加油站站长工作指南

1、十、财务管理 101 财务管理 加油站财务管理要遵循中华人民共和国(会计法和商业企业财会管理制度进行。加9站财务管理就是通过资金、费用、利润等财务指标对加油站的经营活动进行综合性的管理并综合反映加油站的经济效益。通过资金的筹集、运用、分配和财务关系的处理实现加油女的经营目标。 102 财务管理的任务 ()管好、用好资金，提高使用效串； (2)增收节支，提高经济效鼓； (3)正确分配盈利，正确处理国家、企业成；(4)执行财经纪律和财务制度，实行财务监督。103 财务管理的内容财务管理的内容包括财务计喇管理、日常财务骨理10，4 财务管理的目标加油站财务管理的目标是企业利润或股东(所有者)财富最大

2、化。105财务管理的法规加油站的财务管理必须贯彻落实会计法和企业财务管理法规，这是依法治站的重要段和保证。 企业财务管理法规是指运用于企业财务管理工作的法律规范和各种制度。加油站所遵循的财务管理法规主要包含三个层次：企业财务通则、商业流通企业财务制度和企业内部财务管理制度。 106 筹资管理 对加油站筹集资金的管理主要包括两部分 107 资金管理 所有者权益资金指所有者权益所对应的资金，即投人资本、资本公积金、盈余公积和未分配利润所对应的资金。 投入资本指投资者实际投入加油站的各项财产物资，可以是货币资金，也可以是实物或无形资产。向工商行政管理部门登记注册的投入资本即注册资金，也即资本金。 独

3、立核算的加油站必须拥有法定的资本金。独资加油站的资本金由主管公司单独投入，股份制加油站或联营加油站的资本金则按约定的协议由各投资方共同投入。加油站对资本金依法享有经营权，可占用于流动资产、固定资产及其他资产。 加油站未经中国人民银行等有关部门批准和主管公司或董事会同意方式自行集资。 108资本和盈余公积 加油站按有关规定形成资本公积和盈余公积。资本公积主要包括投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额、接受捐赠的财产、资产评估增值额。盈余公积包括从税后利润中提取的法定盈余公积金、任意盈余公积金。资本公积和盈余公积可按法定程序转增资本金。未分配利润属于投资方所有，其分配应按规定程序进行。 109借

4、入资金管璃 借入资金包括各种借款、应付债券、应付帐款等。加油站在经营活动中借款，也不发行债券，故借入资金主要包括短期借款和应付帐款。 1010短期借款管理 短期借救是为了维持或补充加油站正常经营所需资金而借人，借款期限在一年以下的各种借款。加油站的短期借歉要经过投资方批准，独资加油站要经过主管公司审批，股份制加油站要经过董事会审批，未经审批任何加油站不得借歉。借款应核算成本，借款利率应严格按人民银行的规定执行，应按月计利息预提计入财务费用。 10u 应付帐款管理 应付帐款指加油站因购买商品、接受劳务服务等应支付给供应者的款项，实际上巢占用了他人的资金，因此它实际上是一种融资手段。 由于这种融资

5、具有自发性(在交易过程中自然发生)和便利性的特点(与银行借款相比)，而且往往不需支付资金成本，因此加油站可尽量多加利用。但如果存在以下两种情形，则应慎用甚至不用：第一是影响加袖站声誉；第二是需要付出较高的经济代价，即推迟付献可能失去较多可以享受的现金折扣。 1012 现金管理 这里现金指广义现金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金(银行汇票、外阜存款、在途资金等)。现金巢加油站中流动性最强的资产，而且收付频繁，易出差错，因此要特别加强管理。 1013 内部管理制度 要加强现金的管理，制度的建立和完善是首要的。 (1)明确职责分工，建立内部制约制度。即现金的收支保管与记帐由不同人员担任行帐款分

