内外销价格转换

1、内外销价格转换经常遇到业务人员咨询一些希奇惊奇的财务咨询题专门基础的 ,下面我做为业务人员简单讲下我的明白得朋友有些关心 .(如果觉得有关心 ,请顶起让更多人看到共同探讨财务咨询题 .),而其中大部分属于,可能会对不明白的,感谢 !也欢迎在帖中作为业务人员 ,事实上财务咨询题能够简化为三个因素 :第一 .收入 ,包括销售收入 ,等等 . 第二 .成本 ,包括采购物资成本 ,其他运输方面成本等等第三 .要上缴给国家的税 :要紧是增殖税 .有些产品也要涉及其他税种.最简单的情形确实是没有国家税收 ,做生意时卖出价 150元,采购成本 100 元, (均不含税 )那么利润为 150-100=50 元

2、.绝大部分情形是需要上缴给国家税金的 . 例如 ,卖出商品 175.5元,采购成本 1 17 元(均含 17%税),那么企业的利润是多少呢 ?这时就不是 (175.5-117)元了 .把销售收入和采购成本都分解下:销售收入 175.5 元,包括不含税收入和销项税金,不含税销售收入 =175.5/1.17=150 元, 销项税金 =150x0.17=25.5采购成本 117 元,包括不含税采购成本和进项税金不含税采购成本 =117/1.17=100 元, 进项税金 =100x0.17=17 元.应上缴给国家的增殖税=销项税金 -进项税金 =25.5-17=8.5 元能够看出 ,这时运算公式是 :

3、公式一 : 含税销售收入 -含税采购成本 =企业利润 +上缴税金(175.5-117=50+8.5)公式二 : 企业利润 =不含税销售收入 -不含税采购成本(150-100=50)举几个外贸常见情形下的财务核算例子:第一种情形 : 如果是贸易公司 ,不涉及生产 .那个地点又包含 A 和 B 两种情形。A. 贸易公司从工厂采购 ,每件价格是 117元人民币不含税 ,如果你们公司规定每件必须赚 50 元人民币 ,那么外销价确实是 (117+50)元人民币 ,除以汇率 7.6,即 22 美元 . (因此 ,这中不开票的属于违规操作 ,只是既然它也广泛存在 ,暂且也把它拿出来讲讲 .)B.从工厂采购

4、,工厂开出 17 点增殖税发票 ,含税价为 117 元.如果这种商品国家规定退税率 9%,则出口每件能够享受退税收入为 117/1.17*0.09=9 元人民币 ,现在只需要每件 (117+50-9)元人民币就能赚 50 元,即 20.8 美元 .再讲讲第二种情形 ,工厂直截了当出口 .(这种情形比较复杂些 )假设出口产品退税率为 9%,原材料采购价依旧含 17 点增殖税 117元人民币 . 咨询题 :如何定价能够满足每件商品赚 50 元人民币利润 ?假设出口 FOB 价格为 Y出口 FOB 价是含税的 ,先征 17%,后退 9%,因此能够看成包含了 (17%-9%)= 8%的税 .1.含税出

5、口销售收入 :Y2.理论出口退税收入 :Yx9%3.含税采购成本 : 1174.应交税金 : 销项 -进项 =Yx0.08-17由公式一 ,可得 :Y-117=50+0.08Y-17Y=150/0.92=163 元 换算成美圆 163/7.6=21.5 USD通过楼上的例子也可看出,相同采购条件和目标利润下,内销价 175.5 元,外销价 163 元,外销价比内销价低的缘故是有退税补贴 .也可由公式二来运算 ,出口价能够粗略看成含 8%的税 ,那么不含税出口价为 Y/1.08(或 Yx0.92),Y/1.08-100=50(0.92Y-100=50)Y=150x1.08=162(Y=150/0

6、.92=163)这两种算法税基有点微小差异 ,都能用来估算差不多报价 ,个人感受公式一的算法更精确 .以那个价格为基础 ,工厂出口退税实际中的操作是:理论出口退税 =163x0.09=14.7当期应交税金 =163x0.08-17=13.04-17=-3.96当期应交税金的绝对值小于理论退税额,3.9613.4.这时候 ,理论退税收入13.4 元能够全部退到企业的帐上.那如此我们看看那个的不开票的临界点咨询题:正常开增值税价格 : (117+50-9)/7.6=20.8那么无增值税票的价格: 20.8*7.6-50=108.08也确实是讲 , 如果咱们不要开增值税票的价格是开票的价格的: 8.

