增值税自查报告（共19篇）

1、增值税自查报告（共19篇） 第1篇：增值税自查报告增值税自查报告增值税自查报告（一） *市国税稽查局： 根据你局税务检查通知书（*号）的有关要求，我公司于20*年*月*号至*号对公司20*年*月*号至20*年*月*号的帐务开展了自查，现将自查的情况汇报如下：纳税人名称：*有限公司税务登记号：*经济类型：*法人代表：*实际负责人：*检查时限20*年*月20*年*月一、企业基本情况：*有限公司创建于*年*月，是由*股份有限公司、*公司、*股份有限公司和*有限公司四家联合投资组建，由*股份有限公司独家承包，隶属于*股份有限公司的子公司；经营地址*；经营范围*。本企业是增值税一般纳税人，增值税实行简易

2、征税企业；20*年*月*号在*国地税的牵头下，按*20*号文的规定，进行主辅业分离成立“*有限公司*分公司”。二、企业经营财务状况企业投资注册资本金*万元，总资产近*万元，固定资产原值*万元，拥有*生产流水线，20*年*月正式投产，员工*人。20*年实现主营业务收入*万元，其中：*销售收入*万元，缴纳增值税税金*万元，*收入*万元，缴纳营业税税金*万元；20*年实现主营业务收入*万元，其中：其中：*销售收入*万元，缴纳增值税税金*万元，*收入*万元，缴纳营业税税金*万元；20*年*月实现主营业务收入*万元，其中：其中：*销售收入*万元，缴纳增值税税金*万元，*收入*万元，缴纳营业税税金*万元。

3、三、经自查应补申报增值税本公司按国家税收法规规定，对本公司在20*年*月20*年*月期间的生产经营活动中涉及的增值税税收事项进行认真详尽进行自查工作。对相关数据又进行了计算、审理基本正确，未发现其他遗漏税收的情况。经自查本公司20*年*月20*年*月期间未违反增值税法规规定之情形。本公司严格遵守税收法规的规定及国家其他财经法律法规，遵纪守法经营，依法征税和照章纳税，纳税意识强，准确计算增值税及时申报，并足额地缴纳税款，为国家富强，企业发展尽我们应尽的义务。由于时间仓促，汇报的内容难免有些问题或有所遗漏，如有不妥，请批评指正，谢谢！ *有限公司 增值税自查报告（二）我公司与20xx年4月12日至

4、20xx年5月10日对公司20xx年1月20xx年12月的帐务进行了自查，现将清查的情况汇报如下，由于时间仓促，汇报的内容难免有些问题或有所遗漏，如有不妥，请理解和指正，谢谢！ 纳税人名称： 税务登记号： 纳税人识别号： 经济类型： 法人代表： 检查时限20xx年1月年12月一、企业基本情况：我公司系私营企业，经营地址：主营：注册资金：人。法人代表：，在册职工工资总额。20xx年实现营业收入20xx年度经营性亏损元。二、流转税（地税）：1、主营业务收入：我公司20xx年1月20xx年12月实现主营业务收入元。2、营业税：我公司20xx年1月20xx年12月应缴纳城市维护建设税元，已缴纳多少元，

5、应补缴多少元。3、城市维护建设税：我公司20xx年1月20xx年12月应缴纳城市维护建设税元，已缴纳多少元，应补缴多少元。4、费附加：我公司20xx年1月20xx年12月应缴纳费附加元，已缴纳多少元，应补缴多少元。5、残疾人就业保障金：我公司20xx年1月20xx年12月年应缴残疾人就业保障金多少元，已缴纳多少元，应补缴多少元6、防洪保安资金：我公司20xx年1月20xx年12月应缴防洪保安资金多少元，已缴纳多少元，应补缴多少元7、地方附加费：我公司20xx年1月20xx年12月应缴多少元，已缴纳多少元，应补缴多少元。三、地方各税部分：1、个人所得税：我公司法人代表20xx年度-20xx年度工

6、资收入元，我公司20xx年度-20xx年度个人工资收入未达到个人所得税纳税标准，无个人所得税。2、土地使用税：我公司20xx年度-20xx年度应税土地面积10000平方米，应纳土地使用税2万元，已缴纳。3、房产税：我公司20xx年度-20xx年度应税房产原值1000万元，应纳房产税8、4万元，已缴纳。4、车船税：我公司拥有乘用车辆，应缴纳车船税元，已缴纳；商用车辆，其中客车辆，应缴纳车船税元，已缴纳；货车辆，应缴纳车船税元，已缴纳。5、印花税：我公司20xx年度-20xx年度主营业务收入元，按0、03%税率应缴纳印花税元。帐本4本，每本5元贴花，共计元。合计应缴纳印花税元。四、规费、基金部分：

