地方教育费附加及大企业税收管理规程

1、地方教育费附加及大企业税收管理规程晋政发 201125 号二一一年八月二十六日各市、县人民政府，省人民政府各委、厅，各直属机构：现将全省地点教育附加征收使用治理方法印发给你们，请认真贯彻执行。全省地点教育附加征收使用治理方法为了支持我省教育事业连续健康进展，按照中华人民共和国教育法、财政部关于统一地点教育附加政策有关咨询题的通知(财综 201098 号)和关于同意山西省开征地点教育附加的复函(财综函 201110 号)等有关规定，结合我省实际，制定本方法。第一条 在我省行政区域内， 凡缴纳增值税、 营业税、消费税 (以下简称“三税” )的单位和个人 (包括外商投资企业、外国企业和外籍个人 )，

2、按照实际缴纳“三税”税额的 2缴纳地点教育附加。任何部门和单位不得擅自减征或免征地点教育附加。第二条地点教育附加由地点税务机关负责征收。各级地点税务机关要严格按照本方法规定，将应征缴的地点教育附加及时、足额征缴入库。第三条 各级地点税务机关征收地点教育附加所需费用，由同级财政部门通过财政预算按照不高于实际入库额的 3予以拨付，不得从地点教育附加征收收入中提取或扣除手续费。第四条 负有代扣、代收教育费附加义务的单位，同时负有代扣、代收地点教育附加的义务。第五条 地点税务机关征收地点教育附加使用省级财政部门统一印制的财政票据，通过银行缴款使用地点教育附加专用缴款书，通过现金缴款使用地点教育附加专用

3、票据。通过现金缴款的，征收人员须在当日对地点教育附加专用票据进行汇解，开具地点教育附加专用缴款书，连同现金交国库经收处划解基金。地点教育附加专用缴款书和专用票据票样设计及治理由省财政厅具体负责。凡未按规定开具地点教育附加专用缴款书或专用票据的，缴款人有权拒绝缴纳。第六条 地点教育附加收入实行分成治理，省、县 (市、区 )分成比例为37。第七条地点教育附加按照属地原则征缴入库，各级地点税务机关应按照第六条确定的分成比例分不将地点教育附加缴入省级国库和县 (市、区 ) 国库。具体会计核算比照教育费附加的有关规定执行。第八条 地点教育附加收入列政府收支分类科目 103 类“非税收入” 01 款“政府

4、性基金收入” 27 项“地点教育附加收入” 。第九条 每月终了后 10 日内，各级地点税务机关须将征收地点教育附加情形，抄送同级财政部门和教育部门。第十条 各地人民政府要加大对地点教育附加征收治理工作的领导，各级财政、教育、人民银行等部门要主动配合地点税务机关，共同做好地点教育附加的征收治理工作。第十一条 地点税务机关、教育部门要加大对征收地点教育附加工作的宣传，营造良好的征管环境。第十二条 地点教育附加专项用于教育事业进展，用于均衡进展城乡义务教育，建设中小学校舍，改善中小学和职业教育办学条件等。不得用于教职工工资福利和发放奖金。第十三条 地点教育附加按照“纳入基金预算，统筹安排，专款专用，

5、结余结转”的原则治理和使用。第十四条 财政部门拨付地点教育附加， 列政府基金预算支出 205 类“教育” 10 款“地点教育附加支出” 。第十五条 各级财政部门要加大地点教育附加支出的预算治理，健全治理制度，科学、合理安排支出，加快预算执行进度，确保专款专用。第十六条 教育部门要按部门预算治理要求提出地点教育附加支出预算建议，经同级财政部门批准后，严格按规定使用资金，切实提升资金使用效益。第十七条 地点教育附加征收、使用、治理应当同意财政、审计和上级地点税务机关的监督检查。第十八条对违反本规定，多征、减征、缓征、停征，或者侵占、截留、挪用地点教育附加的单位和个人，按照财政违法行为处罚处分条例

