税收征管疑难问题解析

1、税收征管疑难问题分析与案例研究,本课程主要内容,税收征管疑难问题的成因 税收执法应注意的事项 税收征管疑难问题解析 税收征管相关案例,税收征管疑难问题的成因,法律、法规规定不够严谨 涉税文件繁杂 法律、法规、规章及涉税文件冲突 税务机关内部管理办法违法、违规 税务人员自身业务水平不高,思考一,税收征管法第74条规定：税务行政处罚罚款在2000元以下的由税务所决定。请问县级稽查局对纳税人作出的超过2000元以上的行政处罚有效吗,思考二,在实际工作中，有人认为税务稽查部门进行税务检查应当出示税务检查证和检查通知书，征管部门进行检查时可不必出示税务检查证和检查通知书。 请问：这种观点正确吗,征管法修

2、订稿（征求意见稿,思考三,高某于今年年初办了一家摩托车维修部，办理了工商登记，但未在规定期限内办理税务登记。税务人员发现后遂责令其限期改正，并作出500元罚款的决定，同时开出了一张“提请工商部门吊销营业执照”的涵。高某随按税务机关的要求接受了500元的处罚，并按税务机关的要求办理了税务登记手续。但是几天后工商部门又找上门来了，称高某违反了税务管理规定应依规定吊销营业执照。 问题：税务部门的处理是否正确,思考四,朝阳县某旅游公司2005年11月实现营业税20万元，主管税务分局多次电话催缴，至2005年12月20日仍未缴纳。12月21日，税务人员胡伦查询了该公司的银行存款账户，发现其账上刚到30余

3、万元货款。于是，税务人员回分局后填制了扣缴税款通知书，经分局局长签字批准后，通知银行从该公司账上扣缴所欠的20万元税款和相应的滞纳金。 请问：税务机关及税务人员的行政行为是否合法,思考五,某稽查局决定于10月26日举行听证会，该稽查局最迟应在（ ）日向当事人送达税务行政处罚听证通知书。（注：10月17日、18日、19日、20日都不是节假日和法定休息日） A、10月19日 B、10月20日 C、10月18日 D、10月17日,思考六,某私营酒店，于2008年5月8日办理了工商营业执照登记，在未办理税务登记的情况下，于同年5月20日擅自伪造税务登记证，并于同年5月25日开始营业。经群众举报，该市地

4、税局2008年6月8日对其进行纳税检查。经查，该酒店上述行为属实，于是依照征管法有关规定，对其未按规定办理税务登记和伪造税务登记证的行为分别予以处罚。 请问：税务机关的处理合法吗？应如何处理,思考七,某酒店2008年3月份应纳税额1000元，按规定应在次月10日前缴纳。至4月12日该酒店仍未缴纳，主管地税机关责令其限期缴纳，该酒店在限期内缴纳了税款、滞纳金。尽管该酒店在限期内缴纳了税款，但毕竟超过了法定纳税期限，主管地税机关依法作出了500元罚款的处罚决定。 问题：税务机关的罚款决定是否正确,思考八,甲和乙是好朋友，甲涉嫌逃避缴纳当月税款，被税务机关依法责令提供纳税担保。于是甲找到乙请求其为自

5、己担保，并依法签订担保合同。担保期满，甲未缴纳税款，税务机关经县以上税务局局长批准，直接从乙的银行存款账户上扣缴所担保的税款、滞纳金和罚款。 请问：税务机关的做法正确吗,思考九,某化工厂因隐瞒销售收入偷逃税款，被主管税务机关检查发现，欲对其作出罚款3万元的行政处罚。在处罚之前，税务机关告知该厂有权要求听证。3日后，该厂未提出听证要求。5日后接到税务机关要求参加听证会的通知，该厂参加了听证会。听证主持人当场作出了罚款3万元的决定，并向该厂收取了500元的听证费。 请指出税务人员的错误之处,思考十,张三利用自家房产开办饭馆，2006年3月17日办理了工商营业执照，一直未办理税务登记，也未申报纳税。

