2015注册会计师《税法》最新考点试题附解析答案

1、一、单项选择题，本题型共40小题，每小题1分，共40分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你以为正确的答案。1 获准占用耕地的单位或者个人应当在()缴纳耕地占用税。A.实际占用耕地之日起10日内B.实际占用耕地之日起30日内C.获准占用耕地之日起30日内D.收到土地管理部门的通知之日起30日内参考答案: D答案解析:获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。2 下列各项中，应按照“技术合同”缴纳印花税的是()。A.土地使用权出让合同B.土地使用权转让合同C.非专利技术转让合同D.商品房销售合同参考答案: C答案解析:非专利技术转让合

2、同属于“技术合同”。3某卡拉0K歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入20万元，歌舞厅内设非独立核算柜台，销售烟、酒、饮料收入18万元，零星小食品5万元，当地规定的歌舞厅营业税税率为20%。该歌舞厅本月应缴纳的营业税为()万元。A.4.55B.15.15C.17.6D.18.6参考答案: D答案解析:娱乐业营业税实行营业额全额计税。应纳营业税=(50+20+18+5)20%=18.6(万元)4 某公司为居民企业，2013年度向其主管税务机关申报的应纳税所得额与利润总额均为10万元，其中产品销售收入5000万元，视同销售收入300万元，业务招待费36.5万元。假设不存在其他纳税调整事项，该公司

3、2013年度应缴纳企业所得税为( )万元。A.5.81B.6.99C.6.15D.5.62参考答案: C答案解析:业务招待费扣除限额=(5000+300)5=26.5(万元)36.560%=21.9(万元)，准予扣除21.9万元。该公司2013年度应缴纳企业所得税=(10+36.5-21.9)25%=6.15(万元)5 某独立铁矿山2013年4月到外地收购未税铁矿石4万吨，该4万吨铁矿石适用( )。A.矿产品原产地的单位税额B.本单位应税产品的单位税额C.矿产品收购地的单位税额D.税务机关核定的单位税额参考答案: B答案解析:按照资源税有关规定，独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按照本单位应税

4、产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。6 下列关于金融业务营业税计税营业额的表述中，错误的是()。A.保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额B.金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额D.金融经纪业务以手续费(佣金)类的全部收入为营业额参考答案: A答案解析:保险公司办理初保业务，应该是以收取的全部保费为营业额。7 下列关于税率的说法正确的是()。A.营业税采用的是地区差别比例税率B.定额税率具有计算简单，税负透明度高等优点C.我国个人所得税中的“工资薪金所得”项目采用的是

5、超额累进税率D.我国目前还没有采用超率累进税率参考答案: C答案解析:选项A，营业税采用的是行业差别比例税率，即对不同行业分别适用不同的比例税率;选项B，计算简单，税负透明度高是比例税率的优点;选项D，目前我国税收体系中仅有土地增值税采用的是超率累进税率。8 加速折旧属于税法规定的企业所得税税收优惠方式之一，其中采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的( )。A.60%B.40%C.50%D.70%参考答案: A答案解析:采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。9 关于行政复议决定的执行，下列说法正确的是()。A.维持具体行政行为的行政复议决定，可以

6、由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行B.维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行C.变更具体行政行为的行政复议决定，不可由复议机关强制执行D.变更具体行政行为的行政复议决定，由原作出具体行政行为的行政机关依法强制执行参考答案: A答案解析:对于维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行或是申请人民法院强制执行;对于变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。10根据车辆购置税暂行条例的规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的是()。A.应税车辆的赠予者B.应税车辆的购买者C.自产车辆的销售者D.应税车辆的出

7、口者参考答案: B答案解析:车辆购置税是由车辆购置者在车辆退出流通进入消费领域时缴纳的，应税车辆的赠予者、销售者、出口者不是车辆的使用者，不属于车辆购置税纳税义务人。11 某食品厂为增值税一般纳税人，2013年10月销售糕点一批，取得不含税销售额元，经主管税务机关核准初次购进税控系统专用设备一台，取得的增值税专用发票注明价税合计1800元。该食品厂当月应纳增值税()。A.66200元B.68750元C.75028元D.85620元参考答案: A答案解析:纳税人初次购进税控系统专用设备，取得专用发票可以全额抵减税额。应纳增值税=17%-1800=66200(元)12 根据税收征收管理法规定，扣缴