7、1、我公司20xx年度-20xx年度为职工150人缴纳了社会养老保险及医疗保险，其他人员未在我公司缴纳，原因系这批职工的社会养老保险及医疗保险仍由以前的工作单位代缴，关系未转入我公司。2、我公司20xx年度-20xx年度交缴残疾人就业保障金元。五、发票使用情况：20xx年度-20xx年度我公司开具了*发票，多少张，金额多少，已全部记帐作收入。 以上自查，请*税务局审核，因水平有限，不当之处，请多批评指导。 第2篇：土地增值税自查报告附件3:福建省土地增值税清算项目基本情况说明一、企业基本情况企业名称：成立日期：法 定 代 表 人：注册地址：注册资本：企业类型：经营范围：主 管 地 税 局：纳税

8、人识别号：地税电脑编码：联系电话：二、商品房项目开发情况土地取得情况本公司年月日受让于国有建设用地平方米、合亩（其中：平方米、合亩土地使用权，履行与本县区土地局签订的国有土地使用合同（地合号）约定的一切权利和义 1务。立项情况商品房项目实际于年月开工,年月主体工程封顶，年月通过结构验收。年月日经本县区房地产管理局批准，本公司取得商品房预售许可证。年月日本公司取得本县区房地产交易中心的产权备案登记，商品房项目可售建筑面积平方米（其中住宅建筑面积平方米、店面建筑面积平方米、车(位)库建筑面积平方米）。年月日本公司项目全面竣工，并于年月日通过有关部门验收。项目开发面积情况本公司开发商品房项目可售总建

9、筑面积平方米，其中：1、住宅建筑面积平方米，普通住宅建筑面积平方米，占可售总建筑面积的%;非普通住宅建筑面积平方米，占可售总建筑面积的%;2、非住宅（含店面、车(位)库、其他）建筑面积平方米，占可售总建筑面积的%。三、其他情况：是否有整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（填是或否）是否有直接转让土地使用权。（填有或无） 是否取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；（填是或否）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（填是或否）四、其他需说明情况：企业盖章年月日附送资料（原已提供过的可不再提供）：1、房地产开发企业清算土地增值税书面申请2、项目立项书3、施工许可证、预售许可证4、

10、房地产开发项目的预、概算书、项目竣工决算报表、项目工程合同结算单、国有土地使用权出让（转让）合同、取得土地使用权所支付的地价款凭证、银行贷款利息结算通知单5、不动产销售明细表6、商品房分层平面图7、主管税务机关要求提供的其他有关资料。第3篇：土地增值税自查报告附件3:福建省土地增值税清算项目基本情况说明一、企业基本情况企 业 名 称： 成 立 日 期： 法 定 代 表 人： 注 册 地 址： 注 册 资 本： 企 业 类 型： 经 营 范 围： 主 管 地 税 局： 纳税人识别号： 地税电脑编码： 联 系 电 话：二、商品房项目开发情况 土地取得情况本公司 年 月 日受让于 国有建设用地 平方

11、米、合 亩（其中： 平方米、合 亩土地使用权，履行与本县区土地局签订的国有土地使用合同（ 地合 号）约定的一切权利和义 1 务。 立项情况商品房项目实际于年 月开工, 年 月主体工程封顶， 年 月通过结构验收。 年 月 日经本县区房地产管理局批准，本公司取得商品房预售许可证。 年 月 日本公司取得本县区房地产交易中心的产权备案登记， 商品房项目可售建筑面积 平方米（其中住宅建筑面积 平方米、店面建筑面积 平方米、车(位)库建筑面积 平方米）。 年 月 日本公司 项目全面竣工，并于 年 月 日通过有关部门验收。项目开发面积情况本公司开发 商品房项目可售总建筑面积 平方米，其中：1、住宅建筑面积

