涉外会计分录

1、页眉.第七章出口贸易的核算第一节自营出口业务一、外贸企业自营出口业务：1货物发出，根据出仓单：借：发出商品贷：库存商品2货物装运后，根据出口全套单证向银行办理结汇时：借：应收账款应收外汇账款贷：主营业务收入自营出口销售收入3根据出口发票和出仓通知单结转出口销售货物进价：借：主营业务成本自营出口销售成本贷：发出商品4收到运费、保险单据，审核付费：借：主营业务收入自营出口销售收入贷：银行存款5计付暗佣金：借：主营业务收入自营出口销售收入贷：应付账款应付外汇账款6支付暗佣金：借：应付账款应付外汇账款贷：银行存款7接银行通知收到货款借：银行存款财务费用手续费财务费用汇兑损益贷：应收账款应收外汇账款8办

2、理出口退税：出口退税 =国内进价退税率未退税额 =国内进价（征税税率- 退税率）借：其他应收款应收出口退税-（金额 =出口退税）主营业务成本自营出口销售成本-（金额 =未退税额）贷：应交税费应交增值税出口退税-（金额 =出口退税）应交税费应交增值税进项税额转出- （金额 =未退税额）9计算自营出口销售的批次损益：（ 1）出口销售总成本 （人民币） =商品采购成本 +摊入国内费用 +出口税金出口转入进价未退增值税出口应退消费税 +汇兑损失汇兑收益1/11页眉.（ 2）出口销售净收入 （外币） =出口销售外币总金额国外外币费用佣金理赔（ 3）出口盈亏额（人民币） =出口销售净收入出口总成本（ 4）

3、出口盈亏率 =出口盈亏额（人民币） 出口销售总成本（人民币）（ 5）出口每美元成本 =出口销售总成本（人民币） 出口销售净收入 （外币）二、生产企业自营出口业务的核算1货物发出，根据出仓单：借：发出商品贷：库存商品2货物装运后，根据出口全套单证向银行办理结汇、并支付明佣时：借：应收账款应收外汇账款主营业务收入自营出口销售收入贷：主营业务收入自营出口销售收入3根据出口发票和出仓通知单结转出口销售货物进价：借：主营业务成本自营出口销售成本贷：发出商品4收到运费、保险单据，审核付费：借：主营业务收入自营出口销售收入贷：银行存款5根据关税缴纳凭证支付出口关税借：营业税金及附加贷：银行存款6接银行通知收

4、到货款借：银行存款财务费用手续费财务费用汇兑损益贷：应收账款应收外汇账款7计算出口退税（1）计算当期不得免征和抵扣税额当期不得免征和抵扣税额=离岸价格外汇牌价（增值税率- 出口退税率）借：主营业务成本贷：应交税费 应交增值税（进项税额转出）（2）计算当期应纳税额当期应纳税额 =当期销项税额 - （当期进项税 - 当期不得免征和抵扣税额） - 上期留抵额当当期应纳税额 0 时借：应交税费 应交增值税（转出未交增值税）2/11页眉.贷：应交税费 未交增值税（3）当期应纳税额0 时，计算当期免抵退税额（此时当期应纳税额=当期期末留抵额） ：当期免抵退税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货的退税率当

5、期期末留抵额小于等于当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵额当期免抵税额=当期免抵退税额- 当期应退税额企业应做会计处理:借：应收出口退税-(=当期应退税额 )应交税费 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）-(=当期免抵税额)贷：应交税费 应交增值税（出口退税）-(=当期免抵退税额)当期期末留抵额大于当期免抵退税额时当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0企业应做会计处理:借：应收出口退税- (=当期应退税额 )贷：应交税费 应交增值税（出口退税）-(=当期免抵退税额)8计算自营出口销售的批次损益：（1）出口销售总成本 （人民币） =商品采购成本 +摊入国内费用 +出口税金出口转入

6、进价未退增值税出口应退消费税 +汇兑损失汇兑收益（2）出口销售净收入（外币）=出口销售外币总金额国外外币费用佣金理赔（ 3）出口盈亏额（人民币） =出口销售净收入出口总成本（ 4）出口盈亏率 =出口盈亏额（人民币） 出口销售总成本（人民币）（ 5）出口每美元成本 =出口销售总成本（人民币） 出口销售净收入 （外币）第二节自营出口其他业务的核算一、经销业务的核算1经销商品出库时：借：委托代销商品境外经销客户贷：库存商品库存出口商品3/11页眉.2经销商品出口时：借：应收账款应收外汇账款贷：主营业务收入自营出口销售收入3结转成本：借：主营业务成本自营出口销售成本贷：委托代销商品境外经销客户4收到代