6、管； (2)建立现金清理核对和盘点制度。现钞收支必须当面点清、辨别真伪；库存现金帐务处理应做到日清月结，确保帐面余额与实际库存数相符合；银行存款日记帐与银行对帐单定期核对；现金、银行存款日记帐数额定期与现金、银行存款总帐数额核对。发现不一致，应及时处理； (3)加强现金收支凭证的管琨。包括加强收据与发票领用制度、空白凭证与使用过凭证的管理。收支凭证要与印鉴分管，财务章由出纳保管，法人章和公章由站长保管，不配置出纳的加油站财务章、法人章和公章也应由站长和相关人员分开保管；支票、汇票使用必须做到随签发、随盖章，不准预盖印鉴；使用支票、汇票或汇款必须由站长审批； (4)按国家(现金管理暂行条例和银行

7、结算办法中有关现金规定和结算纪律处理现金支付。 1014 现金使用范围 根据国家规定，加油站可以在以下范围内使用库存现金。 (1)员工工资、奖金、各种工资性津贴，各种劳保福利费以及国家规定对个人的其他支出； (2)垫支加油站水电费、电衙费、业务费、修理费、办公费等支出，原则上应在结算起点(1咖元)以下； (3)出差人员随身携带的差旅费； (4)收款找零； (5)其他根据规定确需现金支付的支出。 101，库存现金限额 由开户银行根据加油站的实际需要核定限龋，存限额部分应及时解缴银行。 1016现金管理“六不准” (1)不准坐支现金。即不得从加油的现钞收人中直接直线制度； (2)不准向银行套取现金

8、； (3)不准利用银行帐户代其他单位和个人存取歉项； (4)不准签发空头支票和远期支票； (5)不准将公款以个人名义存入银行； (6)不准私设小金库。 1017 现金日常管理 (1)加油员营业过程中收取的现钞和油票银员，不准在手中存有大量现钞和油票； (2)收银员营业中收取的现钞和支票在清点无误后及时放人保险柜。每天经营收取的现钞、支票必须上交银行或通知银行上门收取。站内过夜现钞不得超过规定的限额。夜班收取的现钞、支票必须及时存放专门保险柜； ：、(3)收进支票必须认真核实，有不符合规定、字迹不清及涂改现象的支票一律退回。因故发生退票必须及时通知有关单位尽快联系解决o 1018应收帐款管理 应

9、收帐款是指加油站对外赊销商品等应向购货单位收取的款项。 应收帐款最主要的作用是扩大了销售量，形成了“已提未售”。其效益只能是潜在的，只有当应收帐款收回时，利润才能体现出来。进行赊销的加油站，实际上是向客户提供了两项单刚R务(不能称为交易，因为交易是双向的，双方受益的)广是向客户提供商品；二是在有限的时间内向客户提供资金。改革开放以来，赊销给一些加油站带来了严重的后果：大量货款被占用，讨债相当困难，有的帐款根本迫不回来；不少加油站因赊销量过大，贷款不能及时追回而倒闭；另有极个别的企业承包者赊销加油站的油晶，卖出油晶，收回欺后，老板携款而逃。据不少加油站统计，赊销能及时收回货0c的是极少数。有鉴于

10、此，不少省、市石油公司做出硬性规定：所属加油站一律不得赊销油品。1019持有成本应收帐款的持有成本包括：(1)机会成本；(1)管理成本。对应收帐敦的调杏客户信誉的费用；收集各种信息的费用；相关帐务处理的费用；收帐费用。常管理发生的成本称管理成本。其主要3)坏帐成本。庇收帐款由于不能收回而发生的损失 10，20存货管理 存货指企业在经营过程中，为销售或者耗用而贮备的物资。加油站的存货主要是各种油品和综合经营的各种商品。存货的管理应注意以下几点： (1)为了满足经营业务需要，同时为了减少资金占用，加油站应保持适量油品存货。综合经营的商品也应“少进勤进”，加快资金周转； (2)完善存货计价和核算工作