12、平方米，普通住宅建筑面积 平方米，占可售总建筑面积的 %; 非普通住宅建筑面积 平方米，占可售总建筑面积的 %;2、非住宅（含店面、车(位)库、其他）建筑面积 平方米，占可售总建筑面积的 %。三、其他情况：是否有整体转让未竣工决算房地产开发项目的； （填是或否）是否有直接转让土地使用权。 （填有或无） 是否取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；（填是或否）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（填是或否）四、其他需说明情况：企业盖章年 月 日 3 附送资料（原已提供过的可不再提供）：1、房地产开发企业清算土地增值税书面申请2、项目立项书3、施工许可证、预售许可证4、房地产开

13、发项目的预、概算书、项目竣工决算报表、项目工程合同结算单、国有土地使用权出让（转让）合同、取得土地使用权所支付的地价款凭证、银行贷款利息结算通知单5、不动产销售明细表6、商品房分层平面图7、主管税务机关要求提供的其他有关资料。第4篇：增值税自查情况报告增值税纳税检查自查报告*市国税稽查局：根据你局税务检查通知书（*号）的有关要求， 我公司于20*年*月*号至*号对公司20*年*月*号至20*年*月*号的帐务开展了自查，现将自查的情况汇报如下：纳税人名称 ：*有限公司税务登记号： * 经济类型：* 法人代表：* 实际负责人：* 检查时限 20*年*月20*年*月一、企业基本情况：*有限公司创建于

14、*年*月，是由*股份有限公司、*公司、*股份有限公司和*有限公司四家联合投资组建，由*股份有限公司独家承包，隶属于*股份有限公司的子公司；经营地址*；经营范围*。本企业是增值税一般纳税人，增值税实行简易征税企业；20*年*月*号在*国地税的牵头下，按*20*号文的规定，进行主辅业分离成立“*有限公司*分公司”。二、企业经营财务状况企业投资注册资本金*万元，总资产近*万元，固定资产原值*万元，拥有*生产流水线，20*年*月正式投产，员工*人。20*年实现主营业务收入*万元，其中：*销售收入*万元，缴纳增值税税金*万元，*收入*万元，缴纳营业税税金*万元；20*年实现主营业务收入*万元，其中：其中

15、：*销售收入*万元，缴纳增值税税金*万元，*收入*万元，缴纳营业税税金*万元；20*年*月实现主营业务收入*万元，其中：其中：*销售收入*万元，缴纳增值税税金*万元，*收入*万元，缴纳营业税税金*万元。三、经自查应补申报增值税本公司按国家税收法规规定，对本公司在20*年*月20*年*月期间的生产经营活动中涉及的增值税税收事项进行认真详尽进行自查工作。对相关数据又进行了计算、审理基本正确，未发现其他遗漏税收的情况。经自查本公司20*年*月20*年*月期间未违反增值税法规规定之情形。本公司严格遵守税收法规的规定及国家其他财经法律法规，遵纪守法经营，依法征税和照章纳税，纳税意识强，准确计算增值税及时

16、申报，并足额地缴纳税款，为国家富强，企业发展尽我们应尽的义务。由于时间仓促，汇报的内容难免有些问题或有所遗漏，如有不妥，请批评指正，谢谢！*有限公司20*年*月*日第5篇：增值税辅导表自查报告自查报告XX市国税局XX分局：我司系XXXX有限公司（税号：XXXXXXX），我司成立于年10月，法定代表人：XXX。生产地址：XXXXXXX。注册资金10万元整。公司主要经营：XXXXXX。年度产品销售收入为3645977.57元，已缴纳增值税为176345.47元，企业所得税征收部门：XX市国税局XX分局。根据国家税务局本次有关精神指示，我公司进行了认真的纳税自查，情况如下：1、自查审核进项发票情况：

17、本公司年度进项税额申报抵扣443070.6元，销项税额619816.07元，应纳增值税176345.47元，税收负担率为4.83%2、库存和账面的实物核对情况：库存和账面的实物核对情况一致，无多转成本。3、往来账户余额情况：无4、下脚料申报情况：无5、销售未开票未申报情况：需自报销售40000元，应交增值税6800元，应交企业所得税为8000元我公司财务制度健全，申报及时，准时缴纳税款，严格执行国家各项税收制度。以上自查情况，请审核。XXXX有限公司年3月13日第6篇：增值税纳税自查报告格式增值税纳税检查自查报告*国税局：根据贵局有关要求，我公司对*年*月*日至*年*月*日的帐务开展了自查，现