7、销清单时，若实际销售价格高于原记账价，按差价计：借：应收账款应收外汇账款式贷：主营业务收入自营出口销售收入若实际销售价格低于原记账价，按差价计：借：主营业务收入自营出口销售收入贷： 应收账款应收外汇账款5经销商品溢余或短缺处理（1）商品溢余，按溢余金额：借：应收账款应收外汇账款贷：主营业务收入自营出口销售收入借：主营业务成本自营出口销售成本贷：销售费用存货盘盈（2）商品 短缺，按 短缺金额：借：主营业务收入自营出口销售收入贷： 应收账款应收外汇账款借：销售费用存货盘亏贷：主营业务成本自营出口销售成本6经销商品发生的境外运保费：借：主营业务收入自营出口销售收入贷：银行存款7收到银行结汇水单：借：

8、银行存款财务费用手续费财务费用汇兑损益贷：应收账款应收外汇账款二、寄销商品核算1寄销商品出库时：借：委托代销商品境外经销客户贷：库存商品库存出口商品2寄销商品实际销售时，确认收入，结转成本：借：应收账款应收外汇账款贷：主营业务收入自营出口销售收入借：主营业务成本自营出口销售成本贷：委托代销商品境外经销客户3收到银行结汇水单：借：银行存款4/11页眉.财务费用手续费财务费用汇兑损益贷：应收账款应收外汇账款三、出口退关与销货退回的核算* 与销售相反的会计分录第四节代理出口业务的核算1收到代理出口商品入库：借：受托代销商品贷：受托代销商品款2发出代销商品借：发出商品受托代销商品贷：受托代销商品3支付

9、国内、外代销商品运保费：借：应付账款国内被代理单位贷：银行存款4取得装运提单，向银行交单：借：应收账款应收外汇账款（国外购货单位）贷：应付账款企业（国内被代理单位）借：受托代销商品款贷：发出商品受托代销商品5计付佣金：借：应付账款企业（国内被代理单位）贷：应付账款应付外汇账款（国外单位）6收取代理手续借：应付账款企业（国内被代理单位）贷：其他业务收入代理出口收入7收到银行收汇通知、办妥结汇手续，采用议付方式支付佣金：借：银行存款应付账款应付外汇账款（国外单位）贷：应收账款应收外汇账款（国外购货单位）收到银行收汇通知、办妥结汇手续，采用汇付方式支付佣金借：银行存款贷：应收账款应收外汇账款（国外购

10、货单位）借：应付账款应付外汇账款（国外单位）贷：银行存款8支付被代理代销商品款：5/11页眉.借：应付账款企业（国内被代理单位）贷：银行存款9计算缴纳代销手续的营业税：借：其他业务成本贷：应交税费应交营业税借：应交税费应交营业税贷：银行存款第八章进口贸易的核算第一节自营进口业务的核算一、自营进口商品采购业务的核算1办理信用证借：其他货币资金信用证存款贷：银行存款2收到银行转来的全套进口的单据：借：商品采购进口商品采购贷：其他货币资金信用证存款3支付国外的运保费借：商品采购进口商品采购贷：银行存款4收到国外佣金：借：银行存款借：商品采购进口商品采购（红字）5计算缴纳进口环节的关税、增值税及消费税

11、关税 =关税完税价关税税率增值税 =（关税完税价 +关税）（ 1消费税税率）增值税税率消费税 =（关税完税价 +关税）（ 1消费税税率）消费税税率借：商品采购进口商品采购-（关税和消费税）应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款或：借：商品采购进口商品采购-（关税）应交税费应交消费税应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款6支付进口商品国内的商检费、运杂费及银行手续费等：借：商品采购进口商品采购财务费用银行手续费6/11页眉.贷：银行存款7进口商品入库存，结转采购成本：借：库存商品库存进口商品贷：商品采购进口商品采购二、自营进口销售业务的收入的确认（一）进口商品单到结算：1接到银行转来

