注会税法习题1

1、1. 单项选择题某境内旅游公司组团到泰国旅游。共有游客80人，每人收费6000元，境内期间为每人支付了交通费和餐费2000元。岀境后由泰国的旅游企业接团，并按每人2400元付给泰国旅游公司。该境内旅游企业本业务应纳的营业税为（）元。A.6400 B.14400 C.16000 D.24000口 CA【知识点】夏应纳税额的计算 【答案解析】纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。则该境内旅游公司应缴纳营业税=（6000-2000-2400 ）X 80X5%=6400（

2、元）2. 单项选择题某旅游景区2010年7月取得下列收入：取得景区门票收入 400万元，游客凭票可以进入景区，并可以凭票乘坐观光游船，游船票价没有单独核算；景区内缆车收入80万元，环保客运车收入 60万元；举办民俗文化演出取得门票收入120万元。则该景区当月应缴纳的营业税为（）万元A.33 B.22.6 C.30.6 D.19.8ABCD【正确答案】C【知识点】瞪应纳税额的计算【答案解析】单位在旅游景区兼有不同应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业 额；未分别核算或核算不清的，从高适用税率。由于景区门票收入与游船票价并未单独核算，所以应该从高适用税率，税率为“服务业”税

3、目适用的5%民俗文化演出属于“文化体育业”劳务。该景区当月应缴纳的营业税 =（400+80+60）X 5%+12X3%=27+3.6=30.6 （万元）。3. 单项选择题某歌舞厅2010年7月发生业务如下：门票收入60万元；销售各种小吃取得收入 35万元；将舞厅内小卖部出租给个体户张某，取得租金6万元，该小卖部对歌舞厅的顾客销售烟酒以及各种小礼品取得收入34万元。当地人民政府确定歌舞厅的营业税税率为20%则该歌舞厅当月应缴纳的营业税为（）万元。A.19.3 B.20.2 C.26.1 D.27ABCD【正确答案】A【知识点】阶应纳税额的计算【答案解析】由于小卖部是出租给其他个人经营的，是独立的

4、纳税人，所以小卖部向顾客销售烟酒以及各种小礼品不属于歌舞厅的混合销售行为，不计入歌舞厅的营业额。该歌舞厅应缴纳的营业税=（60+35）X20%+65%=19+0.3=19.3 （万元）。4. 项选择题某书画院举办文化展，取得门票收入450万元；举办少儿美术培训班，取得培训收入600万元，同时为学员提供学习资料取得收入 50万元。则该书画院上述业务应缴纳营业税（）万元。A.18 B.19.5 C.31.5 D.33ABCD【正确答案】B【知识点】廨应纳税额的计算【答案解析】纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，免征营业税。该书画院上述业务应缴

5、纳营业税=（600+50）X 3%=19.5（万元）。5. 单项选择题某有线电视台7月份收取有线电视收视费15万元，广告播映费20万元，点歌费5万元，则该电视台当月应缴纳营业税（）万元。A.1.2 B.1.6 C.2 D.2.45【正确答案】B【知 识 点】 应纳税额的计算【答案解析】收视费和点歌费属于“文化体育业”税目广告播映属于“服务业”税目。则该电视台当月应缴纳营业税=（15+5）X 3%+2（X5%=0.6+1=1.6 （万元）。6. 单项选择题某歌舞团在市体育馆举办文艺演出，取得门票收入共500万元；支付给体育馆场地租赁费 50万元；支付给门票代售点代销手续费 10万元。则该歌舞团应

6、缴纳的营业税为（）万元。A.13.2 B.13.5 C.14.7 D.15O r B Oc O【正确答案】B【知识点】酉应纳税额的计算【答案解析】单位或个人进行演岀，以全部票价收入或者包场收入减去支付给提供演岀场所的单位、演岀公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。则该歌舞团应缴纳的营业税 =（500-50 ）X3%=13.5（万元）。7. 单项选择题某邮电局2011年7月份发生以下经济业务：传递函件收入9万元；报刊发行收入7万元；其他邮政业务收入5万元。该邮电局7月份应缴纳的营业税为（）万元。A.0.62 B.0.63 C.0.77 D.1.05【正确答案】B【知识点】產应纳税额的计算【答案解