8、义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以一定数额的罚款，其罚款限额是()。A.2000元以下B.2000元以上5000元以下C.应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下D.应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下参考答案: C答案解析:根据税收征收管理法规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下罚款。13 2013年12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为20万元，同期对外销售价格为25万元;取暖器的购进价格为l0万元。根据企业所得税相关规

9、定。该厂发放上述福利应确认的收入是( )万元。A.10B.20C.30D.35参考答案: D答案解析:企业发生视同销售情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产对外销售价格确定销售收入，属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。应确认的收入=25+10=35(万元)14 某国家重点扶持的高新技术企业，2011年亏损25万元，2012年度亏损10万元，2013年度盈利125万元。根据企业所得税法的规定，企业2013年应纳企业所得税税额为( )万元。A.18.75B.13.5C.15D.25参考答案: B答案解析:企业上一年度发生亏损，可用当年所得进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按

10、弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额，所以2011、2012年的亏损都可以用2013年的所得弥补;国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是l5%。2013年应纳企业所得税=(125-25-10)15%=13.5(万元)15 依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是()。A.购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者须到税务机关重新办理申报缴税或免税手续B.车辆购置税的纳税地点是纳税人居住地C.纳税人购置应税车辆，应当自购买之日起30日内申报纳税D.车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节参考答案: A答案解析:选项B，车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或纳税人所在地;

11、选项C，纳税人购置应税车辆，应当自购买之日起60日内申报纳税;选项D，征税环节选择在使用环节(即最终消费环节)。16 下列各项中。应同时征收增值税和消费税的是()。A.零售环节销售的卷烟B.零售环节销售的鞭炮C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节购进的小汽车参考答案: D答案解析:选项A，卷烟在生产环节和批发环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税;选项B，鞭炮在零售环节征收增值税但不征收消费税;选项C，普通护肤护发品不属于消费品，不缴纳消费税;选项D，进口小汽车属于增值税和消费税同时征收的项目。17 下列选项中不需要缴纳增值税的是()。A.纳税人提供的矿产资源开采劳务B.纳税人在资产重组过

12、程中，通过置换方式，将部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让，其中涉及的货物转让C.银行销售金银D.服装厂加工服装参考答案: B答案解析:纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税18 某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，2013年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入200万元，该技术的成本80万元，从外商投资企业取得投资收益300万元。此外转让其在中国境内的房屋一栋，转让收入3000万元，原值1

13、000万元，已提折旧600万元。则该外国公司2013年应当向我国缴纳的企业所得税为( )万元。A.350B.310C.50D.250参考答案: B答案解析:对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。应缴纳企业所得税=(200+300)10%+3000-(1000-600);10%=310(万元)19 某医院于2011年6月购置一辆救护车，支付含增值税

14、价款元，该车使用年限为10年。2013年6月该医院将该救护车改为9座小客车，同类型小客车最低计税价格为元。该医院应纳车辆购置税()元。A.10256.41B.11200C.14000D.9572.65参考答案: B答案解析:该医院应纳车辆购置税=(1-210)10%=11200(元)20 税务代理人代理税种认定时，对于经营业务涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应()申请办理税种认定手续。A.向国税机关B.向地税机关C.分别在国税机关和地税机关D.在国税机关与地税机关中选择参考答案: C答案解析:对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。21 某烟厂为增值税一般纳

15、税人，2013年1月收购烟叶2000公斤，合计支付收购金额30万元，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的是()。A.烟厂应该代扣代缴烟叶税6万元B.烟厂应该代扣代缴烟叶税6.6万元C.烟厂应该自行缴纳烟叶税6万元D.烟厂应该自行缴纳烟叶税6.6万元参考答案: C答案解析:烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应缴纳烟叶税=3020%=6(万元)22 2013年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入4000万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元(不含印花税)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元，房地产开发成本为900万元，利息支出210万元(能

16、够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明.但其中有30万元属于超过贷款期限的利息)。另知，该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该单位应缴纳土地增值税( )万元。A.0B.133.5C.142.5D.292.5参考答案: A答案解析:收入总额=4000(万元)，扣除项目金额=l600+900+(210-30)+(1600+900)5%+220+(1600+900)20%=3525(万元);增值额=4000-3525=475(万元)，增值率=4753525100%=l3.48%75%;条件2：股权支付金额占交易支付总额43200/(43200+4800)=90%85%;所