11、。存货的计价由主管公司根据会计制度和经营实际确定，当年年度内不得更改。油晶购人按实际成本计价，根据商品流通企业会计制度的规定，此实际成本指进货原价，而不包括运杂费等进货费用。库存油品结存汁价和成本结转一般按“综合加权平均法进行核算。加油站应按会计制度的规定，正确核算油品的购进、销售和成本结转；正确核算油品的进货损耗、零售损耗及保管损耗和滥余； (3)加油站应按品种、牌号设立油晶库存明细帐，井建立定期和不定期的帐实核对制度，发现帐实不符耍及时查明原因，及时处理； (4)低值易耗品可按一次摊销法进行摊悄；一次领用数颇较大的可作为待摊费用在12个月内摊销。单价较大(如50元以L)，应建立备查帐进行登

12、i己，以加强管理。 1021 固定资产管理 加油站的固定资产是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器设备、Oe具、I具等，如站房、油罐、加油机等，不属于经营用的物品，单位价值在2咖元以上，并且使用年限超过二年的，也可以作为固定资产 1022 固定资产计价 按现行财务制度规定，固定资产计价标准有以下三种： (1)原始价值(原价)。指购建某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理必要支出。如购人一台加油机，其买价、增值税进项税、运杂费、安装费等相关支出均为原价的组成部分。它也是固定资产计提折旧的依据； (2)重置完全价值(重置价值)。指按照现时的生产技术条件，重新购建同样全新的固定资产所需的全

13、部支出。一般是在加油站固定资产盘盈、接受捐赠时采用； (3)净值(折余价值)。指固定资产原始价值或重置价值减去累计折旧后的净额。 1023 固定资产折旧 按现行财务制度和主管公司的内部财务制度确定。一般采用平均年限法，并要求实行分类折旧。房屋和建筑物(无论使用与否)、在用的加油机、电脑设备、检测仪表、油罐、油罐汽车、发电机组等应计提折旧；以租赁方式租人的固定资产(无所有权)，建筑工程交付使用前的固定资产，破产、关停加油站的固定资产不计提折旧。固定资产折旧应按月计提，井计入骨理费用。不能通过随意调整折旧范围和计提标准来调节费用，进而调整利润。 1024 固定资产盘点 加油站应建立固定资产盘点制度

14、。做到：“帐帐、帐实”相符，发现不符及时报批处理。 另外，加油站购置、建造、报废、转让、出售、出租固定资产，以及用固定资产对外投资、联背、合作、抵押等，均须报主管公司或董事会审批。相关的文件资料应永久保存。 1025 无形资产管理 无形资产指不具有实物形态的非货币性资产。加油站的无形资产包括专利权非专利权、土地使用权、商誉等。现在一些加油站将土地使用权暂列于固定资产，成熟均应转入无形资产。 另外，当前正在创建的“中国石油化工集团”晶牌，已产生了良好的晶牌效应，实际上已经形成了“商誉”这一无形资产。虽然这类商誉性无形资产井未体现在加油站的会计帐户中，但却是客现存在，应大力予以维护。 1026 对

15、外投资管理 对外投资包括股票、债券和其他投资。为了集中使用资金，减少风险，主管公司对独t核算的加油站的对外投资均应进行严格控制。因此，加油站未经批准，不得对外投资，也不得以任何形式对外提供资金和对外提供担保或抵押。 1027成本费用管理 加油站的成本和费用是指经营活动中发生的与经营活动有关的支出。商品进价成本，费用指在经营商晶或提供劳务过程中所发生的期间费用本，但需从当期收人中扣除的费用)包括经营费用、管理费用和财务费用。此处的成本主要指不计人商品销售成 成本费用管理是加油站财务管理的核心内容之一。它是指通过对成本和费用的正确计划、控制、核算、分析和考核，促进加油站不断地降低成本和费用，以尽町

16、能小的支出取得尽可能大的利润，并完成或超额完成销售任务。 1028成本费用 石油销售企业的成本指商品销售成本，加油站的成本指油晶销售成本，即油晶的进价。费用的具体内容包括：经营费用、管理费用和财务费用。 1029经营费用 指加油站在购、销、存环节发生的各种费用，包括运杂费费、检验费、商品损耗、广告费、经营人员工资、福利等。 1030管理费用 指加油站为管理和组织经营活动面发生的间接费用。包括工会经费、职工教育经费、业务招待费、管理人员工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、消防费、劳动保险费、待业保险费、董事会费、咨询费、商标注册费、低值易耗晶摊销、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、费用性