6、(国务院令第 427 号)和违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线治理规定行政处分暂行规定 (国务院令第 281 号)进行处罚或行政处分， 涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。第十九条本方法自 2011 年 2 月 1 日执行。国家税务总局关于印发 国家税务总局大企业税收服务和治理规程 （试行）的通知各省、自治区、直辖市和打算单列市国家税务局、地点税务局：现将国家税务总局大企业税收服务和治理规程 （试行）印发给你们，请遵照执行。各单位在执行过程中，如有咨询题和建议，请及时报告税务总局（大企业税收治理司） 。（国税发 201171 号， 2011 年 7 月 13 日）国家税务总局大企业税收服务和治理

7、规程（试行）第一章总则第一条为规范大企业税收服务和治理工作，按照中华人民共和国税收征收治理法、中华人民共和国税收征收治理法实施细则及其他有关税收法律法规，制定国家税务总局大企业税收服务和治理规程（试行） （以下简称规程）。第二条大企业税收服务和治理工作，应以纳税人的需求为导向，提供针对性的纳税服务，以风险为导向，实施科学高效、统一规范的专业化治理。通过有效的遵从引导、遵从管控和遵从应对，防范和操纵税务风险，提升税法遵从度，降低税收遵从成本。第三条本规程适用于国家税务总局定点联系企业（以下简称企业）的税收服务和治理。省税务机关确定的定点联系企业的税收服务和治理参照本规程实施。第二章遵从引导第四条

8、遵从引导是指通过个性化的纳税服务和专业化的税收治理，提升企业自身依法处理涉税事务的能力。第一节政策服务第五条 税务机关在出台重大税收政策和治理制度之前，应征求企业意见，并对意见进行认真分析研究。第六条税务机关在税收政策和治理制度公布实施以后，应及时通过多种方式做好宣传和辅导，做到公布透亮，保证税法适用的确定性和统一性，引导企业的税收遵从。第七条 各级税务机关应定期收集企业的意见，为完善税收政策和治理制度提供参考。第八条 税务总局统筹和谐企业意见收集反馈工作，并负责收集汇总企业集团总部和省级税务机关的意见。省以下税务机关按照税务总局的统一部署开展工作，收集本地区成员企业的意见，并将意见汇总报税务

9、总局。第二节涉税诉求的受理和回复第九条 各级税务机关应及时受理辖区内成员企业提出的涉税诉求。税务总局可受理企业集团及其成员企业的涉税诉求，并按照不同情形决定直截了当办理或交由省以下税务机关办理。第十条各级税务机关大企业税收治理部门按照本级的职责权限处理企业涉税诉求，遇有非本级职权范畴事项的，应按规定向有权税务机关移送。第十一条各级税务机关大企业税收治理部门在处理需要征求其他部门意见的涉税诉求时，应先提出具体处理建议，再征求其他有关部门意见。大企业税收治理部门对企业涉税诉求的处理意见与其他有关部门意见一致的，由大企业税收治理部门直截了当回复企业；意见不一致的，由大企业税收治理部门提请召开大企业涉

10、税事项和谐会议，明确处理意见后及时回复企业。第十二条 各级税务机关应建立大企业涉税事项和谐会议制度，研究解决重大涉税事项以及企业反映的普遍性、行业性涉税咨询题。第三节引导企业建立完善税务风险内控体系第十三条各级税务机关应按照大企业税务风险治理指引（试行） 对企业税务风险内控体系状况进行调查、评判，并按照企业实际情形采取相应措施，引导企业建立完善税务风险内控体系。第十四条各级税务机关应定期调查和评判企业税务风险内控体系情形：（一）企业内操纵度及其运行情形；（二）企业税务风险治理组织机构、岗位和职责；（三）企业税务风险识不和评估机制；（四）企业税务风险操纵和应对机制；（五）企业税务信息治理体系和沟

