老人福利机构年度计画与财务管理

1、,年度計畫與財務管理,2,2020/12/9,大綱,第一節：前言 第二節：年度計畫 第三節：財務報表 第四節：財務報表狀況分析 第五節：財務計畫及預算 第六節：成本管理 第七節：稅務規劃及管理,3,2020/12/9,1 前言,機構屬性 社政-財團法人、小型機構 衛政-護理之家 專業經理人（主任、負責人）背景 社工、護理為主，其他為輔。 專業技能取向，管理技能較弱。 財管係衡量機構經營績效，永續經營之依據。 財務管理相關規定 財務報表分析 財務計畫及預算 成本管理 稅務規劃及管理,4,2020/12/9,2-1老人福利機構設立許可及管理辦法規定(1/2),第二十條 每年11月底前檢具下年度下列

2、文件，報主管機關備查：業務計畫書、年度預算書、工作人員名冊 每年五月底前檢具上年度下列文件，報主管機關備查：業務執行書、年度決算、人事概況 私立小型老人福利機構，得免依前二項規定辦理。但直轄市、縣（市）主管機關得視需要，命負責人辦理。,5,2020/12/9,2-1老人福利機構設立許可及管理辦法規定(2/2),第二十一條： 財務、會計及人事均應獨立。董事、理監事、監察人不得兼任法人或團體附設機構之工作人員。 第二十二條： 建立會計制度-年度決算金額三千萬以上，應由會計師簽證。 會計基礎權責發生制。 設置帳簿日記、現金、分類帳、財務報表、財產目錄。,6,2020/12/9,2-2營運發展計畫,短

3、程計畫：各年度計畫 中程計畫：35年之中期目標 長程計畫：510年以上之長期目標 各年度計劃執行及成果(如附件)： 年度業務計畫書 年度預算書 年度業務執行成果報告書 年度結算書,7,2020/12/9,8,2020/12/9,9,2020/12/9,年度工作報告差異分析(1/2),10,2020/12/9,年度工作報告差異分析(2/2),11,2020/12/9,3 財務報表,財務報表分為平衡表及收支餘絀表。 可由報表中看出： 作為經營得失和未來方針之考量 供投資者參考投資與否 作為繼續融資或貸款與否的參考 供稅捐稽徵機關計算稅額及申報參考(機構年度總收入或總資產超過新台幣壹億元，申報時應取

4、得會計師簽證),12,2020/12/9,3-1平衡表,內容應具備有： 表首：機構名稱、報表名稱及特定日期。 表身：資產、負債及資本三大內容。 報表編列方式： 機構償債能力之流動排列法(機構常用) 機構投資能力的固定排列法,13,2020/12/9,平衡表,14,2020/12/9,3-2收支餘絀表,內容應具備有： 表首：即機構名稱、報表名稱和起迄日期。 表身：即銷售貨品或勞務收入，銷售貨物或勞務之成本費用。 收支餘絀表分報告式(機構常用)和帳戶式兩種。,15,2020/12/9,收支餘絀表,16,2020/12/9,4 財務報表狀況分析,找出有用的資訊提供給決策者和管理者使用。 非營利單位著

5、重內部層面，可從分析比率中了解現況，亦可與同業績效做比較。 非財團法人屬性，除內部需求外，也著重於外部層面,17,2020/12/9,4-1百分比分析法,相同項目用百分比做比較。 此分析未涉及不同時期，又稱靜態分析，且只分析內部組成之結構比重，故又稱結構分析。 該分析法可用於同業間的差異性分析，了解競爭力差別，可作為原因改善和探討之研究。,18,2020/12/9,百分比分析法,19,2020/12/9,4-2比較分析法,將連續多年(5年內)之財務報表相同項目，加以比較金額增減及百分比，以了解其變動情形。 增減百分比：以上年度為基期，計算增減與百分比 趨勢分析：將最近五年財務報表比較分析，以了

