第05讲_税收实体法与税收程序法(3

1、第三节税收实体法与税收程序法（四）减税、免税减税是从应征税款中减征部减税、免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。分税款；免税是免征全部税款。1.减免税的基本形式基本形式特点具体表现税基式减免通过直接缩小计税依据的方式实现减免 税。使用范围最广泛起征点、免征额、项目扣除、 跨期结转税率式减免通过直接降低税率的方式实行的减税、免 税。适用于对行业、产品等“线”上的减免，在流转税中运用最多重新确定税率、选用其他税 率、零税率税额式减免通过直接减少应纳税额的方式实行的减免 税。限于解决“点”上的个别问题，在特 殊情况下使用全部免征、减半征收、核定 减免率、抵免税额、另定减 征税额【解释1】区分

2、起征点与免征额。起征点：是征税对象达到一定数额开始征税的起点。免征额：是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。起征点200020005000稅僦二全额5000 X税率【例题1 多选题】下列减免税形式属于税基式减免的有（）。（2014 年）20CM)2000税瓠言菱硕C 5000-2000）Xtft率【思考】享受起征点和享受免征额优惠的纳税人，谁的税负更轻?【解释2】按照税收征管法的规定，减税、免税依照法律的规定执行，法律授权国 务院的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。A.起征点B. 降低税率C.免征额D.减半征收E.抵免税额【答案】AC【例题2单选题】减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现

3、了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税表述，正确的是（）。【例题单选题】下列税种实行多次课征制的是（）。（2017 年）A. 核定减免率是税率式减免税的一种形式B. 增值税的减免税只能由全国人大规定C. 免征额是税额式减免税的一种形式D. 零税率是税率式减免税的一种形式【答案】D【解析】核定减免率属于税额式减免；增值税的减税、免税依照法律的规定执行，法律 授权国务院的，依照国务院制定的行政法规的规定执行；免征额是税基式减免。2.减免税的具体分类分类特点法定减免由各种税的基本法规定，具有长期的适用性临时减免又称为“困难减免”，主要是照顾纳税人某些特殊的暂时的困难，具有临时性的特点特

4、定减免分为无期限和有期限两种，大多有期限3.税收附加与税收加成税收附加也称地方附加，税收附加的计算方法是以 规定的附加率计算附加额正税税款为依据，按税收加成是根据规定税率计税后，再以应纳税额为依据加征一定成数和 税额，一成相当于加征应纳税额的 10%十成相当于加征应纳 税额的100%（五）纳税环节概念指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节纳税环节生产环节（资源税）流通环节（增值税）分配环节（所得税）A. 个人所得税B. 车辆购置税C. 企业所得税D.增值税【答案】D【解析】一次课征制是指同一税种在商品流转的全过程中只选择某一环节课征的制度;多次课征制是指同一税种在商品流转全过程

5、中选择两个或两个以上环节课征的制度。表述正确的有（）。（2009 年）（六）纳税期限含义是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限长短的决定因素（1）税种的性质（2）应纳税额的大小（3）交通条件三种形式（1）按期纳税，如一般情况下的消费税（2）按次纳税，如耕地占用税（3）按年计征，分期预缴或缴纳，如企业所得税按年计征，分 期预缴；房产税、城镇土地使用税按年计算，分期缴纳【例题多选题】纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。下列有关纳税期限的【例题多选题】税收程序法的主要制度包括（）。（2014 年）A. 不同性质的税种，其纳税期限不同B. 我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式C. 采取何种

6、形式的纳税期限，与课税对象的性质有密切关系D. 我国个人所得税实行按季征收的纳税期限E. 房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限【答案】ACE二、税收程序法一一熟悉基本规定基本内容内容（一）作用（4项）保障实体法实施；规范和控制行政权行使； 保障纳 税人合法权益；提高执法效率（二）主要制度（多选题）5项：表明身份、回避、职能分离、听证、时限制 度（记忆提示：神悔只听诗）（三）税收确定程序3项：税务登记、账簿凭证、纳税申报（四）税收征收程序税款征收（10项相关制度）、税收保全措施和强 制执行措施（五）税务稽查程序基本程序：选案、检查、审理、执行A. 表明身份制度B. 回避制度C. 职能分离制度D.

7、 听证制度E. 欠税管理制度【答案】ABCD【重点提示】1.税款征收（税收征管的核心，出发点和归宿）（1）税款征收的内容：征收方式的确定、核定应纳税额、税款入库、减免税管理、欠税 的追缴等。（2）税款征收的10项制度:1）应纳税额核定制度、2）纳税调整制度、3）代扣代缴税款制度、4）欠税管理制度、 5）滞纳金征收制度、6）延期纳税制度、7）报验征收制度、8）税款的退还和追征制度、 9） 减免税管理制度、10）税收凭证管理制度。【记忆提示】与防止税款流失相关。（3）滞纳金：对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款万分之五的滞纳金。计算：滞纳金=滞纳税款X滞纳天数X 0.5 %。（4）税款的追征

8、税务机关责任税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补 缴税款，但是无滞纳金（3年）1纳税人、扣缴义 务人计算失误税务机关在3年内可以追征税款、殊情况的追征期可以延长到5年滞纳金；有特（3、5 年）纳税人偷税、抗税务机关无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳税、骗税金和骗取的税款（无限）税款的追征（纳税 人、扣缴义务人未 缴、少缴税款）【例题1 单选题】税款征收是税收征管的目的。 下列不属于税款征收内容的是 （2012 年）A. 征收方式的确定B. 核定应纳税额C. 欠税的追缴D. 税务稽查的实施【答案】D【例题2 多选题】根据税收征管法对税款追征制度的规定，下列表述正确的有（2009 年）5年，

9、不加收滞纳金A. 因税务机关的责任致使纳税人未缴或少缴税款的，追征期为B. 因纳税人失误造成的未缴或少缴税款，追征期一般为C. 对偷税行为，税务机关追征偷税税款的期限为10年D. 由于纳税人的责任造成未缴或少缴税款的，税务机关除追征税款外，还要追征滞纳金E. 因扣缴义务人计算错误等失误造成的少缴税款，追征期一般为【答案】DE2.税收保全措施和强制执行措施税收保全措施条件（1）行为条件一一有逃避缴纳税款的行为（2）时间条件一一纳税期限届满之前和责令缴纳 税款的期限之前（3） 担保条件一一具备以上两个条件，税务机关 责成纳税人提供担保而不提供税收保全措施内容 书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻

10、结纳税人的相当于应纳税款的存款（额度） 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商 品、货物或其他财产（额度）税收强制执行措施（事后补救） 书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款 中扣缴税款 依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的 商品、货物或其他财产税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未 缴纳的滞纳金 同时强制执行税务机关对纳税人等采取保全措施或强制执行措施应经县以上税务局（分局）局长批准【例题多选题】按照税收征管法的规定，下列项目中属于税收保全措施的有 （A.书面通知纳税人的开户银行冻结相当于应纳税款的存款B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品C. 查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品D. 依法拍卖相当于应纳税款的商品E.