(4月13日)小企业会计准则试题及答案---A卷

1、小企业会计准则考试试题（A卷）姓名 单位一、单项选择题(下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确的答案符号A、B、C、D中选一个填入下表中。本题共20小题，每小题1分，共20分。) 题号12345678910答案题号11121314151617181920答案1.以下关于小企业执行小企业会计准则的税法不正确的是（ ）。A小企业可以执行小企业会计准则 ，也可以执行企业会计准则B执行小企业会计准则的小企业，发生的交易或者事项小企业会计准则未作规范的，可以参照企业会计准则中的相关规定进行处理。C小企业执行小企业会计准则的同时也可以选择执行企业会计准则的相关规定D已执行企业会计准则的小

2、企业，不得转为执行小企业会计准则 。2. 小企业的会计要素计量属性均为（ ）。 A. 重置成本 B. 可变现净值 C. 历史成本 D. 公允价值3.以下关于小企业存货表述不正确的有（ ）。A. 小企业不得采用后进先出法确定发出存货的实际成本B. 出租或出借周转材料，不需要结转其成本C. 盘亏存货发生的损失应当计入营业外支出D. 盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用4. 下列税金中，不应计入小企业存货成本的有( )。A. 由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B. 一般纳税企业进口原材料交纳的进口关税C. 小规模纳税企业购进货物应交纳的增值税D. 由受托方代扣代缴的委托加工继

3、续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税5. 下列各项中，有关长期债券投资表述不正确的是（ ）。 A长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量B实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息C分期付息方式的债券应计利息计入长期债券投资的账面价值D长期债券投资在债务人应付利息日按照票面利率计算的应收利息确认为投资收益6. 小企业的在建工程在达竣工决算前试生产所取得的收入，在会计上应当（ ）。A作为主营业务收入 B作为其他业务收入 C作为营业外收入 D冲减在建工程成本7. 小企业研制一项新技术，在研究过程中总共发生研发支出100万元，其中研究阶段的支出60万元

4、，开发阶段的支出40万元（其中，符合资本化条件的为30万元）。研究成功后，为申请获得专利权发生专利登记费4万元，律师费1万元。该专利权的成本为 （）万元。A60 B40 C35 D58. 下列职工薪酬中，不应根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（ ）。A. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿 B. 构成工资总额的各组成部分C. 工会经费和职工教育经费D. 医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费9. 小企业资本公积的主要用途是（ ）。A. 转增资本 B. 向投资者进行分配 C. 弥补亏损 D.对外投资10.收入是小企业在日常活动中产生的经济利益的总流入,下列各

5、项中，属于收入的有（）。A对外销售材料的收入 B出售固定资产的收入C逾期未退包装物押金收入 D出租包装物的租金收入11下列有关收入的表述中，正确的有（）。A. 委托其他单位代销商品情况下，委托方应在发出商品时确认收入 B. 销售商品涉及折扣，应当按照扣除折扣后的金额确定销售商品收入金额C.销售商品需要安装和检验的，在发出商品时确认收入D. 采用分期收款方式销售商品的，在合同约定的收款日期确认收入12.甲企业于2013年9月接受一项机器设备安装任务，安装期6个月，合同总收入60万元，年度预收款项40万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本25万元，预计还将发生成本15万元。该项劳务2013年

6、度应确认的劳务收入为（）万元。A40 B37.5 C35.5 D39.5 13. 销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，其处理应该是（ ）。A.应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理B.应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理C.由企业自行核定销售商品部分和提供劳务部分D.应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为提供劳务处理14下列各项费用，计入小企业管理费用的是( )。A. 车船税、印花税、排污费B. 企业行政管理部门发生的固定资产修理费用C. 城镇土地使用税、房产税 D. 出租无形资产的摊销额15.下列各项中，不会影

7、响企业营业利润的项目是（）。A营业税金及附加 B财务费用 C出租无形资产收入 D出售固定资产净收益 16.下列各项业务中，小企业不应通过“营业外收入”科目核算的有（）。 A存货盘盈 B股权投资取得的现金股利C接受现金捐赠D汇兑收益17小企业取得与资产相关的政府补助，应当首先确认为（ ）。A. 营业外收入B. 投资损益 C. 其他业务收入 D. 递延收益18. 某企业2013年度的利润总额为100万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元;公益性捐赠10万元，企业所得税税率为25%，假定无其他纳税调整事项。该企业2013年所得税费用为( )万元。A. 27.5 B.25 C.20 D.22.