17、以，股权转让中股权支付部分对应的所得是免税的;但是，非股权支付对应的股权所得要交税=1000080%(6-5)4800/4800025%=200(万元)42 下列做法能够降低企业所得税负担的有()。A.亏损企业均应选择能使本期成本最大化的计B.盈利企业应尽可能缩短折旧年限并采用加速折旧法C.采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧可以降低盈利企业的税负D.享受税收优惠的企业应选择减免税优惠期间内存货成本最小化的计价方法参考答案: B,C,D答案解析:亏损企业费用的扩大不能在当期的企业所得税前扣除，即使延续扣除也有5年的时间限定。因此，企业亏损年度采取本期成本最大化的做法可能会造成费用的浪费，不能

18、达到企业利益的最大化，选项A不正确。43 下列属于人大及其常委会授权立法的法律有()。A.营业税暂行条例B.增值税暂行条例C.税收征收管理法实施细则D.消费税暂行条例参考答案: A,B,D答案解析:属于人大及其常委会授权立法的是增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等暂行条例;税收征收管理法实施细则是国务院根据宪法规定制定的法规。44下列关于我国税法的重要功能作用的表述中，正确的有()。A.税法是国家宏观调控经济的法律手段B.税法对维护政治秩序有重要的作用C.税法能有效地保护纳税人的合法权益D.税法是维护国家利益，促进国际经济交往的可靠保证参考答案: A,C,D答案解析:我国税法的重要作用

19、主要体现在：税法是国家组织财政收入的法律保障;税法是国家宏观调控经济的法律手段;税法对维护经济秩序有重要的作用;税法能有效地保护纳税人的合法权益;税法是维护国家利益，促进国际经济交往的可靠保证。45 下列属于非居民企业所得税征税对象的有( )。A.设有机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得B.设有机构、场所的非居民企业取得与机构、场所有实际联系的中国境外所得C.没有设立机构、场所，来源于中国境外的所得D.设有机构、场所的非居民企业取得与机构、场所没有实际联系中国境外的所得参考答案: A,B答案解析:非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得

20、，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。46 下列选项中，属于法定减免关税的进口货物的有()。A.进口科教用品B.外国政府、国际组织无偿赠送的物资C.无商业价值的广告品和货样D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品参考答案: B,C,D答案解析:选项BCD属于法定减免，选项A属于特定减免。47 关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有()。A.车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地B.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收C.车辆购置税实行一车一申报制D.获奖取得并自用的车辆，自登记注册之日起60日内申报纳税参考答案: A,B

21、,C答案解析:选项D，自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起60日内申报纳税。48 下列各项中，符合城建税及教育费附加有关规定的有()。A.城建税及教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城建税及教育费附加也同时退库C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城建税及教育费附加D.当期免抵的增值税税额应纳入城建税及教育费附加计税依据中参考答案: A,B,C,D答案解析:选项A、B、C、D的表述均正确。49 根据规定，税务行政处罚的简易程序仅适用于()。A.对公民处以50元以下罚款的

22、违法案件B.对公民处以100元以下罚款的违法案件C.对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件D.对法人或者其他组织处以1500元以下罚款的违法案件参考答案: A,C答案解析:简易程序的适用条件：一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为;二是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。50 下列选项中，如果纳税人对税务机关做出的行为不服，不必经过税务行政复议，可直接进入税务行政诉讼程序的有()。A.暂停供应发票和收缴发票B.加收滞纳金C.取消增值税一般纳税人资格D.征收税款参考答案: A,C答案解析

23、:对税务机关作出的征税行为(包括选项B、D)不服，必须先经税务行政复议，复议仍不服，才可诉讼，对选项A、C中的行政行为不服的，可直接提起税务行政诉讼。51 下列各项中可以由税务机关按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有( )。A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B.提供扣除项目金额不实的C.取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的参考答案: A,B,D答案解析:取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，在计征土地增值税时不允许从计税收入中扣除。52 下列选项中，按照现行制度规定，应当免征印花税的有()。A.签订的无

