新建企业办税实务与技巧

1、新建企业办税实务与技巧一、单项选择题（本类题共 15小题，每小题2分，共30分。单项选择题（每小题备选答 案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）。1. 下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（A. 建材商店向甲销售建材，也为乙提供装饰服务B. 宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾C. 纳税人销售软件产品同时提供软件安装、培训劳务D. 电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机pArBrCrD答案解析：选项 A属于兼营行为，分别缴纳增值税和营业税；选项 行为，交营业税。选项 D缴纳营业税。2.下列企业可以认定为增值税一般纳税人的有（A.B.B属于营业税混合

2、销售）。C.D.全部销售免税货物的企业自然人年应税销售额为40万元的从事货物零售的小规模企业 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万元以上的r A r B r C r答案解析：小规模商业企业其年应税销售额超过 的纳税人，年应税销售额在3.某软件生产企业为居民企业， 支出15万元， 纳税所得额（职工培训费用支出）万元。80万元，或从事货物生产或提供应税劳务 50万元以上，可以认定为增值税一般纳税人。2012年实际发生合理的工资支出4万元，100万元，职工福利费2012年该企业计算应纳税所得额时，应调增应A. 1B. 1.5C. 2D. 2.5可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣

3、除。答案解析：软件生产企业的职工培训费用，调增的应纳税所得额 =15 100X 14 %= 1 （万元）。4.从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起， 在连续的12个月内累计超过（）天的，应当向生产、经营所在地税务机关申报办理税务 登记。A. 90B. 180A r Br C r DC. 240D. 360本题考核税务登记的时间。 从事生产、经营的纳税人外出经营, 在连续的12个月内累计超过答案解析：实际经营或提供劳务之日起，0日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。5.企业外购的货物，不可以作进项税额抵扣的是（A. 外购的固定资产用于企业的生产经

4、营活动B. 外购的床单用于职工福利C. 外购的礼品无偿赠送给客户D. 外购机器设备用于对另一企业投资自其在同一县（市）180天的，应当自期满之日起 3）。r A r B r C r答案解析：企业外购产品用于集体福利不得抵扣进项税额。6.下列纳税人中，按规定可以领购使用增值税专用发票的是（ 增值税小规模纳税人增值税一般纳税人 销售的货物全部属于免征增值税的纳税人不能向税务机关提供有关增值税税务资料的纳税人）。A、B、C、D、小规模纳税人不得领购使用不能向税务机关准确提供增也不能领购使用增广A广B广C广D答案解析：增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用。 增值税专用发票。免征增值税的纳税人不

5、涉及增值税专用发票。 值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的, 值税专用发票。7.主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的（ 的预缴增值税余额。A. 15日内B. 30日内C. 第一个月内D. 一个征期之内），一次性退还纳税人因增购专用发票发生r A r B r C r D一次性退还纳税人因增购答案解析：主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内, 专用发票发生的预缴增值税余额。）申报办理8.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照（ 税务登记。A. 之日起B. 次日起C. 之日起D. 次日起30日内30日内3个月内3个月内本题考核开业登记的时间

6、。从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的,答案解析：自领取工商营业执照之日起 30日内申报办理税务登记。应当9.某纳税人税改前连续不超过 元，支付给合作运输方的运费为12个月的经营期内累计交通运输业应税全部收入为100万元。则其应税服务年销售额为（600万）。A、B、C、D、600万元520万元万元万元582.52504.85（1 + 3%）= 582.52 （万元）。2012年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入936万元。企业发生管理费用答案解析：税服务年销售额=600十10.某商贸企业 普通发票的金额 发生的销售费用费用200万元,A.850B.842C.844D.9022000

7、万元，开具110万元（其中：业务招待费600万元（其中：广告费 300万元、业务宣传费 180万元） 准予在企业所得税前扣除的期间费用为（）万元。20万元），发生的财务答案解析：最高不得超过当年销售 （营业）收入的5%0,销售收入X 5%f 2000 + 936十（1 + 17%） X 5%。 =14 （万元），实际发生数 X 60%= 20X 60%= 12 （万元），业务招待费扣除限额为两者较 小，即12万元；企业发生的广告和业务宣传费， 分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=（万元），超标准（300 + 180 ） 420 = 60企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发