8、519小企业在资产负债表日，应当将（ ）采用资产负债表日的即期汇率折算。A. 外币货币性项目 B. 以历史成本计量的非外币货币性项目 C. 外币货币性项目及非外币货币性项目 D.所有项目20. 以下属于小企业现金流量表中投资活动产生的现金流量的是（ ）。A. 购买原材料、商品、接受劳务支付的现金B. 取得投资收益收到的现金C. 分配利润支付的现金D. 吸收投资者投资收到的现金二、多项选择题(下列各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的，请将你认为正确的答案符号A、B、C、D、E中选两个或两个以上填入下表中。本题共15小题，每小题2分，多选、错选本题不得分，共30分。)题号12345678答

9、案题号9101112131415答案1.下列小企业不得执行小企业会计准则的有（ ）A股票或债券在市场上公开交易的小企业B金融机构或其他具有金融性质的小企业C企业集团内的母公司和子公司。 D已执行企业会计准则的小企业2. 下列有关小企业固定资产成本的确定，说法正确的有 ( )。A投资者投入固定资产的成本，应当按照评估价值和相关税费确定B融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额两者中较低者作为租入资产的入账价值C. 盘盈固定资产的成本，应当按照同类或者类似固定资产的市场价格或评估价值，扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额确定。D固定资产的改建支出，应当

10、全部计入固定资产的成本3. 下列固定资产中，小企业会计上应当计提折旧的有（ ）。A未使用的设备 B当月报废的设备C当月交付使用的设备 D已提足折旧的固定资产4. 下列有关小企业土地使用权的会计处理，正确的是（）。A. 企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产B. 土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物一般应当分别确认为无形资产和固定资产C. 企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照小企业会计准则规定，确认为固定资产原价D.房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本5小企业

11、的长期待摊费用包括下列（ ）。A已提足折旧的固定资产的改建支出 B. 经营租入固定资产的改建支出C固定资产的大修理支出 D. 固定资产的日常修理支出；6存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当计入（ ）。A管理费用 B制造费用 C营业外支出 D营业外收入7以下关于小企业应付职工薪酬的会计处理正确的是（ ）A应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。B.应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，计入固定资产成本或无形资产成本。C.其他职工薪酬（含因解除与职工的劳动关系给予的补偿），计入当期损益。D. 以其自产产品作为非货币性

12、福利发放给职工的，发出的产品按正常销售处理确认营业收入并结转相应营业成本8. 下列各项中，不属于小企业的收入的是（）。A处置非流动资产净收益 B出租包装物和商品的租金收入C出租固定资产所取得的收入 D销售商品代收的增值税9. 销售商品收入确认的条件包括（ ）A发出商品 B签订销售合同C收到货款或取得收款权利 D必须收到货款10小企业负担的下列税金不能计入“营业税金及附加”的是（）。A. 印花税 B. 增值税 C. 消费税 D.企业所得税11下列各项中，小企业应计入营业外支出的有（ ）。A. 支付的排污费 B. 捐赠支出C. 坏账损失 D. 存货的盘亏、毁损、报废损失12.下列各项业务中，小企业

13、应通过“营业外收入”科目核算的有（）。 A处置股权投资的净收益B汇兑收益C出租包装物和商品的租金收入D固定资产盘盈 13. 小企业从政府部门取得的下列各项资产不属于政府补助的有（ ）。A.政府投入企业的资本金 B.增值税出口退税C.从政府部门取得的需要还本的资金 D.先征后返的增值税14.小企业现金流量表的现金包括（ ）A. 库存现金 B. 银行存款C. 其他货币资金 D. 现金等价物15.以下财务比率用于反映企业偿债能力的有（ ）A. 流动比率 B. 资产负债率C. 应收帐款周转率 D. 销售净利润率三、判断分析题（判断下列各题，正确的划“”，错误的划“”，请将你所选答案符号、中选一个填入下

14、表中。对于判断为“”的题目分析错误之处并改正，未改正的扣0.5分。本题共10小题，每小题1分,共10分。）题号12345678910答案1. 小企业公开发行股票或债券的，或者因经营规模或企业性质变化导致成为大中型企业或金融企业的，应当从下月起转为执行企业会计准则。（ ）2. 小企业在购买商品过程中发生的购货费用均应计入存货成本。（ ）3. 固定资产的日常修理费，应当在发生时计入当期损益。（ ）4. 企业内部研究开发项目研究阶段发生的支出，应当于发生时计入当期损益（管理费用）；开发阶段发生的支出，应当计入无形资产。（ ）5. 无形资产进行摊销的起止时间与固定资产计提折旧的起止时间相同。（）6.