24、息贷款合同B.2014年2月金融机构与小型、微型企业签订的借款合同C.2013年9月高校和学生签订的学生公寓租赁合同D.记载两个以上经济事项的合同参考答案: A,B,C答案解析:选项A，对无息、贴息合同免税。选项B，金融机构与小型、微型企业签订借款合同免征印花税。选项C，与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。53 下列关于个人所得税计税依据的说法中，正确的有()。A.对工资、薪金所得涉及的个人生计费用，采取定额扣除的办法B.对财产租赁所得，仅采用定率扣除办法C.对个体工商户的生产经营所得，采取会计核算办法扣除有关成本、费用等D.对偶然所得，不得扣除任何费用参考答案: A,C答案解析

25、:对财产租赁所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，采取定额与定率两种扣除办法。54 根据消费税法的有关规定，下列说法中错误的有()。A.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时可以扣除外购珠宝玉石的已纳税款B.纳税人用外购的已税酒精生产的粮食白酒，在计税时不可以扣除外购酒精的已纳税款C.纳税人自产自用的应税消费品，只要用于连续生产，一律不缴纳消费税D.对于受托方没有按规定代收代缴消费税的，对委托方应该补征税款，在检查时，收回的应税消费品已经直接销售的。按销售额计税参考答案: A,C答案解析:纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银

26、首饰，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款，所以选项A错误;纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产非应税消费品，于移送使用时纳税，所以选项C错误。55 关于营业税的纳税期限，阐述正确的有()。A.营业税的纳税期限分别为l日、3日、5日、10日、15日、一个月或者一个季度B.纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税C.金融业的纳税期限为一个月，自纳税期满之日起15日内申报纳税D.保险业的纳税期限为一个月，自纳税期满之日起1 5日内申报纳税参考答案: B,D答案解析:选项A错误，营业税的纳税期限中没有1日、3日的规定;选项C错误，金融业的纳税期限为一个季度。56 下列选项中

27、采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款当天的有()。A.提供建筑业劳务B.提供不动产租赁业劳务C.销售不动产D.转让土地使用权参考答案: A,B,C,D答案解析:纳税人转让土地使用权或者销售不动产、提供建筑业或者租赁业劳务，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款当天。57 纳税人对税务机关做出的()征税行为不服的，必须先行政复议。A.加收滞纳金B.确认适用税率C.不予抵扣税额D.停止出口退税权参考答案: A,B,C答案解析:选项D不属于税务机关作出的征税行为。58 下列需要代收、代扣代缴城市维护建设税的有()。A.受托方代收消费税的B.海关代征进口增值税和消费税的C.收购未

28、税矿产品的D.境外的单位转让无形资产给境内企业的参考答案: A,D答案解析:选项B，由于城建税进口不征，所以海关代征进口环节增值税和消费税是不会涉及城建税的代征的;选项C，收购未税矿产品要代扣资源税，但税法并未规定要代扣增值税或城市维护建设税。59 下列选项中，符合关税税率适用相关规定的有()。A.进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税D.分期支付租金的租赁进口货物分期付税时，应按海关接受纳税人再次填写报

29、关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税参考答案: A,B,D答案解析:暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。60 根据土地增值税的扣除项目的规定，下列说法正确的有( )。A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以作为扣除项目扣除B.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本C.房地产企业用开发房产安置回迁户的，安置房要做视同销售处理，同时确认房地产开发项目的拆迁补偿费D.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，一般是不得扣除的参考答案: B,C,D答案解析:房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。61 下列货物属于特定

30、减免税的有()。A.残疾人专用品B.慈善性捐赠物资C.出口加工区进出口货物D.无商业价值的广告品和货样参考答案: A,B,C答案解析:选项D属于法定减免关税的优惠政策。62 下列说法中，符合印花税计税依据规定的有()。A.购销合同的计税依据为购销金额，不得扣除任何费用B.对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，以借款金额为计税依据C.对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据D.记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据参考答案: A,C,D答案解析:对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按

31、借款合同计税。63 下列关于出口业务违章处理的规定中，正确的有()。A.出口商未按规定设置、使用和保管有关出口货物退(免)税账簿、凭证、资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款B.出口商拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退(免)税账簿、凭证、资料的，由税务机关责令改正，可以处以10000元以下的罚款;情节严重的，除以10000元以上50000元以下的罚款C.出口企业骗取国家出口退税款不满5万元的，可以停止为其办理出口退税一年以下D.骗取国家出口退税款5万元以上不满50万元的，可以停止为其办理出口退税一年以上一年半以下