18、将自查的情况汇报如下：纳税人名称 ：*有限公司税务登记号：* 经济类型：* 法人代表：*一、企业基本情况：*有限公司创建于*年*月，注册资本：壹仟捌佰万元整；经营地址：*；经营范围：*，为增值税一般纳税人企业。二、企业经营状况公司*年*-*月份实现主营业务收入*元，缴纳增值税税金*元，预缴所得税*元三、经自查应补申报增值税本公司对年1月年10月期间的生产经营活动中涉及的增值税税收事项进行认真详尽的自查工作。对相关数据又进行了计算、审理，基本正确，发现*，造成*，无其他遗漏税收的情况。经自查，本公司应做相应调整，补缴增值税额*元。本公司严格遵守税收法规的规定及国家其他财经法律法规，遵纪守法经营，

19、纳税意识强，能够按时、足额、及时申报增值税，缴纳税款。由于时间仓促，汇报的内容难免有些问题或有所遗漏，如有不妥，请批评指正，谢谢！*有限公司年 月 日第7篇：增值税自查报告主要内容及自查依据（定稿）增值税自查报告主要内容及自查依据一、自查的主要内容：（一）增值税部分销项税额的自查纳税义务发生时间的自查1有无将已开票的收入未及时申报纳税。 2采取直接收款方式销售货物，有无将收到销售款未作销售收入处理。 3采取托收承付结算方式销售货物，有无人为调减当期销售，延期办理托收手续。4采取预收货款方式销售货物，有无将发出商品未作销售收入处理。 条例第_条增值税纳税义务发生时间：（一）销售货物或者应税劳务，

20、为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（二）进口货物，为报关进口的当天。细则第三_条条例第_条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工

21、期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。（二）销售额申报情况的自查1有无账面已记销售，但账面未计提销项税额，未申报纳税。 2有无账面已记销售、已计提销项税额，但未申报或少申报纳税。 3有无将以物易物不按规定确认收入，未计提销项税额。 4用

22、货物抵偿债务，有无未按规定计提销项税额。 5有无未按规定冲减收入，少报销项税额。以物易物：税法规定同，双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。细则第十一条小规模纳税人以外的纳税人（以下称一般纳税人）因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定

23、开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。细则第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。（三）收取价

24、外费用的自查1有无将向购货方收取的应一并缴纳增值税的各种价外费用，未计算缴纳增值税。细则第十二条条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（二）同时符合以下条件的代垫运输费用：1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；2.纳税人将该项发票转交给购买方的。（三）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： 1.由国务院或者财政

25、部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；3.所收款项全额上缴财政。（四)利用关联企业转移计税价格的自查1有无销售货物（应税劳务）的价格明显低于同行业其他企业同期的销售价格。关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人： (一)在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系;(二)直接或者间接地同为第三者控制;(三)在利益上具有相关联的其他关系。（五）以旧换新、还本销售的自查1采取还本销售方式销售货物，有无按减除还本支出后的销售额计税。 还本销售：指销货方将货物出售之后，按约

26、定的时间，一次或分次将购货款部分或全部退还给购货方，退还的货款即为还本支出。税法规定：不得从销售额中减除还本支出。(国税发1993154号) 2采用以旧换新销售方式销售货物，有无按实际收取的销售款项计税（金银首饰除外）。以旧换新销售货物：是纳税人在销售过程中，折价收回同类旧货物，并以折价款部分冲减货物价款的一种销售方式。纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。 (国税发1993154号) 考虑到金银首饰以旧换新业务的特殊情况，对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。(财税字74号)（六）机构间移送货物的自查1设有两个以上的机构并

27、实行统一核算的纳税人，有无将货物从一个机构移送其他机构不在同一县（市） 用于销售，未作销售处理。（七）出售、出借包装物的自查 1随同产品出售单独计价包装物，有无不计或少计收入。 2有无将包装物押金收入不按规定申报纳税。包装物押金计税税法规定纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税。对收取的包装物押金，逾期（超过12个月）无论是否退还均并入销售额征税。应纳增值税（逾期押金/1税率）税率押金视为含增值税收入并入销售额征税时要换算对酒类产品包装物押金：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。啤酒、