7、析】该邮电局7月份应缴纳的营业税=（9+7+5）X 3%=0.63（万元）8.单项选择题根据营业税法律制度的有关规定，下列说法正确的是（）。A. 金融机构转让股票暂免征收营业税B. 非金融机构转让股票不征收营业税C. 金融机构的出纳长款收入不征收营业税D. 经批准从事融资租赁的单位从事融资租赁业务应按服务业缴纳营业税ABCD【正确答案】C【知识点】廨税目与税率【答案解析】A选项：金融机构转让股票没有暂免征收的规定；B选项：非金融机构转让股票应按照规定征收营业税；选项D:经批准从事融资租赁的单位从事融资租赁业务应按金融保险业缴纳营业税。9. 单项选择题教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门合作

8、开展考试的业务，按照（）税目缴纳营业税。A. 文化体育业B. 服务业一一代理业C. 转让无形资产D. 服务业一一租赁业ABCD【正确答案】B【知识点】瞬税目与税率【答案解析】教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门（或协会）、海外教育考试机构和各省级教育机构 合作开展考试的业务，实质是从事代理业务，按照现行营业税政策规定，教育部考试中心及其直 属单位应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费后的余额为营业额，按照“服务业一一代理 业”税目依5%的税率计算缴纳营业税。10. 单项选择题某运输公司2011年4月承揽一项运输业务，取得全部价款和价外费用400000元，将承揽的该业务分给另外一家运输公司

9、，并支付了150000元的运输费用；当月购买一台税控收款机，支付3744元并取得普通发票，发票已经过其主管地方税务机关审核。该运输公司当月应纳营业税（）元。A.3756 B.6863.52 C.6956 D.7500LJ r BOcUD【正确答案】C【知识点】世应纳税额的计算【答案解析】（1）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位， 以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他 单位的运输费后的余额为营业额； （2）营业税纳税人购买税控收款机取得普通发票，可以抵免当 期的应纳营业税税额。则当月应纳的营业税 =（400000-150000 ）X 3%-3744-（ 1+17%X17%=7500544

10、=6956 （元）。11. 单项选择题某远洋运输公司与甲公司签订协议，将一艘货轮连同操作人员租给其使用，租期为一年，年租金共1000万元，在该货轮岀租期间，远洋运输公司共承担了操作人员工资以及货轮的维修费用共360万元，则该运输公司应缴纳营业税（）万元。A.19.2 B.32 C.30 D.50ABCD【正确答案】C【知识点】酉应纳税额的计算【答案解析】远洋运输公司将配备有操作人员的船舶承租给他人使用，属于期租业务，应按“交通运输业”税目征收营业税，则该远洋运输公司应缴纳的营业税 =1000X3%=30（万元）。12. 单项选择题某境内远洋运输公司 2011年4月受境外某公司委托从境外运送一批

11、货物入境，取得运输收入1000万元，支付了相关报关、港杂费 40万元；当月将闲置的船舶岀租给某货运公司，不配备操作人员，不承担运输过 程中的相关费用，只收取固定租赁费共100万元。则上述业务应缴纳营业税（）万元。A.3 B.5 C.31.8 D.33ABCD【正确答案】B 【知 识 点】 应纳税额的计算 自2010年1月1日起，对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人提供的国际运输劳 务免征营业税。国际运输劳务是指：（1）在境内载运旅客或者货物岀境。（2 ）在境外载运旅客 或者货物入境。（3）在境外发生载运旅客或者货物的行为。该境内远洋运输公司应缴纳的营业税=100X5%=5（万元）。

12、13. 多项选择题根据营业税法律制度的规定，下列选项中不正确的有（）。A. 经营音乐茶座应按“服务业一一餐饮业”税目缴纳营业税B. 歌星举办个人演唱会取得的收入应按“娱乐业”税目征收营业税C. 旅游景区取得的门票收入应按“服务业一一旅游业”税目征收营业税D. 图书馆从事图书借阅业务取得的收入应按“文化体育业”税目征收营业税ABCDEF【正确答案】A, B, C【知识点】阶税目与税率【答案解析】选项A:经营音乐茶座应按“娱乐业”税目缴纳营业税；选项B:歌星举办个人演唱会取得的收入应按“文化体育业”征收营业税；旅游景区取得的门票收入属于经营游览场所取得的收入，应按“文化体育业”税目征收营业税。14