17、税金(房产税、土地使用税、印花税、车船使用税)、土地使用费、无形资产摊销、开办费摊销、坏帐损失、存货盘亏(减盘盈)、毁损和报废等。 1031 财务费用 指加油站为筹集资金而发生的利息支出(减利息收入)和金融机构手续费等。1032不列入费用的开支(1)为购置、建造固定资产的支出(2)赞助和捐赠支出；(3)违约金、罚敦、滞纳金等；(4)国家规定不得列入费用的支出1033管理重要性 (1)控制成本和费用是加油站生存的基础。一个加抽站要生存，必须傲到以收抵支，如果支出大于收入，即所有的成本、费用和其他支出之和大于收入总和，就出现了亏损，长期扭亏无望，则该加油站就失去了存在的意义； (2)控制成本和费用

18、是加油站发展的基础。加油站如果把成本和费用控制在行业的先进水平上，那么其售价如果与其他加油站一致，就靛获取更高的利润；若其售价低于其他加油站，则无疑能扩大销售，抢占更多的市场份额。我们不主张低价倾销，以免引起恶性竞争而两败俱伤，但成本和费用相对较低的加油站完全可以在售价不变的情况下，采用折扣、奖售或提供其他服务等形式来促销，其效果可能会更好，更有利于加油站的发展。1034成本费用管理措施(1)建立和健全内部成本费用管理实施细则；(2)采用计划管理、定颤管理和例外管理原则相结合；(3)加强事苗的计划、事中的控制、事后的桉算和分析；(4)严格执行成本费用特别是费用的申报、审批和复核制度(5)实施费

19、用的ABc管理法(即区分主次法)； 应根据费用项目的数额和可控性大小柬确定费用管理的主次。假如加油站有权选择进货渠道，则可对商晶的进价成本进行控制。但当前即使独立檀算的加油站，其进货渠道一般也由主管公司确定，同时确定了进货价格，因此，石化销售系统的加油站对进价成本的控制往往无实际蠢义。中国石化系境内的加油站重点是费用的管理，而费用的管理应区分主次，尤其是发生数额大、可控性差、有较大节约潜力的费用应重点管理。 根据(加油站达标创星办法)规定非独立槟算的加油站簧建立模拟核算，通过模拟核算的办法，控制费用开支，达到加强成本费用管理的目的。 (6)注重激励措施。如果员工在成本费用控制方面做出了成绩予以

20、相应的物质奖励。如果整个加油站在成本费用控制方面有成绩应得到相应的精神和物质奖励。 103s税盒管理除了精神鼓励外，还应那么站长和全体员工均加油站作为纳税人应该按照税法”的规定，及时足额纳税。加抽站应纳税的主要税种有：营业税、增值税和所得税。 1036税法和税收 (1)税法。税法是国家制定的用于调整国家与纳税人之间在征纳税方面权利与义务关系法律规范的总称。 (2)税收。税收与税法密不可分，税法是税收法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。税收的实质是国家为了行使其职能，取得财政收入的一种形式。其特征主要表现在三个方面：强制性、无偿性和固定性(在怔税之前，以法的形式预先规定课税对象、课税额度

21、和课税方法等)。 1037权利和义务 (1)纳税人。指履行纳税义务人 (2)纳税人的权利。主要有： 多纳税敦申请退还权； 延期纳税权； 依法申请减免税权； 申请复议和提起诉讼法权等。 (3)纳税人的义务。主要有： 办理税务登记； 进行纳税申报； 接受税务检查； 依法缴纳税歇。 1038 增值税 (1)概念。增值税是对商品生产和淀涵中各环节的新增价值或商品附加值进行征税的一种流转税。 (2)纳税义务人。增值税是一种价外税，凡在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，均为增值税纳税义务人。 (3)税率。一般纳税人的税率有两种：第一是基本税率，即纳税人销售或者进口货物、提供