28、黄酒押金按是否逾期处理。（八）残次品、废品、边角废料等销售的自查1有无将销售残次品、废品、材料、边角废料等直接冲减原材料、成本、费用等账户，未计提销项税额。（九）应税固定资产出售的自查1出售应税固定资产，有无未按规定计提销项税额或按征收率计算应纳税额。关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知：（财税170号)四、自年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：（一）销售自己使用过的年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（二）年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的年12月31日以前购

29、进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；（三）年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。（一）一般纳税人按下列公式确定销售额和应纳税额： 销售额=含税销售额/（1+4%) 应纳税额=销售额4%/2（二）小规模纳税人按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额

30、=含税销售额/（1+3%) 应纳税额=销售额2%（国税函90号)（十）以货物对外投资业务的自查1自产、委托加工或购买的货物对外投资时，有无未作视同销售处理。（十一）兼营非应税劳务的自查1纳税人兼营非应税劳务，有无分别核算销售货物(应税劳务)和非应税劳务的销售额，按规定申报缴纳增值税。（1）含义：是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。（2）特点：销售货物或应税劳务与提供非应税劳务不同时发生在同一购买者身上，即不发生在同一项销售行为中。 （3）税务处理：纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售。不分别核算或不能准确核算的，其非应税劳务与货物或

31、应税劳务一并征收增值税。（十二）混合销售行为的自查1有无将属于应征增值税的混合销售行为中的非应税劳务作为营业税项目申报缴纳了营业税。2属于销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为，有无未按规定申报纳税。混合销售行为（1）含义：即在同一销售行为中既包括销售货物又包括提供非应税劳务。（2）税务处理：对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，均视为销售货物，征收增值税；对于其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。（3）关于混合销售行为的几项特殊规定（1）运输行业混合销售行为的确定从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输所售货物的

32、混合销售行为，征收增值税。（2）电信部门混合销售行为的确定电信单位（电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位）自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信服务的，属于混合销售，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关电信劳务服务的，征收增值税。（3）新增：林木销售和管护的处理纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征税范围；纳税人单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征收范围，其取得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税；属于其它收入的照章征收营业税。行为判定税务处理混合销售强调同一项销售行为中存在两类经营

33、项目的混合，二者有从属关系依纳税人经营主业，只征一种税兼营非应税劳务强调同一纳税人的经营活动中存在两类经营项目，二者无直接从属关系依纳税人核算水平1.分别核算：征两税2.未分别核算：征增值税纳税人销售自产货物提供应税劳务同时提供建筑业劳务（1）纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同（包括建筑、安装、装饰、修缮等工程总包和分包合同，下同）方式开展经营活动时，销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务（包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业，下同），同时符合以下条件的，对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务收入（不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税

34、应税劳务收入）征收营业税：必须具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质；签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款凡不同时符合以上条件的，对纳税人取得的全部收入征收增值税，不征收营业税。以上所称建筑业劳务收入，以签订的建设工程施工总包或分包合同上注明的建筑业劳务价款为准。(国税发117号) （2）纳税人通过签订建设工程施工合同，销售自产货物、提供增值税应税劳务的同时，将建筑业劳务分包或转包给其他单位和个人的，对其销售的货物和提供的增值税应税劳务征收增值税；同时，签订建设工程施工总承包合同的单位和个人，应扣缴提供建筑业劳务的单位和个人取得的建筑业劳务收入的营业税。 本通知所称自产

35、货物是指：金属结构件：包括活动板房、钢结构房、钢结构产品、金属网架等产品；铝合金门窗；玻璃幕墙；机器设备、电子通讯设备；国家税务总局规定的其他自产货物。（3）本通知中所称纳税人是指从事货物生产的单位或个人。 (国税发117号)二、进项税额的自查（一）固定资产进项税额的自查23有无将专用于非应税项目、减免税项目、集体福利或个人消费的固定资产进项税额申报抵扣。24有无将自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇等项目的进项税额申报抵扣。25对改变用途的固定资产，有无将其已抵扣的进项税额未作进项税额转出处理。26有无将属于不动产类固定资产进项税额申报抵扣。细则第二十一条条例第十条第（一）项所称购进货物，不

36、包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。细则第二十三条条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 27有无将代购代建固定资产的进项税额申报抵扣。28有无将年1