15、小企业盘盈存货的成本，应当按照同类或类似存货的市场价格或评估价值确定，并计入营业外收入。7. 销售商品采用分期收款方式的，在发出商品当天确认收入。（ ） 8. 小企业取得的政府补助，无论是与资产相关的政府补助还是其他政府补助，为了与税法规定保持一致，取得时都应计入当期损益。（ ）9. 固定资产的改建支出，都应当计入固定资产的成本。（ ）10. 小企业必须选择人民币作为记账本位币。（ ）四、案例分析题（分析以下案例的会计处理是否正确，若处理不正确，请说明原因并作出正确会计处理。本题共2小题，每小题5分，共10分。)1.甲公司决定以其账面成本为80 000元的自产产品作为福利发放职工。该产品的不含

16、税售价为100 000元，增值税率为17%。实际发放非货币性福利时，甲公司作出会计处理为：借：应付职工薪酬非货币性福利 80 000 贷：库存商品 80 0002.甲公司为生产性小企业，2013年3月6日向甲公司异地乙公司销售一批商品，为了保证及时供货，双方议定由甲公司提供运输费劳务。甲公司销售货物不含税价200，000元，适用增值税率17%，另收取运输费4680元，款项收到存入银行。甲公司的会计处理： 借：银行存款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税(销项税额) 34 000借：银行存款 4 680 贷：其他业务收入 4 680借：其他业务成本 140.4

17、贷：应交税费应交营业税 140.4五、综合业务题(本题共2小题，第1小题10分，第2小题20分，共30分。)1.某工业小企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17，所得税率为25。该企业2013年度有关资料如下：（1）本年度发出产品50 000件，其中对外销售45 000件，其余为不动产在建工程领用。该产品销售成本每件为12元，不含税销售价格每件为20元。（2）本年度内计入投资收益的债券利息收入为30 000元，其中，国债利息收入为2 500元。（3）本年度内发生营业税金及附加20 000元；管理费用50 000元，其中业务招待费10 000元；销售费用90 000元，其中广告宣传费60

18、000元；财务费用10 000元。（4）本年度营业外收入3 000元（为当期收到的政府补贴收入，按税法规定应交纳所得税）。（5）本年度“营业外支出”科目列支25 000元，其中税收滞纳金5 000元，非公益救济性捐赠20 000元；要求：假定未提及的其他费用不存在，计算该企业2013年利润表中有关项目的金额：（1）营业利润；（2）利润总额；（3）所得税费用；（4）净利润。 2A企业为一般纳税人小企业，原材料按实际成本核算，销售货物的增值税率为17%。2013年2月，该企业发生的有关业务如下各项。要求：（1）根据上述资料，编制有关会计分录；（2）计算本月应交的增值税额。（1）采购原材料一批，增值

19、税专用发票上注明价款500 000元，增值税额为85 000元，另供应单位代垫运杂费20 000元，其中：运费16 000元，建设基金2 000，装卸搬运费600元，保险费1400元。货物及发票账单已经到达企业，企业开出承兑的商业汇票。（2）购进免税农产品一批已作为原材料入库，实际支付收购价款为120 000元，款已通过银行支付（增值税扣除率13%）。（该农产品不适用增值税进项税额核定扣除办法）（3）销售产品2000件，单位不含税售价300元，单位销售成本220元，货款尚未收到。（4）采用预收款方式销售产品一批，价款400 000元，增值税68 000元。上月已预收货款100 000元，余款尚