22、加工、修理修配劳务的，税率为17；第二是低税串，即纳税人销售或进口少数民族人民生活必须晶、文化、宣传、教育用品及支农产品等税率为13，如粮食、实用植物油，自来水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、招气、居民用煤炭制晶，图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜等。 进销油晶适用17的基本税串，如果进销石油液化气 1039增值税计算 一般纳税人本期应交增值税的计算实行抵扣制，即： 本期应交增值税：本期销项税本期进项税 但井非所有的进项税均可抵扣因此准确的计算公式为： 本期应交增值税额；本期销项税颧本期准予抵扣的进填税额 当期销项税额若小于当期准予抵扣的进项税颤，即销项税额不足抵扣时转下期

23、继续抵扣。 1040销顷税糊 (10-2)其不足部分结指纳税人销售货物或者应税劳务，桉照销售额和规定的税率计算井向购买方收取的增值税额为销项税额。销项税额的计算公式为： 销项税额：不含税销售额x税率 (10-3) 就加油站而言，由于主要是面向消费者销售油晶，故往往不开增值税发票而开普通发票，但昔通发票的价税是不分离的，即销售款是含增值税的，因此还需将销项税从含增值税的销售总额中分离。 因为，含增值税的销售颤二不含增值税的销售额x(1+税率) 所以，不含增值税的销售额：女曙望誓S雾iS 销项税；不含增值税的销售额x税率 例10-l：某加油站某日销售油晶共收到贷款元(奴定均开普通发票用增值税率为1

24、7。销项税额=3000x1041 进项税颧 指购进货物或接受应税劳务所支出或负担的增值税额。但是并非企业支出的所有进项税辐均可从销项税额中抵扣。准于从销项税中抵扣的进项税额主要限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税：第一，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税朝；第二，进口货物时，从辫关取得的完税凭证上注明的增值税额。 另外，加油站外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，按规定也可以按7的(指运输单位开具的发票上注明的运费和建设基金)扣除率计算进项税颧井予以抵扣。 1042不得抵扣的进嘎税 (1)不得从销项税胡中抵扣的进项税。如果加油站购进的货物不是用于销售或最终未能出售，即使取得增值税扣

25、税凭证，其进填税辐也不得从销项税颤中抵扣，它们包括： 购进固定资产； 购进货物或者应税劳务用于非应税项目和免税项目； 用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 非正常损失的购进货物。 (2)小规模纳税人一般不使用增值税发票，也不能抵扣进项税。式为： 应纳增值税：销售额x征收率 (10-6) 若为商业企业，征收串为4；若为非商业企业，征收率为6。 1043增值税注意事项 (1)购进货物或者应税劳务，末按规定取得井保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未搔规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 (2)能抵扣的尽可能予以抵扣。如电费支出中的进项税额和运费支出中按

26、规定可以计算扣除的进项税额等。 1044企业所得税 企业所得税是指国家对境内企业生产家参与企业利润分配的重要手段。经营所得和其他所得依法征收的一种税。它是国 1045纳税义务人 企业所得税的纳税义务人是在中国境内实行独立经济桉算的企业或者组织：核算的加油站为企业所得税的纳税义务人。 1046所得税税率 此处的税率指对纳税人应纳税所得颤征税的比率，即企业应纳税额与应纳税所得额的比率。现行为33的比例税率。另设两档照顾性税率，即对应纳税所得颧在10万元(含Io万元)以下至3万元的企业，暂减按27的税率征收所得税；对年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业，暂减按18的税率征收所得税。若某一加油

27、站某一年度发生亏损，亏损额可以用发生亏损次年起连续5年的交纳所得税前的利润予以弥补，在连续5年弥补期内，按弥补亏损后的应纳税所得颧确定适用税串。 1047应纳税所得颤 应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额，计算公式为： 应纳税所得鞭：收人总颤准予扣除项目金额 门0-7) 1048所得翻与利润 应该明确，应纳税所得胡与会计利搁是两个不同的概念。前者是指税法确定的纳税人在一个时期内的计税所得。而后者是根据会计准则和会计制度的规定，按会计棱算方法计算出来的一定期间内的财务结果。两者有差异。如国库券利息收入是构成会计利润的内容，但他不记人应纳所得额，因为按规定它可以