37、2月31日前（扩抵企业为年6月30日前）实际发生并取得发票的固定资产项目，在年1月1日（扩抵企业为年7月1日）以后申报进项税额抵扣的；或者将年12月31日前（扩抵企业为年6月30日前）实际发生，在年1月1日后（扩抵企业为年7月1日后）取得开具的发票并申报抵扣进项税额的。29有无将作为房屋及构筑物的配套设施并与其构成一体的设备的进项税额（包括：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇等设备）申报抵扣。30外商投资企业有无将购进的已享受增值税退税政策国产设备的增值税额申报抵扣。（二）购进存货的进项税额的自查31有无将用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集

38、体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额申报抵扣。32有无将非正常损失的购进货物及相关应税劳务的进项税未作进项税额转出。33有无将非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务未作进项税额转出。34有无扩大农产品收购凭证的使用范围、将其他费用计入买价，多抵扣进项税额。35发生退货或取得折让，有无未按规定作进项税额转出。 分类内容购进货物改变生产经营用途4.用于非应税项目的购进货物或应税劳务；5.用于免税项目的购进货物或应税劳务；6.用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务；7.非正常损失的购进货物；8.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。非正常损失是指生产

39、经营过程中正常损耗外的损失，具体包括：自然灾害损失；因管理不善造成货物被盗、发生霉烂变质等损失；其他非正常损失。（如盘亏) 对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场变化，价值量减少，不属于非正常损失，不作进项税额转出处理；生产过程中的废品，属于正常的损失，不作进项税转出处理。纳税人削价处理及报废积压滞销货物和超过保质期的货物的损失，以及超过行业标准规定正常损耗范围的盘亏损失，属于非正常损失，应作进项税额转出处理。(鄂国税发_156号) 省局鄂国税发_156号文件所指削价处理损失是指工业企业销售货物的价格低于该产品的产成品外购物耗部份的定价；商业企业销售

40、货物的价格低于外购货物的进价。凡属上述情况的，应作非正常损失，其已抵扣的进项税额应作转出处理。在具体执行中，应以企业某一项具体业务进行确定。(鄂国税函_236号)（三）返利和折让的自查36有无将返利收入挂其他应付款、其他应收款等往来账，不作进项税额转出。37有无将返利收入冲减营业费用，不作进项税额转出。 商业企业向供货方收取的返还收入税务规定。对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。(国税发136号) 冲减进项税额的计算公式为：当期应冲减的进项税额当期取得的返还资金（1所购进货物适用增值税税率）所购进货物适用增值税税率

41、商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。（四）运输费用的自查38有无将不得抵扣的运杂费计入抵扣。 39.有无错用扣税率。40有无将非应税项目的运费支出计算进项税额抵扣。准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。（国税发88号) 增值税一般纳税人购进或销售货物所支付的铁路运输费用（即发到运费和运行运费）（包括未列明的新增的铁路临管线及铁路专线运输费用）准予抵扣。准予抵扣

42、的范围仅限于铁路运输企业开具各种运营费用和铁路建设基金，随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得抵扣（国税函332号)（五）一般纳税人资格认定前的进项税额的自查41小规模纳税人转为一般纳税人后，有无抵扣其小规模纳税人期间发生的进项税额。增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额价款/（117）2、年终财务报表问题：年终财务报表极其重要，涉及年初数、年末数、累计发生额等，是基础的

43、基础，许多税收优惠政策的享受、税务局对年报的比对审核等都是以你自己上报的年终财务报表数据为蓝本的，有些老师到税务局来扯皮，扯了半天才发现是自己把报表报错了，哑口无言吃闷亏。如连续2年自报亏损，第三年被强行转为所得税核定征收时才如梦初醒，但为是已晚。所以每年1月份报税时上报的上年度年终财务报表是一锤定音的，不可能再去翻烧饼。为避免日后扯皮,从现在开始老师们就要对会计科目和金额进行清理和简化，越单纯越好，会计不是简单的记帐，要分析利弊，很多科目如非货币性资产交易收益、债务重组收益、长期股权投资所得等对企业来说都是空架子，但却是税务局的重点监控对象，有些老师随意的把这些科目都填上数字报上去，岂不是引

44、火烧身就一般情况而言，企业可按如下步骤进行自查：第一步，制度、法规相对照，即企业内部增值税财会处理规定与增值税条例规定之间的对照检查。检查目的是了解企业制定的内部财会规定与增值税法律法规之间是否存在差异，其差异是否会造成增值税违章。主要对照以下方面：1企业内部制度规定计算增值税进项税的时间是否符合工业企业货物入库、商业企业付清货款及接受加工、修理修配劳务付清款项的时间限定如不相符，则企业计算销项税的时间可能有前移或后错的问题。3企业内部制度规定开具增值税发票的时间是否与增值税法规规定的开具增值税发票的时间相一致与增值税法规对照是否存在内部视同销售的情况第二步，制度执行情况检查，即与增值税计算相

