。为巩固市场占有率, W 公司于 207年 4 月将主要产品 ( C 产品 )的资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。销售下调了8%至10%

3、。另外, W公司在207年8 月推出了D产品( C产品的改良型号) ,市场表现良好,计划在208年全面扩大产量 , 并在 208年 1 月停止 C产品的生产。为了加快资金流转 , W 公司于 208年 1 月针对 C产品开始实施新一轮的降价促销 , 平均降价幅度达到 10%。( 4) W 公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输,运费由 W公司承担 ,但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响 , 20 7 年的运输单价比上年平均上升了15%, 但运输商同意将运费结算周期从原来的30 天延长至60 天。( 5) 207 年度 W公司主要原料的价格与上年基本持平,供应商也没

4、有大的变化 , 但由于技术要求发生变化 , D 产品所耗高档金属材料比 C产品略有上升 , 使得 D产品的原材料成本比 C产品上升了3%。( 6)除了于 206年 12 月借入的 2 年期、年利率 6%的银行借款5000 万元外 , W公司没有其它借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线,以满足 D产品的生产需要。 该生产线总投资6500万元 , 206年 12 月开工 ,207年 7 月完工投入使用。(假设不考虑利息收入)资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。参考答案事项序号是 否 可理 由重大错报风险属于交 易 或 账 户能 表 明财务报表层次还是名称和认定存

5、 在 重认定层次 ( 财务报大 错 报表层次 /认定层次 )风险 ( 是/否 )( 1)是公司管理层为了达到治认定层次营业收入/理层确定的高于行业平均发生增长率 8% 的销售增长率 ,应收账款/且管理层的薪酬与销售增存在长目标挂钩 , 因此有可能会虚增收入( 2)是公司关键人员的变动 ,以及由于会计人员频繁变动,缺乏具有胜任能力的会计人员 ,均可能存在重大错报风险( 3)是C 产品在207 年的毛利率为 8.1%( 18500-17000)/18500 100%,可 是 在208 年 1月将价格下调了10%后 , C产品的可变现净值将小于其成本 ,很有可能存在高估存货成本的风险( 4)是 20

6、7 年的产品总销量大于 206 年 , 而且运输单价平均上升了 15%,可是运输费只上升了4.3%(1200-1150)/1150 100%, 可能存 在低估 207 年运输费用的风险。 207 年运输费用没有较大的变化 ,可能表明销售量变化不大 ,高估销售收入( 5)否( 6)是工程在7 月份已经完工 ,可财务报表层次认定层次存货 /计价和分摊 资 产 减 值损失 /完整性认定层次销售费用/完整性应付账款/完整性营业收入/发生应收账款/存在认定层次固定资产/资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。是 资 本 化 了10个 月250/(300/12) 的利息 , 很有可能

7、高估了固定资产的成本、 低估了 207 年的财务费用计价和分摊财务费用/完整性2 任务库存现金盘点表被审计单位 : NL 公司页次 :索引:盘点日期 :1 月 15 日编制人 :日期 :复核人 :日期项目金额备注( 一 ) 1 月 15日账面结余额1244.50加 :至盘点时收入2520.00减 :至盘点时支出1556.00其中白条 1200 元(二 )盘点时账面应存合计2208.50(三 )盘点时实存数2208.50加 :本年 1 月 1 日至盘点时支出3075.82减 :本年 1 月 1 日至盘点时收入3226.00(四 )推算上年 12 月 31 日实存数2058.32(五 )上年 12

8、 月 31 日账面余额1981.32(六 )盈亏差额77手续不够完备资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。3 任务【资料】审计人员一般依据各类交易、 账户余额和列报的相关认定确定审计目标 , 根据审计目标设计审计程序。 以下是购进和付款循环中的有关审计目标 , 并列举了部分实质性程序。(一)审计目标A. 所记录的采购交易和事项已发生,且与被审计单位有关。B. 所有应当记录的采购交易和事项均已记录。C.与采购交易和事项有关的金额及其它数据已恰当记录。D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。E. 采购交易已记录于正确的会计期间。(二)实质性程序1. 将采购明细账中记录的交易同

9、购货发票、验收单和其它证明文件比较。2. 参照购货发票 , 比较会计科目表上的分类。3. 从购货发票追查至采购明细账。4. 从验收单追查至采购明细账。5. 将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。6. 检查购货发票、 验收单、 订货单和请购单的合理性和真实性。7. 追查存货的采购至存货永续盘存记录。【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题:资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。( 1)根据题中给出的审计目标,指出对应的相关认定。( 2)针对每一审计目标,选择相应的实质性程序。参考答案 :相关认定审计目标 ( 已知 )实质性程序发生所记录的采购交易已发生,

10、 1、 6、 7且与被审计单位有关完整性所有应记录的采购交易和事3、 4项均已记录准确性与采购交易有关的金额及其1它数据已恰当记录分类采购交易已记录于恰当的账2户截止采购交易已记录于正确的会5计期间4 任务【资料】ABC会计师事务所已于12 月6 日接受某制造公司的委托,对其年度财务报表进行审计。公司总经理介绍说,公司已于11 月25 日对存货进行了全面盘点,但因历年从事该公司年度审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职,因而11 月25 日的存货盘点未经注册会计师现场观察,马某辞职也是公司变更委托ABC 事务所的主要原因。 公司总经理不同意再度停工盘点存货,理由是产品的交货期临近,但 11

11、 月 25 日盘点时的所有资料均可提供复核。资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况 , 认为是比较健全有效的 ; 详细检查了该公司的盘点资料 , 并于 12 月 31 日抽点了约占存货总价值 10%的项目 , 抽点的项目经追查永续盘存记录 , 未发现重大差异。 12 月 31 日公司总资产 2700 万元中存货达 1300 万元。【要求】如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报 , 请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。答: 这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤, 被审单位不同意注册会计师实施盘点, 在存货占总资产比重相当大的情况下 , 可认为是对审计范围的重大限制。11 月 25 日被审计单位已自行盘点、 被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的借口。被审单位应当在