32、参考答案: A,B,D答案解析:选项c，出口企业骗取国家出口退税款不满5万元的，可以停止为其办理出口退税半年以上一年以下。64下列关于税务行政处罚的程序，正确的有()。A.税务行政处罚听证的主持人，应当由税务机关内设的非本案调查机构的人员担任B.有税收违法行为但情节轻微依法可以不受行政处罚的，应作出不予行政处罚的决定C.税务行政处罚昕证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或其他组织作出10000元以上罚款的税务违法案件D.税务案件的审查机构必须在收到调查机构移交案卷之日起10日内审查完毕参考答案: A,B,C,D答案解析:税务行政处罚听证的主持人，应当由税务机关内设的非本案调查机构的人

33、员担任;有税收违法行为但情节轻微依法可以不受行政处罚的，应作出不予行政处罚的决定;税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或其他组织作出10000元以上罚款的税务违法案件;税务案件的审查机构必须在收到调查机构移交案卷之日起10日内审查完毕。65 利用税法漏洞进行避税筹划的方法有()。A.利用税法中的矛盾进行筹划B.利用税务机构设置不科学进行筹划C.利用税收管辖权进行筹划D.利用税务机构的执法错误进行筹划参考答案: A,B,C答案解析:利用税法漏洞进行避税筹划的方法：利用税法中的矛盾进行筹划;利用税务机构设置不科学进行筹划;利用税收管辖权进行筹划。66 下列属于我国税收的立法

34、原则的有()。A.从实际出发的原则B.原则性与灵活性相结合的原则C.民主决策的原则D.地区差异性原则参考答案: A,B,C答案解析:税收立法主要应遵循以下几个原则：从实际出发的原则;公平原则;民主决策的原则;原则性与灵活性相结合的原则;法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则，没有地区差异性原则。67 下列合同中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有()。A.商品房销售合同B.非专利技术转让合同C.专利申请权转让合同D.土地使用权出让合同参考答案: A,D答案解析:税法规定，专利申请权转让、非专利技术转让按“技术转让合同”贴花，所以，选项B、C不符合题意;选项A、D属于“产权转移书据”项

35、目，符合题意。68 下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有()。A.个体工商户的生产经营所得B.特许权使用费所得C.承包所得D.个人独资企业和合伙企业的所得参考答案: A,C,D答案解析:个人所得税可以实行按年计征、分期预缴的是个体工商户的生产经营所得、承包所得、个人独资企业和合伙企业的所得。69 外国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。2013年2月份，甲企业将该房产销售给乙外资企业，销售价格为3200万元人民币，2013年4月份，乙企业以该房产按市场价格作价3500万元投资入股丙企业，取得丙企业20%的股份，并按所拥有的股份分担风险，共享利润。对于上述业务

36、，下列营业税税务处理正确的有()。A.乙企业缴纳营业税175万元B.甲企业缴纳营业税为l60万元，由甲企业向税务机关自行申报纳税C.甲企业缴纳营业税为l60万元，由乙企业代扣代缴D.乙企业不缴纳营业税参考答案: C,D答案解析:不动产投资入股，风险共担的，不缴纳营业税金;甲企业应该缴纳营业税=32005%=160(万元)70 下列关于我国税务机构设置的说法不正确的有()。A.省级地方税务局局长由国家税务总局任命B.我国现行税务机构设置中，省级以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统C.省级国家税务局局长由国家税务总局任命，副局长由地方政府征求国家税务总局意见之后任免D.省级地方税务局的局长由地方政府直接任命，不受国家税务总局影响参考答案: A,C,D答案解析:选项A、D，省级地方税务局局长由地方政府征求国家税务总局意见之后任免;选项C，省级国家税务局局长、副局长均由国家税务总局任命。71 下列各项中，可依法减免契税的有()。A.某市人民医院购买的医疗大楼B.老王承受一片荒山土地使用权，用于开发果园C.小红家为改善住房条件而新买的商品房D.小李在婚姻存续期间，将其妻子的名字加入房产证上参考答案: A,B,D答案解析:人民医院属于非营利部门，其购买的医疗大楼属于用于医疗的房屋，因此可以免征契税;承受荒山、荒滩土地使用