税收征收管理法培训(PPT 80页).ppt

1、第八章,税收征收管理法,中华人民共和国税收征收管理法 http:/ 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 http:/,税务登记管理办法 http:/ 中华人民共和国发票管理办法 中华人民共和国发票管理办法实施细则 增值税专用发票使用规定,任务一 税务管理 任务二 纳税申报、税款征收和税务检查 任务三 税收法律责任 任务四 税务行政复议及行政诉讼,任务一 税务管理,一、税务登记 二、账簿、凭证管理 三、发票管理,一、税务登记,一）开业税务登记 （二）变更税务登记 （三）注销税务登记 第十一条各级工商行政管理机关应当向同级国家税务局和地方税务局定期通报办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照的情

2、况,一）开业税务登记,1、开业税务登记的对象 2、开业税务登记的时间、地点 3、开业税务登记的内容 4、开业税务登记的程序,1、开业税务登记的对象,第二条 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照税收征管法及实施细则和本办法的规定办理税务登记。 前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照税收征管法及实施细则和本办法的规定办理税务登记。 根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当按照税收征管法及实施细则和本办法的规定办理扣缴税款登记。 企业；企业分支

3、机构；个体工商户 从事生产经营的机关团体、部队、学校和其他事业单位；其他纳税人； 扣缴义务人也应当办理纳税登记,2、开业税务登记的时间、地点,时间：自领取营业执照之日起30日内； 地点：向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。 扣缴义务人； 到外县(市)临时从事生产、经营活动； 从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本,3、开业税务登记的内容,第十四条 纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务

4、登记表。 税务登记表的主要内容包括：（一）单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；（二）住所、经营地点；（三）登记类型；（四）核算方式；（五）生产经营方式；（六）生产经营范围；（七）注册资金（资本）、投资总额；（八）生产经营期限；（九）财务负责人、联系电话；（十）国家税务总局确定的其他有关事项。 http:/,4、开业税务登记的程序,申请 受理 审核 发证 http:/,企业税务登记办事流程（附图解,http:/,第十六条 税务登记证件的主要内容包括：纳税人名称、税务登记代码、法定代表人或负责人、生产经营地址、登记类型、核算方式、生产经营范围（主营、兼营）、

5、发证日期、证件有效期等,二）变更税务登记,纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日（不需向工商机关办理变更或其变更内容与工商登记内容无关的为税务登记内容实际发生变化之日或自有关机关批准或宣布变更之日）起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更登记,三）注销税务登记,第二十八条 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料

6、向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记,二、账簿、凭证管理,1、账簿、凭证设置 2、账簿、凭证管理,1、账簿、凭证设置,一是从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。账簿是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。二是扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿三是生产经营规模小

7、又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务；聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。 四是计算机会计帐簿管理。纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的会计记录打印成完整的书面记录后可视同会计账簿,账簿、凭证设置,第二十二条从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。 第二十五条扣缴义务人应当自税收法律

8、、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 第二十三条生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务；聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置,2、账簿、凭证管理,第二十九条账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是，法律、行政法

9、规另有规定的除外,三、发票管理,1、发票印制 2、发票领购管理 3、发票开具、使用、取得的管理 4、发票保管的管理 5、发票缴销的管理 中华人民共和国发票管理办法 中华人民共和国发票管理办法实施细则 增值税专用发票使用规定,1、发票印制,第七条 增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。 第六条 发票准印证由国家税务总局统一监制，省税务机关核发。税务机关应当对印制发票企业实施监督管理，对不符合条件的，应当取消其印制发票的资格。 http:/,2、发票领购管理,第十五条 依法

10、办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。 第十六条 申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明，税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人凭发票购领簿核准的种类、数量及购票方式，向主管税务机关领购发票,3、发票开具、使用、取得的管理,第二十条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。 第二十一条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其

11、他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。 第二十二条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 第二十三条 开具发票应当按照规定时限、顺序、逐栏全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章,发票开具,第二十四条办法第十九条所称特殊情况下，由付款方向收款方开具发票，是指下列情况：（一）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；(向农民收农产品) （二）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。 第二十五条向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定。第二十六条填开发票的单位和个人

12、必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。第二十七条开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。第二十八条单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章,4、发票保管的管理,第三十一条使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废,任务二

13、 纳税申报、税款征收和税务检查,一、纳税申报 二、税款征收 三、税务检查,第三十三条纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。 第三十四条纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表,一、纳税申报,1、纳税申报对象纳税人、扣缴义务人 2、纳税申报内容 3、纳税申报期限根据不同税种规定期限 4、申报申报方式,2、纳税申报内容,第三十三条纳税人

14、、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等,4、申报申报方式,第二十六条纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项,二、税款征收,1、税款征收方式 2、税款征收措施,1、税款征收方式,1）查账征收 （2）查定征收 （3）查验征收 （4）定期

15、定额征收 （5）委托代征税款 （6）邮寄纳税 （7）其他方式,2、税款征收措施,1）税收保全措施 （2）税收强制征收,1）税收保全措施,责令纳税人提前结清应纳税款 责令纳税人提交纳税保证金 责令纳税人提供纳税担保 通知开户行暂停支付存款 通知有关单位暂停支付应付款 扣押、查封有关财产 限制活动范围，如阻止出境,2）税收强制征收,第四十条从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：(一)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其

