企业财务会计实践课教案—其他存货账务处理

1、教学课题其他存货账务处理课时号数31-32上课日期教学场所教学提示其他存货账务处理要点教学目标 知识目标：熟练掌握其他存货的内容及商品核算方法所适合的企业类型 能力目标：熟练掌握其他存货的账务处理技能教 学 内 容教 学 设 计教学提示布置实验项目并提出实验要求实验并指导时间（分钟）方法资源51065演示资料教学小结 10根据实验中存在的问题进行讲解。作业与思考1、在实验中你认为应有哪些需要注意的问题和事项？2、你实验中遇到了哪些问题？其他存货核算实践课一、实践要求1.填制、审核原始凭证。 2.编制记账凭证。 二、实践指导企业的包装物和低值易耗品可以在生产经营过程中多次周转使用且仍保持原有的实

2、物形态，其价值也逐渐转移或损耗，领用、发出包装物和低值易耗品的价值应通过摊销的方法计入有关成本或费用。具体摊销方法一般有一次转销法和五五摊销法两种。低值易耗品的核算应设置“周转材料”一级账户，下设“低值易耗品”账户，核算低值易耗品的收、发、存以及摊销、报废等业务，或设置“低值易耗品”总分类账户，设置“在库低值易耗品”、“在用低值易耗品”、“低值易耗品摊销”三个二级账户，分别反映低值易耗品在库、在用和摊销情况。“在库低值易耗品”账户，借方登记入库低值易耗品的成本，贷方登记发出领用低值易耗品的成本，期末余额在借方，表示期末库存低值易耗品的结余成本。“在用低值易耗品”账户，借方登记已领用尚未报废的低

3、值易耗品成本，贷方登记报废低值易耗品成本的注销，余额在借方，表示期末正在各车间、部门使用的低值易耗品结余成本。“低值易耗品摊销”账户，贷方登记低值易耗品的每次摊销额，借方登记报废低值易耗品已摊销额的注销，余额在贷方，表示期末在用低值易耗品已摊销的累计额。当低值易耗品摊销时，应根据不同的使用部门和用途，借记“制造费用”、“管理费用”、“生产成本”等账户，贷记“低值易耗品低值易耗品摊销”账户。当低值易耗品报废时，应根据报废低值易耗品已摊销额，借记“低值易耗品低值易耗品摊销”账户，根据报废低值易耗品残余价值借记“原材料辅助材料”或者“库存现金”、“银行存款”等账户，同时按报废低值易耗品的成本，贷记“

4、低值易耗品在用低值易耗品”账户。“低值易耗品”账户可按低值易耗品的实际成本登记，也可按计划成本登记。如果低值易耗品采用计划成本计价，发生的实际成本与计划成本之间的差异，应在“材料成本差异”账户下设置“低值易耗品成本差异”二级账户进行核算，在低值易耗品报废时，根据报废月份的差异率计算、分配和结转差异。为了核算企业库存、出租或出借的各种包装物的成本（含实际成本和计划成本），以及包装物的价值损耗，在会计核算中，应设置“包装物”账户。该账户属于资产类账户，借方登记库存、出租、出借包装物的成本；贷方登记发出包装物的成本和出租、出借包装物的损耗价值。余额在借方，表示库存未用的包装物的成本和出租、出借、库存

5、已用的包装物的摊余价值。三、实践资料1、200年12月6日，以银行存款购入低值易耗品车刀两把，每把单价800元，A材料1 000件，单价234元增值税率均为17%，已验收入库。 中国工商银行天津市分行转账支票存根（实习专用）NO科 目对方科目签发日期 200年12月6日收款人：本市红星工具厂金 额： 277 524元用 途：购车刀、A材料备 注： 单位主管 会计 复核 记账天津市增值税专用发票 开票日期： 200年12月6日 No 购货单位名称振兴机械股份有限公司纳税人登记号120106832668823地址、电话天津医院路3号26473888开户银行及账号商银行医院路分理处806-225-3

6、76工商品或劳务名称计量单位数量单价金额税率税 额车刀把2800百十万千百十元角分%百十万千百十元角分A材料件1 000234160000172720023400000173978000合计￥23560000￥4005200价税合计（大写）贰拾柒万伍仟陆佰伍拾贰元零角零分 ￥275 652.00销货单位名称天津市红星工具厂纳税人登记号12010415763152地址、电话天津市南开区黄河道5号27347612开户银行及账号工行黄河道分理处28407713-1132 收款人： 开票单位（未盖章无效） 二、发票联、购货方记账天津市增值税专用发票 开票日期：200年12月6日 No 购货单位名称振兴

7、机械股份有限公司纳税人登记号120106832668823地址、电话天津医院路3号26473888开户银行及账号商银行医院路分理处806-225-376工商品或劳务名称计量单位数量单价金额税率税 额车刀把2800百十万千百十元角分%百十万千百十元角分A材料件1 000234160000172720023400000173978000合计￥23560000￥4005200价税合计（大写）贰拾柒万伍仟陆佰伍拾贰元零角零分 ￥275 652.00销货单位名称天津市红星工具厂纳税人登记号12010415763152地址、电话天津市南开区黄河道5号27347612开户银行及账号工行黄河道分理处28407

