交易性金融资产练习题及答案

1、交易性金融资产练习题及答案一、单选题1某企业购入 W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产， 共支付款项2830万 元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用 4万元。该项交易性金融资产的入账价值为 （）万元。A. 2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704（万元）。2. A公司于2010年4月5日从证券市场上购入 B公司发行在外的股票 200万股作为交 易性金融资产，每股支付价款 4元（含已宣告但尚未发放的现金股利 0.5元），另支付相关费 用3万元，A公司交易性金融资产取得时的

2、入账价值为 （）万元。A.800B.700C.803D.703【答案】B3. A公司于2010年11月5日从证券市场上购入 B公司发行在外的股票 200万股作为交 易性金融资产，每股支付价款 5元，另支付相关费用 20万元，2010年12月31日，这部分 股票的公允价值为 1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为 （） 万元。A.损失50 B.收益50C.收益30D.损失30【答案】B【解析】公允价值变动收益 =1050-200 X 5=50（万元）。4甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债

3、券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为 4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划 分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。A.25B.40C.65D.80【答案】 A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000 X 4%十2=25（万元）。5.20 X 6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资 产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。 假定不考虑相关税费，甲公司出售该金融资产形成的投资收益为（

4、）万元。A.-20B.20C.10D.-106甲公司2010年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中：包括交易费用4万元。5月20日收到被投资单位宣告发放的现金股利每股1元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算，2010年7月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款900万元。甲公司2010年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。A.40B.140C.36D.136【答案】 A7企业发生的下列事项中，影响“投资收益”科目金额的是（）。A. 期末交易性金融资产公允价值大于账面余额B. 交易性金融资产在持有期间取得的现金股利C. 期

5、末交易性金融资产公允价值小于账面价值D. 交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利【答案】B8. 2010年1月2日，甲公司购入面值 200万元、年利率为4 %的A债券；取得时支付 价款208万元（含已到付息期尚未发放的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元，2010年12月30日，A债券的公允价值为 212万元（不含利息），2011年1月5日， 收到A债券2010年度的利息8万元；2011年4月20日，甲公司出售 A债券，售价216万 元。甲公司出售 A债券时确认投资收益的金额为（）。A.

6、16万元B.12万元 C.4万元D.2万元【答案】 A9. 2010年1月2日，甲公司购入面值为100万元，年利率为4%的A公司债券；取得时支付价款104万元（含已到付息期尚未发放的利息4万元），另支付交易费用 0.5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2010年12月30日，A债券的公允价值为 106万元（不含利息），2010年1 月5日，收到A债券2008年度的利息4万元；2011年4月29日，甲公司出售 A债券，售 价108万元。甲公司从购入到出售该交易性金融资产的累计损益为（）。A.12万元B.11.5万元 C.16万元

7、D.15.5万元【答案】B10. 关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（）。A. 应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B. 应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益C. 资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益D. 处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益【答案】B11. A公司与从证券市场上购入B公司发行在外的股票 100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用 8万元，A公司交易性金融资产取

8、得时的入账价值为（）万元。A.408B.400C.500D.508【答案】B12.2010年1月1日，甲企业从二级市场支付价款210万元购入乙公司的股票 10万股，另发生交易费用2万元，甲企业将该项投资划分为交易性金融资产。2010年4月20日，乙公司宣告每股发放现金股利0.5元，甲企业于2010年5月0日收到该现金股利。2010年12月31日，该股票的公允价值为220万元，2011年1月8日，甲企业将该项交易性金融资产售出，实际收到价款 230万元。假定不考虑所得税因素，该项投资对甲企业2010年度损益的影响金额为（）万元A.8B13C.2.15D.23【答案】B【解析】影响金额=220-

9、210 2+ 5 = 13 （万元）13.企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（C ）A收到持有期间获得的现金股利B. 收到持有期间获得的债券利息C. 资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值的差额D. 企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额14.2011年1月2日，甲公司购入面值为 200万元，年利率为4%的A债券；取得时支 付价款208万元（含已到付息期尚未发放的利息8万元）,另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2011年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元，2011年末，A债券的

10、公允价值为 212万元（不含利息），2012年1月5日，收到A 债券2011年度的利息8万元；2012年4月20日，甲公司出售 A债券，售价216万元。甲 公司出售A债券时确认投资收益的金额为（C ）oA.16万元B.12万元 C.4万元D.2万元15.2010年3月1日，甲股份有限公司（以下简称甲公司）以银行存款购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价16元，同时支付相关税费 4 000元。2010年5月25日，A公司宣告发放现金股利，每股0.4元。2010年6月2日，甲公司又购入 A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放但尚

