外币报表折算实例

1、实例某中国公司P公司于2002年1月1日投资100万美元在美国设立一全资子公司S公司，?当日S公司购入50万美元固定资产。2002年度S公司的损益表和2002年12月3 1日S公司的资产负债表分别如表1、表2所示。 表1 损益表 S公司 2002年度 单位：万美元 项 目 金 销 售 收 入 减 销 售 成 本 折 旧其 他 费税 前 利 润 减 所 得 税 净 利 润 加 期 初 留 存 收 益 减 支 付 股 利 期 末 留 存 收 益 500 300 10 90 100 20 80 0 40 40 表2 资产负债表 资 产 年初数 年末数 负债及所有者权益 年初数 年末数 现 金 50

2、40 短 期 借 款 0 40 应 收 账 款 0 40 应 付 账 款 0 20 存 货 0 80 实 收 资 本 100 100 固定资产原值 50 50 减 累计折旧 0 10 留 存 收 益 0 40 固定资产净值 50 40 资 产 总 计 100 200 负债及所有者益总计 100 200 S公司 2002年12月31日 单位：万美元 假设S公司按先进先出法进行存货核算， 本期共购进380万美元货物，期末存货80万美元是在2002年第四季度一次购入的，购置日汇率为1美元8.10元人民币，2002年1月1日的汇率为1美元8.00元人民币，2002年12月31日的汇率为1美元8.16元

3、人民币，2002年平均汇率为1美元8.08元人民币，S公司股利支付日汇率为1美元8.12元人民币则分别采用现行汇率法和时态法对S公司的外币报表进行折算。 假设S公司2003年度损益表和2003年12月31日的资产负债表分别如表3、表4所示。 表3 损益表 2003年度 单位：万美元 项 目 金 额 销售收入 600 减:销售成本 300 折旧费 10 其他费用 140 税前利润 150 减:所得税 30 净利润 120 加:期初留存收益 40 减:支付股利 100 期末留存收益 60 表4 资产负债表 2003年12月31日 单位：万美元 资 产 年初数 年末数 负债及所有者权益 年初数 年末

4、数 现 金 40 60 短期借款 40 100 应收帐款 40 100 应付帐款 20 90 存 货 80 160 实收资本 100 100 固定资产原值 50 50 留存收益 40 60 减:累计折旧 10 20 固定资产净值 40 30 资 产 总 计 200 350 资产及所有者权益总计 200 350 假设2003年年末汇率为8.20，2003年平均汇率为8.18，股利支付日汇率为8.19，则按现行汇率法对S公司的2003年度损益表和2003年12月31日的资产负债表进行折算。 答案：（一）2002年报表折算 1按现行汇率法折算，折算差额作递延处理。 由于折算差额作递延处理，故折算程序应先折算利润表，后折算资产负债表。 折算时，利润表各收入费用项目均采用2002年平均汇率，“支付股利” 项目按S公司股利支付日汇率折算； 资产负债表的资产、负债项目均按2002年12月3