28、免交所得税；又如违法经营的罚软，艘没收的财物损失，各项税收的滞纳金、罚金和罚教，在计算会计利润时均作了扣陈，但按税法规定计算应纳税所得时均不能从收益中扣除，即上述支出变成了所得税后支出。 例10-2：某独立核算加油站某年收入总攘为1曲曲田元(其中国库彝利息收入1删元)，支出总鞭元(其中违法经营罚款和税收滞纳金、罚金共计1删元，计税工资元，实际支付工资元，业务招待费超过标准5000元)。 则 会计利润；-=(元) 应纳税所得颧=1000(1删-54OO 1049收入总蹋 捐企业在生产经营恬动及其他行为中取得的各项收入总和。加油站收入总辐主要包括销售收入、租赁收入、利息收入等。 1050准予扣除嘎

29、目 它是指按税法规定，在汁算应纳税所得暂时，允许扣除的与纳税人取得收入有关的成奉、费用、税金和捐失。就加油站而言，成本指商品进价成本；费用指期间费用(经营费用，管理费用和财务费用)；税金指企业在经营过程中依法缴纳的营业税、械市维护建设税等，教育费附加可视同税金；损失指经营过程中发生的各项营业外支出、经营亏损等。 需要注意的是，允许扣除的费用中：工资是按计税工资标准扣除；业务招待费是按开支标准扣除；各种借款利息是按不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的利息颧扣除；工会经费、职工福利费、职工教育经费是按计税工资藕和规定的比例计算扣除；用于公益、救济性捐赠，在年度应纳税所得颤3以内部分，准予扣除。1

30、051 不得扣除项目(1)资本性支出。如购置、建造固定资产(2)无形资产受让、开发支出；(3)违法经营的罚款、被没收财物的损失(4)各种税收的滞纳金、罚金和罚款；(5)各种非广告性质的赞助支出；(6)销售货物给购货的回扣等。1052应纳所得税计算 应纳所得税：应纳税所得额x税率 (10-8)例10-3：某加油站一个纳税年度内经营状况良好，经核定全年应纳税所得额为元，请计算其应纳所得税。 根据规定，其适用33的税辜i故其应纳所得税=x33=(元) 1053管理注童事项 (1)尽量利用税收优惠。指尽可能利用国家和地方的政策取得减免。如某些省市规定当年安置城镇下岗人员超过一定比例，即可享受所得税减免

31、。 (2)合理避税。如利用折旧政策，在折旧总额不变的情况下，通过在前几年多提折旧少交所得税，后几年少提折旧多交所得税，以达到延迟交纳所得税，实际少交所得税之目的。 (3)减少或避免不得扣除项目。特别是避免违法经营的罚款、被没收财物的损失和税收的滞纳金、罚金和罚款。对加油站而言，它们本身是一种开支，又只能在所得税后列支，既增加了支出，又影响声誉，应予避免。 10G4蕾业收入管理 营业收入指企业销售产品、提供劳务等取得的收入，包括主营业务收入和其他业务收入。加油站的主营业务收入指油晶销售收入，其他业务收人包括固定资产出租收人等。 营业收入是利润的主要来源。因此，保证营业收入持续稳定地增长至关重要。 1095 管理原则 加油站营业收入管理原则是： (1)应正确核算各项收入，及时入帐，不得隐匿和转移销售收人，如私设“小金库”和公款私存，发生此类事件，加油站站长和有关人员将受到行政和经济处罚，甚至被迫究法律责任。 (2)建立和严格执行价格制度，在确定实际销售价格，或实行销售折扣、折让时办事，按程序处理，以避免发生弊端和出现差错。 非独立核算的加油站实行收支两条线：即加油站所有收入必须全部上交上级公司，不准坐支销售款；费用支出实行报帐制。其他收入榱算和其他核算一样，均由上级公司处理。 1056利润分配 利润是加油站经营的最终目标。利润分配关系