13、. 多项选择题据营业税法律制度的规定，下列选项中应缴纳营业税的有（）。A. 以货币资金投资收取固定利润B. 非金融机构借款给其他公司并收取利息C. 自建自用建筑物的自建行为D. 银行取得的存款ABCDEF【正确答案】A, B知识点税目与税率选项AB应按“金融保险业”税目缴纳营业税；选项CD不属于营业税征税范围。15. 多项选择题根据营业税法律制度的规定，下列选项中应按“交通运输业”税目征收营业税的有（）。A. 搬家公司提供的搬家劳务B. 远洋运输企业从事光租业务C. 航空运输企业从事湿租业务D. 航空地面服务业务ABCDEF【正确答案】A, C, D【知识点】夏税目与税率【答案解析】选项B:光

14、租业务应按“服务业”税目征收营业税。16. 多项选择题下列选项中，免征或不征营业税的有（）。A. 按政府规定价格出租公有住房取得的收入B. 展览馆举办古代文物展取得的门票收入C. 利用高校学生公寓向社会人员提供住宿服务取得的租金收入D. 个人按市场价格出租居民住房取得的租金收入ABCDEF【正确答案】A, B【知识点】良税收优惠【答案解析】A选项：对按政府规定价格岀租的公有住房和廉租住房暂免征收营业税；B选项：纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入免征营业税；C选项：对按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入，免征营业税，但利

15、用学生公寓向社会人员提供住宿服务而取得的租金收入，应按规定计征营业税；D选项：对个人按市场价格岀租的居民住房，暂按3%的税率征收营业税。17. 多项选择题根据营业税法律制度的相关规定，下列项目中免征或不征营业税的有（）。A. 保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入B. 企业无偿赠与不动产C. 个人转让著作权D. 人民银行对金融机构贷款取得的利息收入ABCDEF【正确答案】A, C, D【知识点】酉税收优惠【答案解析】选项B:企业无偿赠与不动产，应视同发生应税行为按照规定缴纳营业税；选项D:人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税。18. 多项选择题根据营业税暂行条例的规定，下列项

16、目中免征营业税的有（）。A. 养老院提供的殡葬服务B. 个人受托种植植物C. 农牧保险D. 残联设立的餐饮店ABCDEF【正确答案】A, C【知识点】酉税收优惠【答案解析】选项B不属于免税范围，要按“服务业”税目征收营业税；选项D不属于残疾人个人为社会提供的劳务，不属于免征营业税的范围。19. 多项选择题下列选项中，属于营业税税目中“邮电通信业”税目的有（）。A. 电信部门销售电话充值卡B. 邮政部门销售邮票C. 邮局提供邮寄包裹业务D. 电信部门出租电信设备ABCDEF【正确答案】A, B, C, D【知识点】更税目与税率【答案解析】上述业务均属于“邮电通信业”税目。20. 多项选择题根据营

17、业税法律制度的规定，下列选项中应按“文化体育业”税目征收营业税的有（）A. 图书馆从事图书和资料的借阅业务取得的收入B. 电视台播映广告收取的广告播映费C. 公司举办产品展览取得的门票收入D. 培训机构开办暑期兴趣班取得的收入ABCDEF【正确答案】A, C, D【知识点】歪税目与税率【答案解析】选项B:广告播映属于“服务业一一广告业”的征税范围。21. 多项选择题下列选项中，适用5%的税率计征营业税的有（）。A. 举办方为体育比赛提供场所取得的收入B. 无船承运业务C. 公路经营企业收取高速公路车辆通行费D. 电视台播映广告ABCDEF【正确答案】B, D【知识点】阶税目与税率【答案解析】A

18、选项：举办方为体育比赛提供场所应按“文化体育业”税目征收营业税，适用税率为3% C选项：自2005年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%勺税率征收营业税。22.多项选择题根据营业税法律制度的规定，下列选项中不正确的有（）。A. 以专利权投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为不征收营业税B. 出租电影拷贝应按“服务业一一租赁业”税目征收营业税C. 单位将不动产无偿赠送给其他个人，不征收营业税D. 个人将土地使用权无偿赠送给其他单位或者个人，属于营业税征税范围【正确答案】B, C【知识点】降税目与税率【答案解析】选项B:岀租电影拷贝应按“转让无形资产