11、未领取的现金股利，每股 0.4元），同时支付相关税费 6 000元。2010年6月10日，收到A公 司发放的现金股利 40 000元。2010年12月31日，A公司股票市价为每股 20元。2011年1 月15日，甲公司出售其持有的A公司股票100 000股，实际收到现金 2 100 000元。根据上述经济业务，假定不考虑其他因素，回答下列各题。 甲公司2010年6月2日取得的交易性金融资产入账价值是（A ）oA. 900 000 元 B. 920 000 元 C. 926 000 元 D. 906 000 元 甲公司下列会计处理中，不正确的是（AC D ）A. 2010年3月1日，取得的交易性

12、金融资产入账价值为800 000元B. 交易费用4 000元，计入交易性金融资产的成本C. 2010年末确认公允价值变动损益300 000元D. 甲公司应确认投资收益 20 000元 上述投资业务对甲公司2010年度投资收益的影响金额为（ C）A. 110 000 元 B. 120 000 元 C. 420 000 元 D. 410 000 元二、多选题1交易性金融资产科目借方登记的内容有（）。A. 交易性金融资产的取得成本B. 资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额C取得交易性金融资产所发生的相关交易费用D. 资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额【答案】 AB【解析】取得交易性金融资产

13、所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益；资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额在“交易性金融资产”科目的贷方反映。2.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”科目金额的是（ C B ）。A期末交易性金融资产公允价值大于账面余额B. 交易性金融资产在持有期间取得的现金股利C. 交易性金融资产处置时取得的款项与账面价值的差额D. 交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利三、实务题1.甲企业为工业生产企业，2011年1月4日，从二级市场支付价款 204万元（含已到付 息期但尚未领取的利息 4万元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用5万元。该债券面值200万元，剩余期限为2年，票面

14、利率为4%,每半年付息一次，甲企业将其划分为交易 性金融资产。其他资料如下：（1） 2011年1月10日，收到该债券 2010年下半年利息4万元。（2）2011年6月30日，该债券的公允价值为 230万元（不含利息）。（3）2011年7月10日，收到该债券上半年利息。（4） 2011年12月31日，该债券的公允价值为 220万元（不含利息）。（5）2012年1月10日，收到该债券 2011年下半年利息。（6） 2012年4月10日，甲企业将该债券出售，取得价款236万元（含1季度利息2 万元）。假定不考虑其他因素。要求：编制甲企业上述有关业务的会计分录。（金额单位用万元表示）【答案】（1）20

15、11年1月10日购入债券借：交易性金融资产 200应收利息4投资收益5贷：银行存款209（2）2011年1月10日收到该债券 2007年下半年利息借：银行存款4贷：应收利息4（3）2011年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益借：交易性金融资产一公允价值变动30贷：公允价值变动损益 30借：应收利息4贷：投资收益4（4）2011年7月10日，收到该债券半年利息借：银行存款4贷：应收利息4（5）2011年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益借：公允价值变动损益10贷：交易性金融资产一公允价值变动10借：应收利息4贷：投资收益4（6）2012年1月10日，收到该债券 2008年下半年

16、利息借：银行存款4贷：应收利息4（7）2012年4月10日，将该债券予以出售借：银行存款236公允价值变动损益 20贷：交易性金融资产成本200公允价值变动 20投资收益362甲股份有限公司（以下简称甲公司）有关投资资料如下：（1） 2011年1月20日，以银行存款购入 A公司股票50 000股，划分为交易性金融资 产，每股买价16元，同时支付相关税费 4 000元；（2） 2011年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.4元；（3）2011年4月22日，甲公司又购入 A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价18.40元（其中包含已宣告发放尚未支取的现金股利，每股0.4元）同时支付相关费用6 000元（4）2011年5月5日，收到A公司发放的现金股利 40 000元；（5）2011年12月30日，A公司股票市价为每股 20元；（6） 2012年1月20日，甲公司将其持有的 A公司股票100 000股全部出售，实际收 到现金210万元。要求：根据上述经济业务，编制会计分录【答案】(1) 借：交易性金融资产成本800 000投资收益4 000贷：银行存款80