8、生额的60%扣除，但不超过当年销售（营业）收入15 %的部2000 + 936- （1 + 17%） X 15%= 420（万元）；企业所得税前扣除的期间费用=（110 20 + 12 ） + （ 600 60 ）+ 200 = 84211.下列行业中，不属于营改增应税服务的有（ 陆路运输服务 铁路运输服务 航空运输服务 房屋租赁服务（万元）。）。A、B、C、D、r A r B r C r D答案解析：铁路运输不属于营改增征税范围。12.下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是A. 销售自产小轿车支付的运输费用B. 外购气体支付的运输费用C. 外购职工福利用品的运输费用D. 向小规模纳税人购

9、买农业产品的运输费用）。rArBrCrD答案解析：外购职工福利用品不能抵扣进项税额,所以其支付的运输费用也不能抵扣进项税。13.纳税人既经营增值税应税劳务， 业税应税劳务与增值税应税劳务（ 分别征收增值税、营业税 一并征收增值税一并征收营业税按营业税与增值税平均税率征税又兼营营业税应税劳务而又未分别核算的, ）。其兼营的营A、B、C、D、由主管税务机关进行核定后分别计征增值税和营业税。答案解析：上述情况位分别核算的，14.甲企业在纳税辅导期内，2月份领购25份发票用完，已开发票销售额合计由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时， 须向主管税务机关预缴增值税万元万元万元万元A.0.45B.

10、0.6C.1.5D.2.55A 厂 BL C 厂 D15万元。()。答案解析：纳税辅导期内，企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但 每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的企业，主管税务机关不得向其增售专用发票。预缴增值税=15X 3%=0.45（ 万元）。15.根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，纳税人在计算应纳税所得额时准予扣除的是（）。罚金银行按规定加收的罚息税收滞纳金罚款和被没收财物的损失A.B.C.D.r A r B r C r D答案解析：根据规定，税收滞纳金不得在企业所得税前扣除；纳税人的生产、

11、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得在税前 扣除，但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，前扣除。二、多项选择题（本类题共不属于行政性罚款，允许在税或两个以上符合题意的正确答案，10小题，每小题4分，共 请选择正确选项。）40分。每小题备选答案中，有两个1.税务登记表填写内容包括（ 纳税人名称注册地址投资人联系地址经营范围）。A、B、C、D、4.答案解析：税务登记表填写内容不需要填写投资人联系地址2. 下列项目（ ）通过应交税费”科目核算。A. 增值税B. 代扣代缴的个人所得税C. 房产税D. 车辆购置税厂A厂B厂C厂D厂答案解析：应交

12、税费”核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。企业按规定应缴纳 的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税、 教育费附加、矿产资源补偿费，通过 应交税费” 核算。印花税、耕地占用税、车辆购置税等，不在应交税费”核算。3.按照中华人民共和国企业所得税法规定，下列属于不征税收入的有（ 财政拨款 国债利息收入 接受捐赠收入依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金）。A、B、C、D、A 厂 B 厂 厂0 厂 E答案解析：B属于免税收入；C属于征税收入。在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额不得计入当期进项税额的有 ）。A.免税货物的进项税额B.非正常损失货物的进项税额C. 简易办法

13、征税货物的进项税额D. 非应税项目所用货物的进项税额B、D项目都不能计入当期进项税，因为这些项目不可能有销项相 对应，增值税计算的一个技巧就在于不能抵扣没有销项项目对应的进项税。而对于 易办法计算销项税的货物是不能抵扣进项税的。5.下列企业2012年发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的有（A. 化妆品制造企业B. 医药制造企业C. 饮料制造企业D. 酒类制造企业答案解析：发生上述）。C,用简30%厂A厂B厂C厂D厂E答案解析：自2011年1月1日起至2015年12月31日，对化妆品制造、医药制造和饮 料制造（不含酒类