6、解中長期趨勢。,20,2020/12/9,比較分析法,21,2020/12/9,4-3比率分析,指同一時期就財務報表之項目，除以另項目以取得比率。並針對以下項目進行分析： 償還能力 財務結構 經營績效 獲利能力,22,2020/12/9,4-3-1償還能力分析,流動比率：短期償還能力，就流動性而言比例越高越好，至少150。 速動比率：因流動資產中有如預付費用或公費應收款，其變現能力低，將其排除。比例越高越好，至少100以上。,23,2020/12/9,4-3-1償還能力分析,短期借款對流動資產比率：如非財團法人機構向銀行融資，其短期償債能力越低約好，最好低於50。,24,2020/12/9,4

7、-3-2財務結構分析,槓桿比率：機構總資產中，長短期負債比例，也列為長期償債能力指標，比例越低越好。 固定資產比例：就資金運用觀點而言，比例越低越好，表示流動資金多。,25,2020/12/9,4-3-2財務結構分析,負債對資本比率：外部舉債資源與內部自有資源比率，該比率越低越好。 資本比率：自有資本所佔之比率。該比率越高，表負債率越低。,26,2020/12/9,4-3-3經營績效分析,應收帳款週轉率：檢測機構總資金周轉及收帳能力，應收帳款週轉率越高越好。,27,2020/12/9,4-3-3經營績效分析,應付帳款週轉率：應配合應收帳款週轉率。該比率越高，則週轉越困難。 總資金週轉率：越高越

8、佳。 營運資金週轉率：越高越好。,28,2020/12/9,4-3-4獲利能力分析,毛利率：經營績效而言，比率越高越佳。 營業利益率：就經營績效而言，比率越高越佳。非財團法人因不得接受捐贈，故營業利益率和毛利率會較高。,29,2020/12/9,4-3-4獲利能力分析,淨資本報酬率：機構自有資本之稅後獲利能力，比率越高越佳。 資產報酬率：就經營績效而言，比率越高越佳。,30,2020/12/9,5 財務計畫與計算,短期財務規劃：與年度預算有關 中期財務規劃：非財團法人屬性與公設民營單位。 長期財務規劃：財團法人屬性之長照機構。,31,2020/12/9,5-1確立目標與財務規劃,短期規劃依有無

9、歷史資料作分類 增支規劃法(有) 零基規劃法(無),32,2020/12/9,5-2增支預算法,依現行之資訊為基礎，對預算進行調整。調整因數有： 通貨膨脹 進住個案量收費標準 進住身分類別（自費、公費） 服務效率及品質 景氣循環,33,2020/12/9,5-3預算編制與控制,引導財務資源的分配，由收支餘絀表，了解未來年收入費用，與財務結構變化，及現金流量餘額。 內容依序為：預算內容、上年度預算比較、預算差異之說明與處理。 編列以服務內容為標的編製，亦可配合稅務規定編製。,34,2020/12/9,5-4預算控制,係透過實際執行與預算比較。 可分為期中比較和期末比較，以利機構效率提升與改進。

10、其分析原因可分為： 可控制：效率、品質服務 不可控制：通貨膨脹、同業競爭、物價波動,35,2020/12/9,6 成本管理,管理上依成本與成本標的之關係，可分為直接成本與間接成本。 成本依習性又分為： 固定成本 變動成本 半固定成本 半變動成本,36,2020/12/9,6-1機構之損益兩平分析,係在分析機構須達多少營業額與個案數。估計盈虧分界點分析分法有： 方程式法 邊緣貢獻法 總成本變動成本固定成本 總營業收入總成本盈虧 損益兩平點即表無盈虧，所以： 總收入總變數成本總固定成本 總收入總變數成本總固定成本0,37,2020/12/9,6-1-1方程式法,總營業收入總成本盈虧 損益兩平點即表