8、713-1132 收款人： 开票单位（未盖章无效） 二、发票联、购货方交税务机关 入库单 第 号收货单位 200年12月6日货号品名单位数量单价金额备注二交会计 车刀把28001 600 A材料件1 000234234 000负责人 收货经手人 2、200年12月14日购入车刀4把，单价800元，增值税率17%，已验收入库。 中国工商银行天津市分行转账支票存根 （实习专用） NO 科 目 对方科目签发日期 200年12月14日收款人：市长江物资公司金 额：3 744元用 途：购车刀备 注：单位主管 会计复核 记账 天津市增值税专用发票开票日期： 200年12月14日 NO购货单位名 称振兴机械

9、股份有限公司纳税人登记号120106832668823地址、电话天津医院路3号开户银行及账号806225376商品或劳务名称计量单位数量单价金 额税 率税 额百十万千百十元角分%百十万千百十元角分车刀把48003200001754400合计￥320000￥54400价税合计（大写）/佰/拾/万/叁仟柒佰肆拾肆元零角零分 ￥3 744销货单位名 称天津市长物资公司纳税人登记号120106751447519地址、电话天津市南开区长江道143号开户银行及账号工行长江道分理处80345415收款人： 开票单位（未盖章无效）二、发票联、购货方记账 天津市增值税专用发票开票日期： 200年12月14日 N

10、O购货单位名 称振兴机械股份有限公司纳税人登记号120106832668823地址、电话天津医院路3号开户银行及账号806225376商品或劳务名称计量单位数量单价金 额税 率税 额百十万千百十元角分%百十万千百十元角分车刀把48003200001754400合计￥320000￥54400价税合计（大写）/佰/拾/万/叁仟柒佰肆拾肆元零角零分 ￥3 744销货单位名 称天津市长江物资公司纳税人登记号120106751447519地址、电话天津市南开区长江道143号开户银行及账号工行长江道分理处80345415收款人： 开票单位（未盖章无效）三、抵扣联、购货方交税务机关 入库单 第 号收货单位

11、200年12月14日货号品名单位数量单价金额备注二交会计 车刀把48003 200 负责人 收货经手人 3、200年12月15购入低值易耗品磨具4个，每个单价600元，增值税率17%，已验收入库，以银行存款支付。 中国工商银行天津市分行转账支票存根 （实习专用） NO 科 目 对方科目签发日期 200年12月15日收款人：红云磨具厂金 额：2 808元用 途：付购磨具款备 注：单位主管 会计复核 记账 天津市增值税专用发票开票日期： 200年12月15日 NO购货单位名 称振兴机械股份有限公司纳税人登记号120106832668823地址电话天津医院路3号开户银行及账号806225376商品或

12、劳务名称计量单位数量单价金 额税 率税 额百十万千百十元角分(%)百十万千百十元角分磨具个4600240000174083合 计￥240000￥140800价税合计（大写）/佰/拾/万/贰仟捌佰零捌元零角零分 ￥ 2 808。00销货单位名 称红云磨具厂纳税人登记号1231112467528地址、电话天津市南京路5253477781开户银行及账号工行南京路分理处8031136154收款人： 开票单位（未盖章无效）二、发票联、购货方记账 天津市增值税专用发票开票日期： 200年12月15日 NO购货单位名 称振兴机械股份有限公司纳税人登记号120106832668823地址电话天津医院路3号开户

13、银行及账号806225376商品或劳务名称计量单位数量单价金 额税 率税 额百十万千百十元角分(%)百十万千百十元角分磨具个4600240000174083合 计￥240000￥140800价税合计（大写）/佰/拾/万/贰仟捌佰零捌元零角零分 ￥ 2 808销货单位名 称红云磨具厂纳税人登记号1231112467528地址、电话天津市南京路5253477781开户银行及账号工行南京路分理处8031136154收款人： 开票单位（未盖章无效）三、抵扣联、购货方交税务机关 入库单 第 号收货单位 200年12月15日货号品名单位数量单价金额备注二交会计 磨具个46002 400 负责人 收货经手人

14、 4、200年12月17日机加工车间，领用磨具4个，计划使用4个月，单价600元。 领 料 单领料部门 机加工车间 第 号在制品、货号 名称 数量 单位 200年12月17日类 别货 号名 称规格单位数 量成 本明 细 账二交会计请 领实 发单 价总 价号页磨具个46002 400合 计负责人 会计 复核 发料 领料5、200年12月17日出租包装物20个给华丽公司，单位成本20元，收到包装物押金每个30元，计600元，对方交来现金。天津市统一收款收据（不准代替发票合用） NO0082735200年12月17日本收据不准携带外地使用 今收到 华丽公司 三记账联人民币 陆佰元整 ￥ 600.00 系 付 出租包装物押金 单位盖章： 会计 出纳 经手人总字第 号 字第 号科目： 中国工商银行 送款回单对方科目： 填送200年12月17号 开户银行：医院路分理处单位全称振兴机械股份有限公司账号806225376人民币（大写） 陆佰元整亿千百十万千百十元角附件张分￥60000款项来源押金 经办员（银行盖章处）此联由银行盖章后还单位6、200年12月18日机加工车间领用车刀一把，计划使用4个月，单价800元。 领 料 单领料部门 机加工车间 第 号在制品、货号 名称 数量 单位 200年12月18日类 别货 号名