45、关的企业内部有关制度的执行情况的检查。检查目的是明确企业内部与增值税计算相关的制度、流程执行得怎样是否确实影响了增值税计算的准确性赊销的掌控是否有明确的合同规定是否及时顺畅传递到财务部，使财务部正确把握记录进项税的时间和纳税义务发生时间5对购入固定资产相关的增值税计入固定资产成本的制度是如何实施、控制的是否进行了非正常损失的账务处理及税务处理(进项税转出)第四步，账簿对应关系的检查。检查目的是通过账簿数据的勾对关系检查是否存在增值税计算错误。主要检查以下账簿对应关系：1产成品(或库存商品)与销售成本的对应关系。即产成品、库存商品账户的贷方发生额与销售成本借方发生额之间是否存在数字对应的关系。如

46、果产成品、库存商品账户的贷方发生额大于销售成本账户的借方发生额，则可能存在下列情况：A企业有赊销行为，已将出库的产成品或库存商品记入了“分期收款发出商品”账户。B财产清查存货盘亏，调整账实相符。这种情况应检查非正常损失是否进行了“进项税额转出”处理。C库存商品用于非应税项目、职工福利、个人消费。这种情况应检查这部分库存商品若是本期购入的，是否误记了进项税；若是以往购入的经营用库存商品改变为上述用途，则是否进行了“进项税额转出”处理。D产成品用于非应税项目、职工福利、个人消费；或库存商品、产成品用于投资、分红、赠送等等视同销售行为。这种情况应检查这些行为是否记过销项税如果产成品、库存商品账户的贷

47、方发生额小于销售成本账户的借方发生额，则可能存在下列情况：A以前赊销出库的货品在本期实现了销售，这属正常情况，可进一步检查赊销转出成本与赊销实现销售收入是否匹配。B企业销售了商品、产品以外的东西，如自制半成品等。这种情况应检查是否计算了增值税销项税。C出口企业将与出口有关的不许抵扣的进项税记入了销售成本，这属正常情况。可进下步检查不可抵扣进项税计算依据及使用税率计算是否准确。2原材料、包装物、生产用低值易耗品与生产成本的对应关系。即原材料、包装物、低值易耗品账户的贷方发生额与生产成本账户借方发生额的原材料转入数之间是否存在对应关系。如果原材料、包装物、低值易耗品账户的贷方发生额大于生产成本账户

48、借方发生额的原材料转入数，则要分析该大于部分的使用方向：A是否有用于职工福利、个人消费或不交增值税的情况这些用途的原材料等等都不能计算进项税。B是否有用于赠与、销售、分红、对外投资的情况可进行账龄分析，探求其原因何在2各期增值税应纳税额占销售额的比例情况，与税务机关公布的正常比例相比是否存在差异3销售价格与成本相比是否平价或低于成本这个问题会引起税务机关对企业销售额的质疑，为防范企业运用转让定价方式避税，对于企业销售额明显偏低且无正当理由者，税务机关有权按该货物的同类产品价格或组成计税价格对企业销售额进行调整。上述五个步骤及所涉及方面可应用于一般情况下增值税一般纳税人的自查，通过自查不仅有助于

49、及时发现、改正错误，说明需要说明的问题，以满足税务稽查的要求；还有助于完善内部沟通及管理流程，以完善企业的财务管理及经营管理。第16篇：增值税自查指引V1（定稿）增值税自查要点一、适用法规1、中华人民共和国增值税暂行条例（国务院令第538号）2、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部令第50号年修订）3、增值税日常稽查办法（国税总局_年通知）4、中华人民共和国税收征管法5、关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知二、异常自查要点1、销售额变动率、增值税税负率纵向（历年）、横向（同行业）波动过大参照增值税日常稽查办法第四条2、异常申报及申报数据勾稽异常（增值税收入与所得税收入差异过大，财务