11、通机制；（六）税务风险治理的监督和改进机制；（七）与企业内控体系有关的其他情形。第十五条各级税务机关大企业税收治理部门应分类处理企业税务风险内控体系评析结果，按照不同情形采取相应的税收服务和治理措施。对未建立内控体系的企业，主动引导企业建立税务风险内控体系；对已建立内控体系的企业，重点监控其内控体系运行情形；对内控体系需要完善的企业，提出企业内控体系完善建议；对内控体系相对完善的企业，制定相应的鼓舞措施。第十六条 税务总局统筹负责组织企业税务风险内控体系运行情形的调查分析评判和处理工作。省以下税务机关按照税务总局的统一要求和部署开展辖区内成员企业的内控体系调查评析工作。第四节税收遵从协议的签订

12、和实施第十七条 税务总局与企业集团在自愿、平等、公布、互信的基础上，签订税收遵从协议，共同承诺税企双方合作防控税务风险。第十八条 税务机关按照企业内控体系状况及税法遵从能力，经与企业协商，确定是否与企业签订税收遵从协议。税企双方确定税收遵从协议签订意愿后，依序进行共同磋商、起草协议文本、签订协议等工作程序。第十九条 税企双方签订税收遵从协议后，由税务总局负责通报有关税务机关。各级税务机关应当主动贯彻落实税收遵从协议。第二十条 各级税务机关应监控协议的执行情形，并定期对执行情形进行评估，并向上一级税务机关报告。第二十一条省以下税务机关可与企业集团的成员企业签订税收遵从协议，协议内容不应与税务总局

13、与企业集团签订的协议相冲突，协议文本及其执行情形应报税务总局备案。第三章遵从管控第一节税源监控第二十二条各级税务机关可运用把握的企业涉税信息，选取企业涉税事项进行比对、分析，及时全面了解企业集团及其成员企业的税源变动情形，为风险识不、评估和应对提供基础性信息。第二十三条 税源监控包括日常涉税事项监控和专项涉税事项监控。日常涉税事项监控是指从企业办理税务登记至申报纳税等日常征管环节涉税事项中选取有关事项进行监控，要紧包括：登记事项监控、发票事项监控、认定审批事项监控、申报事项监控、其他事项监控等。专项涉税事项监控是指从日常涉税事项以外的事项中选取特定事项进行监控，要紧包括：企业涉税诉求处理情形的

14、监控、税务风险内控情形的监控、税收遵从协议履行情形的监控等。第二十四条 各级税务机关可按照企业所属行业、企业是否跨区域经营等不同标准选取税源监控事项，从不同角度分类实施税源监控。按照企业所属行业的共同特点，以企业生产经营过程为主线，划分若干业务板块，选取各板块中具有共性的事项实施监控。按照企业是否跨区域经营的特点，区分适合各级税务机关大企业税收治理部门跨区域联动治理的监控事项和适合属地主管税务机关自主实施的监控事项。第二十五条税源监控采纳属地治理与集中治理相结合的方式，充分发挥各级税务机关的监控能力，建立并发挥行业治理团队的作用，运用要紧涉税指标进行重点监控。在实施税源监控的过程中，各级税务机

15、关大企业税收治理部门和主管税务机关应按照职责分工将需要推送的事项及时处理。第二十六条税务总局承担以下税源监控：（一）组织、和谐、指导总局定点联系企业的税源监控工作；（二）明确监控重点，确定适合全国联动的监控事项，组织建立指标模型，设计并完善税源监控机制和模式；（三）汇总、比对分析、公布企业集团的重要税源监控有关信息；（四）组织实施企业集团及其成员企业税源监控重要事项应对和处理；（五）税源监控的其他有关工作。第二十七条省以下税务机关承担以下税源监控：（一）按照税务总局的统一部署和要求，层层落实责任和任务，开展税源监控工作；（二）组织、和谐、指导下级税务机关的税源监控工作；（三）进一步明确监控重点