7、08%时 , 那么那个时候确实是开票和不开票的退税就都一样了 ; 然后再抽象一下 :如果未含税价为 : H增值税为 : 17%退税率为 : G汇率为 :7.5固定的利润为 :Y 临界点为 : S那么以上的运算就如下:含税价格 : =H*(1+17%)退税收入为 =H*(1+17%)/1.17*G要想固定赚 Y, 那么现在就要H*(1+17%)+Y-H*(1+17%)/1.17*G转化为美金则 : /7.6H*(1+S)+Y=H*(1+17%)+Y-H*(1+17%)/1.17*G那么那个临界点S 就能够为 :S=0.17-G如此 ,能够运算一下工厂给你的报价有没有达到那个临界点 S, 如果达到

8、了 , 那么开票和不开票差不多上一样的 .补充 :一个三边报价咨询题工厂 A 有进出口权 ,给外国客人出口报价为163RMB,换算成美圆 163/7.6=21.5USD但是 A 不想自己出口 ,它通过外贸公司 B 代理出口 ,这时它给 B 开票金额是多少 ?理论运算 :1.A 公司自己出口 ,如果退税是 9%,能够看成出口价含税17%-9%=8%.那么看成不含税价 : 163/1.08=150.9 元 (个人觉得用 163x0.92=150 更加精确 )2.如果 A 通过 B 代理出口 ,则 A 公司开给 B 公司增殖税票上金额应该是 (163 /1.08)x1.17=176.6 元.(什么缘

9、故会比 A 的内销价 175.5高点呢 ?是因为运算时税基有点差异 .我个人依旧感受开票金额用 163x0.92x1.17=175.5更精确 ,只是我碰到过的差不多上采纳 163/1.08x1.17 这种算法 ) 现在 ,退税金额为 (163/1.08)x0.09=13.6 元.3.a.再讲讲 B 公司从 A 工厂购买物资 ,然后加上目标利润 ,卖给自己的外国客人 .正规操作下 ,A 工厂卖给外贸公司 B 视同内销 ,即 175.5 元,B 目标利润 20,那么 B 应该报多少给外国客人呢 ?先运算退税 (175.5/1.17)x0.09=13.5因此 B 报价 175.5+20-13.5=1

10、82元, 换算成美圆 182/7.6=23.95b.而专门多工厂只需要在不含税价基础上加6%-10%就能够开出增殖税票了 ,如果是在不含税基础上加8%开出增殖税票 ,A 公司开给 B 公司增殖税票上金额是 150x1.08=162 元退税金额 (162/1.17)x0.09=12.5 元,如果 B 公司目标利润为 20 元,则报给外国客人为 162+20-12.5=169.5元,.换算成美圆 169.5/7.6=22.3如果做不含税价 ,目标利润 20 元,则报给外国客人价为150+20=170元 .报 FOB 价能多退税？有些板油认为， 把报关单上面的 CFR 或者 CIF 价格术语，报成

11、FOB 价格能够多退税，本人是在不敢苟同。下面是我的一些看法，欢迎指正。退税的额度是和报关单上面的金额有关的，然而值得注意的是，在生产型的企业和外贸公司代理两种出口方式下，其退税的方式和方法并不尽相同，因此，简单的讲，报FOB 能够多退税，实在是专门荒谬。下面具体谈谈这两种方式对退税的阻碍：（1）生产企业自营出口生产企业的退税额是按照： 报关金额 FOB（美金）* 汇率 * 退税率（例如 13%）进行运算的，看到那个公式你是不是认为， FOB 价格高，退税就多？表面上是如何样的，然而不要忘了，做销售收入的产品是要缴税的。举例来讲， Fob$900, Freight$100, 那么 CFR 确实

12、是 $1000, 设定退税率为13%， 当前汇率是 7.5，一：报成 CFR，企业收入为900*7.5=6750上交的税收为： 900*7.5*17%=1147.5退税： 900*7.5*13%=877.5企业实际收入为： 6750-1147.5+877.5=6480二：报成 FOB，企业的收入为900*7.5=6750 （那个地点的 100 美金的运费，因此是要当成运费扣掉的）上交的税收为： 1000*7.5*17%=1275退税： 1000*7.5*13%=975企业的实际收入为： 6750-1275+975=6450比较一下，你会发觉，把CFR 报成 FOB,企业的实际收入少了30 元表