50、报表与纳税申报表数据勾稽等）3、金税系统增值税发票比对异常（购销发票抵扣比对异常，红字发票开具审批，不得抵扣进项应认证后转出等）三、常规自查要点1、销项税额的自查1.1纳税义务发生时间的自查1.1.1 有无将已开票的收入未及时申报纳税。1.1.2 采取直接收款方式销售货物，有无将收到销售款未作销售收入处理。1.1.3 采取托收承付结算方式销售货物，有无人为调减当期销售，延期办理托收手续。1.1.4 采取预收货款方式销售货物，有无将发出商品未作销售收入处理。参照增值税条例第_条，增值税实施细则第三_条1.2销售额申报情况的自查1.2.1 有无账面已记销售，但账面未计提销项税额，未申报纳税。1.2

51、.2 有无账面已记销售、已计提销项税额，但未申报或少申报纳税。1.2.3 有无将以物易物不按规定确认收入，未计提销项税额。1.2.4 用货物抵偿债务，有无未按规定计提销项税额。1.2.5 有无未按规定冲减收入，少报销项税额。参照增值税实施细则第四条（视同销售）、第十一条1.3收取价外费用的自查1.3.1 有无将向购货方收取的应一并缴纳增值税的各种价外费用，未计算缴纳增值税。参照增值税实施细则第十二条1.4利用关联企业转移计税价格的自查1.4.1有无销售货物（应税劳务）的价格明显低于同行业其他企业同期的销售价格。1.5机构间移送货物的自查1.5.1设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，有无将

52、货物从一个机构移送其他机构不在同一县（市）用于销售，未作销售处理。1.6出售、出借包装物的自查1.6.1随同产品出售单独计价包装物，有无不计或少计收入。1.7残次品、废品、边角废料等销售的自查1.7.1有无将销售残次品、废品、材料、边角废料等直接冲减原材料、成本、费用等账户，未计提销项税额。1.8应税固定资产出售的自查1.8.1出售应税固定资产，有无未按规定计提销项税额或按征收率计算应纳税额。参照关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知（财税170号)第四条1.9以货物对外投资业务的自查1.9.1自产、委托加工或购买的货物对外投资时，有无未作视同销售处理。1.10兼营非应税劳务的自查1.101

53、纳税人兼营非应税劳务，有无分别核算销售货物(应税劳务)和非应税劳务的销售额，按规定申报缴纳增值税。1.11混合销售行为的自查1.11.1有无将属于应征增值税的混合销售行为中的非应税劳务作为营业税项目申报缴纳了营业税。1.11.2属于销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为，有无未按规定申报纳税。2、进项税额的自查2.1固定资产进项税额的自查2.1.1有无将专用于非应税项目、减免税项目、集体福利或个人消费的固定资产进项税额申报抵扣。2.1.2 有无将自用的应征消费税的汽车等项目的进项税额申报抵扣。2.1.3 对改变用途的固定资产，有无将其已抵扣的进项税额未作进项税额转出处理。2.1.4 有

54、无将属于不动产类固定资产进项税额申报抵扣。参照增值税实施细则第二十一条、第二十三条2.1.5 有无将代购代建固定资产的进项税额申报抵扣。2.1.6 有无将作为房屋及构筑物的配套设施并与其构成一体的设备的进项税额（包括：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇等设备）申报抵扣。2.1.7 外商投资企业有无将购进的已享受增值税退税政策国产设备的增值税额申报抵扣。2.2购进存货的进项税额的自查2.2.1有无将用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额申报抵扣。2.2.2有无将非正常损失的购进货物及相关应税劳务的

55、进项税未作进项税额转出。2.2.3有无将非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务未作进项税额转出。2.2.4 发生退货或取得折让，有无未按规定作进项税额转出。2.3运输费用的自查2.3.1有无将不得抵扣的运杂费计入抵扣。2.3.2有无错用扣税率。2.3.3有无将非应税项目的运费支出计算进项税额抵扣。参照（国税发88号)、（国税函332号)3、增值税减免税的自查3.1有无未经国税机关批准（备案）自行享受减免税。3.2享受减免税的条件发生变化后，是否及时提请国税机关重新办理减免税手续或恢复征税。3.3是否按规定将减免税项目与非减免税项目分别核算。参照增值税暂行条例第十六条。3.4 有无销售免税货物开具增值税专用发票。3.5兼营免税项目不得抵扣的进项税额的划分是否准确。参照增值税实施细则第二十六条3.6 享受减免税项目的销售收入是