12、的国外单据，支付国外货款时：借：商品采购进口商品采购自营进口贷：银行存款同时，向国内用户结算开具增值税发票，做销售处理：借：应收账款贷：主营业务收入自营进口销售收入应交税费 应交增值税（销项税额）2支付国外运保费：借：商品采购进口商品采购自营进口贷：银行存款3货到缴纳进口关税、增值税及消费税关税 =关税完税价关税税率增值税 =（关税完税价 +关税）（ 1消费税税率）增值税税率消费税 =（关税完税价 +关税）（ 1消费税税率）消费税税率借：商品采购进口商品采购自营进口-（关税和消费税）应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款或：借：商品采购进口商品采购自营进口-（关税）应交税费应交消费税应交

13、税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款4支付进口商品国内的商检费、运杂费及银行手续费等：借：商品采购进口商品采购自营进口财务费用银行手续费贷：银行存款7/11页眉.5结转进口商品成本：借：主营业务成本自营进口销售成本贷：商品采购进口商品采购自营进口（二）进口商品货到结算：1接到银行转来的国外单据，支付国外货款时：借：商品采购进口商品采购自营进口贷：银行存款2支付国外运保费：借：商品采购进口商品采购自营进口贷：银行存款3货到缴纳进口关税、增值税及消费税关税 =关税完税价关税税率增值税 =（关税完税价 +关税）（ 1消费税税率）增值税税率消费税 =（关税完税价 +关税）（ 1消费税税率）消费税税

14、率借：商品采购进口商品采购自营进口-（关税和消费税）应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款或：借：商品采购进口商品采购自营进口-（关税）应交税费应交消费税应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款4支付进口商品国内的商检费、运杂费及银行手续费等：借：商品采购进口商品采购自营进口财务费用银行手续费贷：银行存款5接到外运公司货到通知时：借：应收账款贷：主营业务收入自营进口销售收入应交税费 应交增值税（销项税额）同时结转成本：借：主营业务成本自营进口销售成本8/11页眉.贷：商品采购进口商品采购自营进口（三）出库结算情况：1接到银行转来的国外单据，支付国外货款时：借：商品采购进口商品采购自营

15、进口贷：银行存款2支付国外运保费：借：商品采购进口商品采购自营进口贷：银行存款3货到缴纳进口关税、增值税及消费税关税 =关税完税价关税税率增值税 =（关税完税价 +关税）（ 1消费税税率）增值税税率消费税 =（关税完税价 +关税）（ 1消费税税率）消费税税率借：商品采购进口商品采购自营进口-（关税和消费税）应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款或：借：商品采购进口商品采购自营进口-（关税）应交税费应交消费税应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款4支付进口商品国内的商检费、运杂费及银行手续费等：借：商品采购进口商品采购自营进口财务费用银行手续费贷：银行存款5进口商品入库存借：库存商品

16、库存进口商品贷：商品采购进口商品采购自营进口5接到进口商品销售的出库通知单时：借：应收账款贷：主营业务收入自营进口销售收入应交税费 应交增值税（销项税额）9/11页眉.同时结转成本：借：主营业务成本自营进口销售成本贷：库存商品库存进口商品6计算自营进口销售批次损益：（1）自营进口销售总成本=国外进价（ FOB 价）汇率 +国外运保费 +进口价内税进口佣金+国内摊入费用+理赔（ 2）自营进口销售净收入 =向国内客户结算收取的价款折扣（佣金）（ 3）自营进口销售盈亏额 =自营进口销售净收入自营进口销售总成本（ 4）自营进口销售盈亏率 =自营进口销售盈亏额自营进口销售总成本（ 5）自营进口每美元赚（赔）额=自营进口销售盈亏额自营进口国外进价（美元）自营进口国外进价（美元）=国外进价（ FOB 价美元） +国外运保费（美元）第三节代理进口业务的核算1预收代理进口商品款：借：银行存款贷：应收账款国内公司2支付代理进口商品款：借：应收账款国内公司贷：银行存款3支付代理进口商品的运保费：借：应收账款国内公司贷：银行存款4计算缴纳进口环节的关税、增值税及消费税：关税 =关税完税价关税税率增值税 =（关税完税价 +关税）（ 1消费税税率）增值税税率消费税 =（关税完税价 +关税）（ 1消费税税率）消费税税率借：应收账款国内公司贷：应交税费应交进口