20、未收到。该批产品成本为250 000元。（5）将自产产品赠与另一企业，该产品成本为46 000元，计税价格为54 000元，双方已办妥资产交接手续。（6）没收产品包装物押金12 870元。（7）出售一台不需要机器设备，该设备账面原值200 000元，已提折旧120 000元，取得出售价款117 000元。（A企业2009年1月1日以后购入该设备并抵扣增值税。）（8）月末盘点存货，发现毁损存货一批，其中原材料账面成本4 000元，产成品账面成本6 000元，产成品成本中耗用外购货物金额比例为70%。经查明属于管理不善造成，应由有关责任人赔偿10 000元，剩余为无法收回的净损失。假定所涉及的外购

21、货物的增值税均为17%。（9）假定本月购入货物的增值税进项税额满足税法相关规定，准予当月抵扣。计算本月应交的增值税额。参考答案（A卷）一、单项选择题 题号12345678910答案CCDDCDCAAA题号11121314151617181920答案DBBBDBDCAB二、多项选择题题号12345678答案ABCDACABABCDABCCDABCDABD题号9101112131415答案ACBDBCDBCDABCABCAB三、判断分析题题号12345678910答案1.更正：小企业公开发行股票或债券的，或者因经营规模或企业性质变化导致成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日转为执行企业会计

22、准则。2.更正：从事批发业、零售业的小企业在购买商品过程中发生的购货费用构成销售费用，不计入存货成本。3.更正：固定资产的日常修理费，应当在发生时根据固定资产的受益对象计入相关资产成本或者当期损益。4.更正：企业内部研究开发项目研究阶段发生的支出，应当于发生时计入当期损益（管理费用）；开发阶段发生的支出，由符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出计入无形资产的成本。5.更正：无形资产进行摊销的起止时间与固定资产计提折旧的起止时间不相同。无形资产进行摊销的起止时间与固定资产计提折旧的起止时间不相同。小企业当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，

23、从下月起不计提折旧。无形资产的摊销期自其可供使用时开始至停止使用或出售时止。7.更正：销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。8.更正：小企业收到与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入。收到的其他政府补助，用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的，确认为递延收益，并在确认相关费用或发生亏损的期间，计入营业外收入；用于补偿本企业已发生的相关费用或亏损的，直接计入营业外收入。9.更正：固定资产的改建支出，应当计入固定资产的成本，但已提足折旧的固定资产和经营租入的固定资产发生的改建支出应当计入长期待摊费用。10.更正：小企业应当选

24、择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务报表应当折算为人民币财务报表。四、案例分析题1.说明原因：小企业以自产产品作为福利发放职工，税法和会计要求发出产品应视同销售处理，确认相关销售商品收入，并计算应缴的增值税销项税额。税法规定该行为视同销售，而小企业按正常销售处理，不需纳税调整。正确会计处理为：借：应付职工薪酬非货币性福利 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额) 17 000借：主营业务成本 80 000 贷：库存商品 80 0002.说明原因：甲公司销售货物的同时提供运输劳务，

25、按税法规定属于混合销售行为，、甲公司为生产性小企业，该混合销售行为应征收增值税，即销售货物收入和运输收入一并征收增值税。正确会计处理为：销项税额= 200，00017%+4680（1+17%）17% =34 680（元）甲公司的会计处理：借：银行存款 238 680 贷：主营业务收入 200 000 其他业务收入 4 000 应交税费应交增值税(销项税额) 34 680五、业务计算题1. （1）营业利润=45 0002045 00012-20 00050 00090 00010 000+30 000=220 000（元）（2）利润总额=220 000+3 000-25 000=198 000（

26、元）（3）应纳税所得额=198 0002 500 +5 500+25 000 =226 000（元）其中，自产产品用于不动产在建工程，为内部处置资产，在企业所得税上不视同销售确认收入；税法规定国债利息收入为免税收入；业务招待费扣除限额=45 00020 5 =4 500（元）；业务招待费10 00060%=6000（元）。税费不准予扣除的业务招待费=10 0004 500=5 500（元）。广告宣传费扣除限额=45 00020 15%=135 000（元）；当年实际发生广告宣传费60 000元小于扣除限额，税法准予扣除。税收滞纳金5 000元和非公益救济性捐赠20 000元不得税前扣除；本年度应交所得税=226 00025%=56 500（元）所得税费用=本年度应交所得税=56 500（元）（4）净利润=198 00056 500= 141 500（元）2.（1）借：原材料 518 740 （500 000+1800093%+600+1400） 应交税