11、無盈虧，所以：總收入總變數成本總固定成本0,38,2020/12/9,6-1-2邊緣貢獻法,係指營業收入檢變動成本後之餘額，代表機構可以收回固定成本，且產生利潤。,39,2020/12/9,案例,養護中心每個月固定成本元，每位老人收費元，每位老人變動成本為元。,40,2020/12/9,機構之床位數安排，為顧及老人家之不同需求而有不同之床位數。有單人、雙人、六人床等等，因此針對不同床位數之組合，其損益兩平點計算如下： 例單人床收費25,000，雙人床收費21,000元，6人床收費18,000元，單位變動成本分別為單人床10,000元雙人床8,000元6人床6,000元，床位數分別有單人床15床

12、雙人床35床6人床50床，其固定成本為513,000元，其損益兩平點服務量為何 邊際貢獻分別為單人床25,000-10,000=15,000元 雙人床21,000 - 8,000 =13,000元 人床18,000 - 6,000 =12,000元 加權平均邊際貢獻15,0000.25+13,0000.35+12,000 0.5=12,800元 損益兩平點服務量床 40床 單人床4床 雙人床44床 人床4床,41,2020/12/9,又機構也可能有不同身分別之不同收費，如：公費16,000元，自費均收費20,000元，而單位變動成本皆為8,000元，其中公費佔40；自費佔60；固定成本為513

13、,000元，其損益兩平服務量各為何 邊際貢獻公費為1600080008000元，自費為20000-8000=12000元 加權平均邊際貢獻80000.4120000.610400元, 損益兩平點服務量 49床 4 其中公費490420床， 自費490629床,42,2020/12/9,居家服務成本分析,43,2020/12/9,6-1-3損益兩平點分析之限制,成本習性硬要區分固定及變動成本有其難度。 固定成本是指依定服務範圍量內，成本不隨服務量之增加而增加成本。,44,2020/12/9,6-1-4長照機構之成本習性分類,固定成本：折舊、租金、人力薪資(必要配置)、保險、伙食費等。 變動成本：

14、個案之日用品、伙食、衛生材料費用、水電瓦斯、人力薪資(超出必要配置)等。,45,2020/12/9,7 稅務規劃及管理,長照機構之稅務有 所得稅 營業稅 房屋稅 地價稅 土地增值稅,46,2020/12/9,7-1所得稅,基金會附設或財團法人機構，如要達到免稅，須符合行政院之規定標準外，重點在於收入及支出之認定科目上。 照顧老人是屬於目的事業，故財政部將該所得內為銷售貨物及勞務所得上，而排除在免稅外。,47,2020/12/9,7-1-1財團法人屬性之所得額計算,48,2020/12/9,課稅所得額計算(一),(1)銷貨貨物或勞務所得稅額計算: A1B10 (2)若P本期餘絀0 且(B支出/A

15、收入) 10070 (3)應納稅額課稅所得額P1稅率累進稅率,49,2020/12/9,課稅所得額計算(二),(1)銷售貨物或勞務所得稅額計算： A1-B10 (2)若P本期餘絀0， 且(B支出/A收入) 10070 (3)應納稅額課稅所得額(P-P1) 稅率-累 進差額,50,2020/12/9,課稅所得額計算(三),(1)銷售貨物或勞務所得稅額計算： A1-B10 (2)若P本期餘絀0 (3)應納稅額課稅所得額(P-P1) 稅率-累進差額,51,2020/12/9,7-1-2非財團法人屬性之課稅所得額,依各項收入支出決算後，納入負責人執業所得申報。 未設帳記載與保存憑證、或未能提供證明所得額之帳簿依據。可依收入75%(護理之家85%)為其成本，並申報之。,52,2020/12/9,其他稅法,營業稅：依營業稅法第八條，免稅。 土地稅：財團法人之機構所屬土地，依土地稅法第八條，可以減免。 房屋稅：財團法人之機構所屬房屋，依房屋稅法第十五條，免稅。 土地增值稅：捐贈給財團法人之機構，未取得利益，依平均地權條例第三十五條之，免稅。,53,2020/12/9,其他稅法,印花稅：