16、，确定适合本地联动和主管税务机关自主实施的监控事项，参与测算指标技术标准、数据分析模型、监控机制和模式的设计及完善工作；（四）按照税务总局的统一部署和要求，汇总、比对分析、传递税源监控有关信息；（五）按照上级机关要求，实施税源监控事项应对和处理；（六）落实上级机关要求的其他税源监控有关工作。第二节风险识不和风险评估第二十八条各级税务机关大企业税收治理部门对采集的企业风险治理信息进行整理，查找企业在税务登记、纳税申报、税款缴纳以及履行其他涉税义务过程中存在的涉税风险。第二十九条各级税务机关大企业税收治理部门和主管税务机关应定期按行业、集团、区域特点及特定涉税事项等标准选取风险识不对象，选择对应的

17、风险特点库，通过税务风险治理信息系统进行运算机风险识不，并对识不出的结果进行人工比对校验，鉴不选择出重要风险点。第三十条税务总局负责开发爱护企业税务风险识不系统，按统一标准统筹企业税务风险的识不工作；负责汇总企业有关风险信息，组织开展行业、集团、区域以及特定涉税事项的风险识不。省以下税务机关大企业税收治理部门负责完成上级交办的风险识不工作；也可按照自身工作规划，通过汇总辖区内的成员企业有关风险信息，组织开展风险识不工作。主管税务机关负责完成上级交办的风险识不工作，并结合税收日常治理，开展对辖区内成员企业的风险识不工作。第三十一条各级税务机关应当对识不出的风险及其特点进行明确界定，确定风险发生的

18、概率及频率，分析可能发生的风险产生的缘故、条件及后果和阻碍，并进行风险等级排序，形成风险评估报告，提醒企业和主管税务机关防控可能发生的税务风险。第三十二条风险评估采纳运算机评估和人工评估、定量评估和定性评估、定期评估和临时评估、事后评估和实时评估相结合的工作方式。第三十三条 税务总局大企业税收治理司负责行业、集团、区域和特定涉税事项的风险评估工作。省以下税务机关大企业税收治理部门负责上级交办的风险评估工作；组织开展辖区内成员企业的风险评估工作。主管税务机关负责完成上级交办的风险评估工作，并结合税收日常治理，开展对辖区内成员企业的风险评估工作。第四章遵从应对第三十四条各级税务机关应按要求，对收集

19、的企业税收风险信息以及遵从引导、遵从管控等环节反映的企业涉税风险情形在判不、评估基础上，对企业纳税遵从风险实施针对性治理。第一节实施针对性治理第三十五条各级税务机关大企业税收治理部门应按照风险评估报告，按照风险等级，对企业实施针对性治理措施，要紧包括纳税服务、约谈企业、案头审计、布置企业自查、反避税调查等。第三十六条 对遵从意愿和遵从能力都较高的低风险企业，能够通过提供优质纳税服务等措施，努力为企业提供办税便利。第三十七条对有遵从意愿但遵从能力较低的中等风险企业，能够通过引导和关心的方式，采取约谈企业、案头审计、布置企业自查等措施，告知企业可能存在的涉税风险和相应的法律责任，关心企业分析产生风

20、险的缘故及防范措施，督促企业整改。第三十八条 对遵从意愿较低、遵从风险大的高风险企业，能够采取反避税调查等方式操纵税务风险。第三十九条 在约谈企业、案头审计、布置企业自查、反避税调查过程中，发觉企业有严峻税收违法行为的，应移送稽查部门处理。第四十条 税务总局统筹实施针对性风险治理工作，省以下税务机关大企业税收治理部门按照税务总局的部署开展工作。第二节反馈和改进风险治理第四十一条各级税务机关大企业税收治理部门和主管税务机关应按照职责分工，定期对风险治理的成效和效率进行评判，将风险治理中发觉的咨询题反馈至企业，持续提升企业自我遵从水平；反馈给税收法规和政策部门，促进完善税收政策；反馈给一线征管部门