14、制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营 业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。以下纳税人发生的事项，涉及办理变更税务登记的有（ 甲企业由于经营不善，决定减少注册资本 乙企业法定代表人意外死亡，由他人接替 丙企业在某县 A区注册经营，当年在当地 B区设立一家主要负责销售货物的分公司 丁企业在北京某区注册经营，当年在上海设立一家从事货物运输的子公司6.A.B.C.D.）。A厂B厂C厂改变名称；改变法人代表；改变经济性质；增（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）；改变改变隶属关系；改变生产经营期限；改变开户D,子公司是独立法人企答案解析：变更

15、税务登记的适用范围主要有： 设或撤销分支机构；改变住所或经营地点 生产、经营范围或经营方式；增减注册资本；所以，丁企业不涉及变更税务登记事银行和账号；改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。选项 业，设立子公司应当由子公司在设立地办理税务登记， 宜。）。7. 增值税一般纳税人发生的下列情形，属于不得领购开具增值税专用发票的有（A. 会计核算不健全，不能准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关 增值税税务资料的B. 虚开增值税专用发票C. 私自印制专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正的D. 销售免税货物厂A厂B厂C厂D厂E答案解析：选项B :增值税一般纳税人虚开增值税专用

16、发票，经税务机关责令限期改正而仍 未改正的，才属于不得领购开具增值税专用发票的情况。）。8. 纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，以下正确说法有（A. 预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减B. 预缴的增值税不可在本期增值税应纳税额中抵减，应在辅导期结束时抵减C. 抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期缴纳税款时，按月抵减D. 抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减A厂B厂C厂D厂E答案解析：纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减；抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时， 按次抵减。

17、9. 根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得在企业所 得税税前扣除的有（）。A. 计提的用于生态恢复方面的专项资金B. 违反法律被司法部门处以的罚金C. 非广告性质的赞助支出D. 银行按规定加收的罚息A厂B厂C厂D厂E迈答案解析：纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不得扣除；纳税人 逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。10. 将购买的货物用于（）时，其进项税额不得抵扣。A. 劳动保护B. 免税项目C. 无偿赠送D. 个人消费厂A厂B厂Cl-答案解析：将购买的货物用于劳动保护， 送货物，必须计算其销项税，也可抵

18、进项税。 抵扣进项税。三、判断题（本类题共 15小题，每小题属正常的生产费用支出，可抵进项税。对外无偿赠 购买的货物用于免税项目、个人消费的，不可2分，共30认为表述正确的请选择 对”，认为表述错误的，请选择 1.某企业在债券交易的二级市场买卖国债，取得了收益（）对厂错分。请判断每小题的表述是否正确， 错”。）20万元，该收入应视为免税收入。答案解析：该收入属于财产转让收入。2.办理注销税务登记前应先办理工商注销登记。（厂对厂错答案解析：应先办理注销税务登记，后办理注销工商登记。3. 纳税人预先收取货款的，应在货物发出时开具发票。（d对 J错答案解析：预收货款销售货物的，应在货物发出时开具发票

19、。4. 试点实施前已取得一般纳税人资格并兼营应税服务的试点纳税人，无论应税服务年销售 额是否超过500万元，主管国税机关应直接送达税务事项通知书，不需重新认定。（）厂对厂错答案解析：应税货物及劳务的销售额与应税服务的销售额，应分别按各自标准判断是否符合一般纳税人认定的条件。试点前已经取得一般纳税人资格的纳税人，如果其兼营应税服务， 则不需重新申请认定。5. 纳税辅导期内，主管税务机关未发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、 抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的次日起不再实行纳税辅导期管理。（）答案解析：应该是期满的次月起。6.现金折扣额是可以从销售额中扣减，按扣减后的销售额计算纳税。（答案解析：现金折扣额是不能从销售额中扣减的。7.纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按 折扣后的销售额征收增值税。（）厂对广错答案解析：上述描述符合税法规定，因此税务机关认可折扣后的金额。