13、面上看，你的退税是多了然而你交的税也多了，他们之间有一个 4%的差额（ 17%-13%）。因此讲，在生产型企业自营出口的方式下，把 Cfr 报成 FOB,并不能够多得退税。（2）外贸公司代理出口外贸公司出口下的退税， 是按照报关金额以及工厂提供的增值税的发票来运算退税的。公式为：报关金额 * 实际汇率 /1.17*0.13 （报关金额 *实际汇率即为工厂开的增值税发票的金额）比方讲， FOB$900, FREIGHT100, CFR$1000,退税 13%，汇率 7.5, 工厂和外贸公司实际汇率为 8.3（那个如何算得？自己查查资料，因此具体的多少要和外贸公司谈的）一：报成 Cfr，工厂收入9

14、00*8.3=7470 (开票金额）上交税收为 7470/1.17*0.17=1085.38工厂实际收入为： 7470-1085.38=6384.62注： 8.3 那个协议汇率实际上包含了退税。二：报成 FOB若报关单报成 FOB$1000，这时，外贸公司不可能按 8.3 算给你，能够将实际汇率调整为 7470/1000=7.47，工厂的开票金额依旧是 7470。可见，不管那种方式出口，将CFR 报成 FOB 价格都不可能多得退税。分析有进出口权的工厂什么缘故要通过外贸公司代理出口?分析 : 什么缘故专门多工厂自己有进出口权， 依旧让贸易公司代理出口？例如工厂 A 和外贸公司 B 属于一个老总

15、 , 看看这种情形下是如何能拿到更多退税的。依旧按往常提到的例子，工厂 A 按照 175.5 元卖给外贸公司 B,由 B 出口，按照 A 和客人谈好的价格 B 不加利润报给外国客人 163RMB, 现在把 A 和 B 看成整体，税务情形是 :A 的销项税 25.5 元，进项税 17 元，那么 A 交给国家增殖税为25.5-17=8.5元国家给 B 的退税为 (175.5/1.17)x0.09=13.5把 A 和 B 看成整体，能够看成当期得到的税收补贴是13.5-8.5=5 元如果由 A 直截了当出口，理论退税是 163x0.09=14.7, 进项为 17可用于退税的进项为 17-163x0.

16、08=17-13.04=3.96元(出口价 163 元能够看成是含税 17%-9%=8%,那么要交的税为 163x0.08-17=-3.96,相当于进项多出 3.96,那个多出的进项才能退税。)即 A 当期能得到的税收补贴是3.96 元.剩余的 (14.7-3.96)=10.74 转出，用于下期抵减内销产品应纳税额。因此讲，从长期来看，依旧工厂自营出口时得到的退税优待更大。 （14.71 3.5）只是通过贸易公司代理出口时，工厂当期能拿到的退税更多 .（这可能适合资金比较短缺的工厂）进一步讨论工厂自营出口和通过外贸公司代理出口的退税咨询题一.工厂 A 卖给外贸公司 B,再由 B 出口并取得退税

17、 :假设 A 卖给 B 为含税价 1.17H,利润为 Y,退税率 a.那么不含税收入为H, 销项税 0.17H,不含税采购成本为 (H-Y),含税采购成本 1.17x(H-Y), 进项税为 0.17x(H-Y).则 B 出口退税收入为aH,A 应交增值税 =销项税 -进项税 =0.17H-0.17x(H-Y)=0.17Y 那么，将 A 和 B 看成整体，整体税收优待是 (aH-0.17Y)二 A 不通过 B,自营出口 :假设报关出口 FOB 价格为 Z, 由公式一：Z-1.17x(H-Y)=Y+(0.17-a)Z-0.17x(H-Y), 可得 Z=H/(0.83+a)理论退税为 aZ,即 Ha/(0.83+a),由于 a=第一种情形退税可用于退税的进项税为0.17(H-Y)-Z(0.17-a) A式这时要比较可 A 式与理论退税 aZ 的大小，实际退税按照小的来退A-aZ=0.17(H-Y)-Z(0.17-a)-aZ=0.17x(H-Y-Z)专门明显 H-Y-Z0, 那么退税是按照A 式运罢了 .即实际退税是 0.17(H-Y)-Z(0.17-a)理论退税剩余部分为aZ-0.17(H-Y)-Z(0.17-a