21、，连续改进日常税务治理。第四十二条各级税务机关大企业税收治理部门应及时将风险治理各个时期发觉的咨询题和改进建议提示给企业，并对企业进行跟踪治理，辅导和监督企业及时改进。对连续、反复显现同类遵从咨询题的，应及时调高企业风险等级，调整风险应计策略，并会同税务机关有关部门实施重点治理。第四十三条省以下税务机关大企业税收治理部门应及时归纳成员企业风险治理中共性咨询题和行业特点，并反馈给税务总局。税务总局将定期汇总处理各地反馈情形，及时更新风险特点库。第三节遵从报告第四十四条税务机关按照统一规范内容对企业纳税遵从情形进行评判，形成遵从报告。遵从报告包括企业税务遵从责任报告和税务机关服务和治理总结以及对企

22、业遵从评判报告，原则上按年度开展。也可针对专门事项，进行专项税收遵从评判。第四十五条 税务总局负责组织开展年度遵从报告工作，收集企业集团的税务遵从责任报告。省以下税务机关按照统一部署组织开展辖区内成员企业税务遵从报告工作，收集成员企业的税务遵从责任报告。第四十六条 税务机关按统一要求对重点企业进行遵从评判，形成遵从报告，由省税务机关汇总后上报税务总局。第四十七条 税务机关应将遵从评判情形与企业的税务遵从责任报告进行汇总分析并处理。第四十八条税务总局以企业集团为单位结合集团责任报告和各级税务机关的遵从评判报告进行综合遵从评判，反馈企业集团，并公布给各地税务机关。第五章遵从保证第一节信息治理第四十

23、九条各级税务机关大企业税收治理部门及主管税务机关应按照统一标准，开展对企业涉税信息的采集和整理、处理及应用工作，构建大企业税收治理信息系统，实现信息共享。第五十条税务机关大企业税收治理部门能够通过从征管系统集中抽取、基层税务机关报送、向企业采集、协作互助等方式采集企业涉税信息，包括企业基础信息、税务风险内控信息、税法遵从信息、行业特点信息、第三方信息等企业涉税信息。第五十一条税务总局大企业税收治理司承担以下信息治理任务：（一）统一制定信息采集和整理的业务标准和工作规范，定期汇总信息采集需求，制定企业涉税信息采集方案；（二）与企业集团总部进行涉税信息交互工作；（三）统一抽取差不多实现税务总局数据

24、集中的征管信息；（四）分类集中汇总企业涉税信息，对各类信息进行整理归集；（五）公布共享信息，设置各地信息共享权限；（六）指导和督促各地税务机关的信息采集和整理工作。第五十二条 省以下税务机关大企业税收治理部门承担以下信息治理任务：（一）按照税务总局统一部署开展信息采集和整理工作，组织辖区内成员企业信息的核实整理工作；（二）按照税务总局统一要求，对需要报送的信息进行相应的整理归集；（三）按照业务要求，对上级税务机关大企业税收治理部门分发的信息进行调查、核实、校正、反馈。第五十三条主管税务机关承担以下信息采集和整理的职责：（一）企业原始涉税信息的录入；（二）与企业进行信息交互；（三）按照业务要求，

25、对上级税务机关大企业税收治理部门分发的信息进行调查、核实、校正、反馈。第五十四条 税务总局按照实际操纵的原则确定企业集团的组织结构关系，并据此形成企业集团及其成员企业名册。税务总局负责统筹企业名册库的建立和更新工作，原则上每年更新一次；省以下税务机关大企业税收治理部门负责辖区内成员企业名单的确认清分、信息核实补缺等工作；主管税务机关负责辖区内成员企业信息核实补缺、治理层级信息补录等工作。在日常治理工作中，发觉企业名册库需要更新的信息及时报税务总局。第五十五条做好企业税源分析工作。税务总局负责制定和定期修改税源分析模板，按季度和年度提供税源分析报告；省以下税务机关大企业税收治理部门参照税务总局制定的模板做好本地区的税源分析工作。第五十六条 各级税务机关大企业税收治理部门应按照各类税收数据信息，按行业梳理特点指标，运用科学的统计方法，建立风险分析模型，设定风险参数和关键值，提炼各种税务风险点，逐步建立分企业税务风险特点库。第二