16、存款中扣缴税款；(二)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内,三、税务检查,1、税务检查的内容 2、税务检查的形式 3、税务检查的方法 4、税务检查的职权,1、税务检查的内容,1.检查纳税人执行国家税收政策和税收法规的情况。 2.检查纳税人遵守财经纪律和财会制度的情况。 3.检查纳税人的生产经营管理和经济核算情况。 4.检查纳税人遵守和执行税收征收管理制度的情况，查其

17、有无不按纳税程序办事和违反征管制度的问题,2、税务检查的形式,重点检查 分类计划检查 集中性检查 临时性检查 专项检查等,3、税务检查的方法,一、全查法 二、抽查法 三、顺查法 四、逆查法 五、现场检查法 六、调帐检查法 七、比较分析法 八、控制计算法 九、审阅法 十、核对法 十一、观察法 十二、外调法 十三、盘存法 十四、交叉稽核法 http:/,4、税务检查的职权,第五十四条税务机关有权进行下列税务检查：(一)检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；(二)到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其

18、他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；(三)责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；(四)询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况,4、税务检查的职权,五)到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；(六)经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，

19、可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途,任务三 税收法律责任,一、税收法律责任的含义 二、纳税人、扣缴义务人的法律责任（行政责任） 三、纳税人、扣缴义务人的法律责任（刑事责任,一、税收法律责任的含义,所谓税收法律责任，是指税收法律关系的主体因违反税收法律规范所应承担的法律后果。 税收法律责任依其性质和形式的不同，可分为经济责任、行政责任和刑事责任； 依承担法律责任主体的不同，可分为纳税人的责任、扣缴义务人的责任、税务机关及其工作人员的责任,税收法律责任,一）经济责任 强制其补偿国家经济损失的基础上给予的经济制裁。 （1）罚款； （2）加收滞纳金。万分之

20、五每天 （二）行政责任 税务机关给予的一种税务行政制裁。 （1）行政处罚； （2）行政处分。 （三）刑事责任 刑事责任是对违反税法行为情节严重，已构成犯罪的当事人或直接责任人所给予的刑事制裁,二、纳税人、扣缴义务人的法律责任（行政责任,1、违反税务管理的处罚 2、未按照规定进行纳税申报 3、逃避缴纳税款（偷税） 4、虚假申报或不进行申报（漏税） 5、逃避追缴税款 6、骗取出口退税（骗税） 7、抗税的法律责任（抗税） 8、不配合税务检查 9、非法印制发票,1、违反税务管理的处罚,第六十条纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚

21、款：(一)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；(二)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；(三)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；(四)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；(五)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。（六）纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款

22、,2、未按照规定进行纳税申报,第六十二条纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款,3、逃避缴纳税款（偷税,第六十三条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯

23、罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任,4、虚假申报或不进行申报,第六十四条纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款,5、逃避追缴税款,第六十五条纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、

24、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任,6、骗取出口退税,第六十六条以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税,7、抗税的法律责任,第六十七条以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款,8、不配合税务检查,第七十条纳税人、扣缴义务人逃避、

25、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款,9、非法印制发票,第七十一条违反本法第二十二条规定，非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任,税务文书,税务文书的格式由国家税务总局制定。包括： (一)税务事项通知书； (二)责令限期改正通知书； (三)税收保全措施决定书； (四)税收强制执行决定书； (五)税务检查通知书； (六)税务处理决定书； (七)税务行政处罚决定书； (八)行政复议决定书； (九)其他税务文书,三、纳税人、

26、扣缴义务人的法律责任（刑事责任,第七十七条纳税人、扣缴义务人有本法第六十三条、第六十五条、第六十六条、第六十七条、第七十一条规定的行为涉嫌犯罪的，税务机关应当依法移交司法机关追究刑事责任。税务人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的，依法追究刑事责任,http:/,第六节危害税收征管罪 132逃税罪（取消偷税罪罪名）第 201 条（刑法修正案（七）第 3 条） 133抗税罪刑法第202条134逃避追缴欠税罪刑法第203条 135骗取出口退税罪刑法第204条第1款136虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵押税款发票罪刑法第205条 虚开发票罪 第205条之一（刑法

27、修正案（八）第33条） 137伪造、出售伪造的增值税专用发票罪刑法第206条138非法出售增值税专用发票罪刑法第207条139非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪刑法第208条第1款140非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵押税款发票罪刑法第209条第1款141非法制造、出售非法制造的发票罪刑法第209条第2款142非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪刑法第209条第3款143非法出售发票罪刑法第209条第4款 持有伪造的发票罪 第210条之一（刑法修正案（八）第35条,任务四 税务行政复议及行政诉讼,一、税务行政复议 二、税务行政诉讼,一、税务行政复议,1、税务行政

28、复议适用范围 2、税务行政复议的程序 税务行政复议规则 http:/,1、税务行政复议适用范围,一）征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。 （二）行政许可、行政审批行为。（三）发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。（四）税收保全措施、强制执行措施。（五）行政处罚行为：1.罚款；2.没收财物和违法所得；3.停止出口退税权,税务行政复议适用范围,六）不依法履行下列职责的行为：1.颁发税务登记；2.开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明；3.行政赔偿；4.行政奖励；5.其他不依法履行职责的行为。（七）资格认定行为。（八）不依法确认纳税担保行为。（九）政府信息公开工作中的具体行政行为。（十）纳税信用等级评定行为。（十一）通知出入境管理机关阻止出境行为。（十二）其他具体行政行为,2、税务行