19、”税目征收营业税；选项C:单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为按规定征收营业税。23.多项选择题营业税的计税依据是提供营业税应税行为收取的全部价款，但是不包括同时符合规定条件的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费，相关规定条件包括（）。A. 收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据B. 由国务院或者财政部批准设立的政府性基金C. 由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费D. 所收款项全额上缴财政ABCDEF【正确答案】A, B, C, D【知识点】夏计税依据【答案解析】纳税人提供应税行为取得的全部价款，不包括同时符合以下条

20、件代为收取的政府性基金或者行政 事业性收费：（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其 财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；（2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；（3）所收款项全额上缴财政24. 单项选择题某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入300000元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入50000元，当地人民政府确定娱乐业适用税率20%则该公园本月应纳营业税为（）元。A.11500 B.17500 C.62500 D.70000ABCD【正确答案】C【知识点】阶应纳税额的计算【答案解析】公园门票属于文化业，但是与属于娱乐

21、业的游艺收入没有分开核算，应从高适用20%勺税率。给民间艺术团提供演出场所属于“服务业一一租赁”，该公园本月应纳营业税为=300000X20%+5000*5%=62500（元）。25. 单项选择题李某拥有两套房产，第一套是 2002年购入的普通住房，购入价为 60万元，2010年将该住房售出，售出价 为200万元；另一套房产为 2009年以500万元购入的临街商铺，2010年将该商铺以650万元出售。不考 虑交易过程中的相关税费，李某应缴纳的营业税为（）万元。A.7.5 B.14.5 C.32.5 D.39.5ABCD【正确答案】A【知识点】陰应纳税额的计算 【答案解析】（1）个人转让其购置的

22、不动产，以全部收入减去购置原价后的余额作为营业额，这是销售不动产的一般规定；（2）对于个人转让购置的“住房”有特殊的政策：个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。李某应缴纳营业税=（650-500 ）X 5%=7.5（万元）。26. 单项选择题李某2010年2月将一商铺出租给某单位，双方约定每月租金为6000元，该单位预付一年的租金共 72000元；3月将另一商铺出租给赵某，双方签订租赁合同约定从当月31日起，以后每月月末交付租金 2000元,赵某当年11和12月份没有按时交付租金。则李某 2010年应当缴纳的营业税为（）元。A.4100 B.4300 C.4400 D.

23、4600ABCD【正确答案】D【知识点】厲应纳税额的计算【答案解析】（1 ）纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，所以出租给某单位收取的预收款应该全部计入当年的应税营业额；（2）由于双方签订的租赁合同中约定了付款的日期，根据营业税纳税义务发生时间的基本规定，应该以合同确定的付款日期的当 天作为纳税义务发生时间。则李某2010年应缴纳的营业税=（72000+2000X10） X5%=4600（元）。27. 单项选择题2010年11月，某音乐茶座门票收入 2万元，台位费、点歌费等收入 5万元，茶水、饮料、鲜花、小吃收 入12万元；发生工资性支出1.8万元，水

24、电费以及外购烟酒等支出 3.6万元。已知当地政府规定的娱乐业 适用的营业税税率为20%。该音乐茶座11月份应缴纳的营业税税额为（ ）万元。A.0.4 B.1.22 C.3.8 D.4.88【正确答案】C【知识点】厲应纳税额的计算【答案解析】该音乐茶座11月份应缴纳的营业税税额 =（2+5+12）X 20%=3.8（万元）28.单项选择题某艺术培训机构2011年4月份发生以下业务：举办汇报文艺演出取得收入1200万元；开办舞蹈培训班取得培训收入900万元，同时为学员提供学习资料取得收入25万元。则该培训机构当月应缴纳营业税（）万元。A.63 B.63.75 C.81 D.106.25ABCD【正确答案】B【知识点】酉应纳税额的计算【答案解析】提供舞蹈培训的同时销售学习资料属于营业税的混合销售行为，也应该计入营业额按“文化体育业”税目征收营业税； 该文化传媒公司当月应缴纳的营业税=（1200+900+25） X3%=63.75 （万元）29. 单项选择题某电信单位2010年5月发生以下经济业务：出售电话卡取得收入10万元，提供电信劳务的同时销售电话机共取得收入30万元，为客户安装电话取得收入5万元，出租电信设备取得收入12万元。则该电信单位5月份应缴纳的营业税为（）万元。A.1.96 B.1.2 C.1.71