6、税收管理员小李4月20日接到群众举报，进行实地调查，于当日作出如下处理意见：未办理税务登记，拟罚款200元；未申报纳税按偷税论处，拟追缴营业税500元，并处以50%的罚款250元。 请问：税务机关及税收管理员的执法行为是否正确？应如何处理,思考十一,2006年10月20日，某县国税局发现一家企业多开银行账户，未按规定向税务机关报告。 次日，县国税局依照税收征管法第六十条规定，责令该企业在10月30日前，将其全部账户向主管税务机关报告，同时对其拟处1000元罚款，并履行了行政处罚告知程序。 10月22日，县国税局向该企业下发了限期改正通知书和税务行政处罚决定书，该企业当即缴纳了罚款，同时持有效证

7、件准备领购销货发票。但是，国税局以该企业没有将其全部账号向主管税务机关报告，必须深刻反省为由，停止向其发售销货发票。 问题：县国税局的决定是否合法？是否承担相应责任,思考十二,某纳税人吴发天是个体户，累计有10万元的欠税，由于对税务机关的追缴行为非常不满,纳税人以及有关当事人采取了下列违法行为，在对有关行为定性研究时有不同的看法, 你认为下列说法中哪些是正确的。 吴发天拒绝纳税，并殴打前来税务稽查的人员，吴发天已经构成抗税行为。 来吴发天商店购买商品的顾客胡涂，因不满税务机关的强制执行，打抱不平，参与殴打前来税务稽查的人员, 胡涂的行为也构成抗税行为。 吴发天在按照规定缴纳税款、滞纳金以及罚款

8、以后，为了排泄心中不满，殴打了税务人员，吴发天已构成抗税行为。 吴发天为少缴税款，带凶器来到税务机关，威胁税务人员，声称如果对其征税并罚款，一定将税务机关夷为平地,吴发天的行为尽管并未实施，但也构成抗税行为,思考十三,2006年4月，某税务机关在对一企业进行税收检查时，发现其2002年计算所得税时，错误地将不应在税前扣除的项目予以扣除，导致少申报纳税5万多元。税务机关认为这5万多元为偷税的结果，要求其补缴税款、加收滞纳金，并处1倍的罚款。该企业认为，其主观上并不存在少缴税款的故意，只是因为财务人员计算上的失误，错误地将不应在税前扣除的项目作了扣除，才导致少缴税款。而且对该所得税扣除政策，税务机

9、关并未进行宣传，企业不知道有此政策，因此不应认定为偷税。同时，该企业依照税收征管法的规定，认为其因计算错误造成的少缴税款已经超过3年，税务机关不应再要求补缴税款。 问题：税务机关的处理正确吗,征管法修订稿（征求意见稿,征管法修订稿（征求意见稿,税收征管法修订稿（征求意见稿,思考十四,对于国、地税共同管辖的纳税人，国税机关对逾期办理税务登记的行为进行处罚后，地税机关又以同样理由进行处罚，是否违反了行政处罚法关于“一事不二罚”的原则,思考十五,经群众举报，2006年12月份税务稽查局查出纳税人陈某采取大头小尾方式开具普通发票10份共偷营业税2000余元，陈某的偷税行为事实清楚，证据确凿但尚未构成犯

10、罪，因此，稽查局决定对陈某予以税务行政罚款。 稽查局共有五种意见：（1）按征管法和发票管理办法分别进行罚款。（2）从发票管理办法和征管法中择一重者予以罚款。 （3）从发票管理办法和征管法中择一轻者予以罚款。（4）从征管法和发票管理办法中任意选择一个予以罚款。（5）仅按征管法进行罚款。 你赞同哪种观点,正确理解“一事不二罚,行政处罚法第24条规定：“对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。” （1）行为人的一个行为，违反了一个法律规范规定，该法律规范同时规定施罚机关可以并处两种处罚。 （2）行为人的一个行为，同时违反了两个以上法律规范的规定，可以给予两次以上的处罚，但如果是罚款，则罚款只能一次。 （3）违法行为构成犯罪的，依法还应予以行政处罚的，仍可适用行政处罚,何谓“同一个违法行为,观点一：“法律规范说”。其基本观点是同一个违法行为是指当事人实施了一个违反行政法律规范的行为或者说一个违反行政管理秩序