会计报表PPT培训课件讲义

1、会,计,学,原,理,第八章,会计报表,第一节,会计报表的概述,?,第二节,会计报表的编制,?,第三节,会计报表的管理,?,第八章,会计报表,第一节,会计报表概述,一、财务会计报告体系,财务会计报告，它是指企业提供的反映企业某一特定日,期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。,由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。,会计报表它是根据会计账薄的记录和有关资料，按规定,的报表格式，总括反映一定期间的经济活动和财务收支及其,结果的一种报告文件。主表主要包括：资产负债表、利润表、,现金流量表及各种附表，它们是公司、企业对外报送的三大,基本会计报表，其中有关的附表主要包括利润分配表、股东

2、,权益增减变动表、资产减值准备明细表、应交增值税明细表,等。,（二）会计报表附注,会计报表附注是对会计报表的补充说明，也是财务会计报告的重,要组成部分。会计报表附注主要包括两项内容：一是对会计报表,各个要素的补充说明；二是对那些会计报表中无法描述的其它财,务信息的补充说明。会计报表附注的内容一般包括：会计报表各,个项目的增减变动情况；公司、企业所采用的基本会计假设；公,司、企业所采用的会计政策，会计估计及其变更；关联方式及其,交易；或有事项和资产负债表日后事项；其它重大事项等。,（三）财务情况说明书,财务情况说明书是对一定会计期间内企业财务、成本等情况进行,分析总结的书面文字报告，也是财务会计

3、报告的重要组成部分。,财务情况说明书的内容一般包括：公司、企业生产经营、利润实,现和分配情况；资金增减和周转情况；税金缴纳情况；各种财产,物资变动情况；其它需要说明的事项等,二、会计报表的分类,（一）按报送对象分类,按照会计报表报送对象的不同，可以分为外部报表和内部报表。,外部报表是企业定期向外部报表使用者保送的会计报表，它通常,有统一的格式和规定的指标体系，如资产负债表、利润表和现金,流量表以及相关的附表和附注；,内部报表是企业根据内部经营管理的需要，自行设计、编辑，不,对外公布的会计报表，如商品产品成本表、主要产品单位成本表,等。,（二）按编制时间分类,按会计报表编制时间的不同，可以分为中

4、期报表和年报。一般来,说资产负债表、利润表按月编制，现金流量表和利润分配表按年,编制。,（三）按照填报单位分类,按照会计报表,填报单位,分类，可以分为基层会计报表,和汇总会计报表。基层会计报表是指独立核算的企业,用来反应其本身财务状况、经营成果及现金流量等情,况的会计报表；汇总会计报表是指以各公司单独编制,的个别会计报表为基础，而编制的综合反映财务状况、,经营成果及其现金流量情况的会计报表。,（四）按反映的经济内容分类,按会计报表反映经济内容的不同，可以分为财务状况报,表和经营成果报表。,如资产负债表是财务状况报表；利润表是经营成果的,报表。,（一）数字真实,?,会计报表中的各项数据必须真实可

5、靠，如实反映企业的财务状况和,经营成果。,?,（二）计算准确,会计报表所有项目计算应准确无误。,企业会计报表所提供的财务会计信息必须与报表使用者进行决策,所需要的信息相关，并且便于报表使用者在不同企业之间及同一企,业前后各期之间进行横向和纵向的比较。,（三）内容完整,会计报表应当反映企业经济活动的全貌，全面反映企业的财务状况,和经营成果，才能满足各方面对会计信息的需要。,?,（四）编报及时,及时性是信息的重要特征，会计报表信息只有及时的传递给信息使,用者，才能为使用者的决策提供依据。,?,三、会计报表编制的要求,第二节,会计报表的编制,?,资,产,负,债,表,资产负债表是反映企业在特定日期的资

6、产、负,债和所有者权益的会计报表。它是根据“资产,=,负债,+,所有者权益”这一会计恒等式编制而成的。,?,一、资产负债表的格式和内容,国际上流行的资产负债表格式主要有两种：一,种是报告式，即按上下顺序依次排列资产、负,债及所有者权益项目；另一种是账户式，即报,表左右对称结构。我国采用账户式资产负债表。,资产负责表的参考格式如表,10,1,所示,二、资产负债表编制方法,(,一）资产负债表的资料来源,资产负债表的各项目均需要填列“年初数”和,“期末数”两栏。“年初数”栏内各项数字，应,根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数,字填列。”期末数”则可为月末、季末或年末的,数字，其资料来源有以下几

7、个方面：,1,、总账余额,2,、明细账余额,3,、总额和明细账两者的余额计算,4,、备查登记薄记录,（二）,资产负债表填列方法,1,、直接根据总分类账户余额填列,具体项目有：,短期投资,、,其他应收款,、,固定资产原价,、,累计折旧,、,无形资产,、,递延资产,、,短期借款,、,其他应付款,、,应付工资,、,应付福利费,、,未交税金、未付利润,、,长期借款,、,实,收资本,、,资本公积,、,盈余公积。,2,、直接根据明细分类账户余额填列,待处理流动资产净损失,、,待处理固定资产净损失,项目应分别根据“待处理财产损,益”总分类账户所属“待处理流动资产损益”和“待处理固定资产损益”明细分类,账户期

8、末余额填列。,3,、根据若干个总分类账户余额分析计算填列,具体项目有：,“货币资金”,应根据“现金”、“银行存款”账户期末余额和几填列；,“存货”,应根据“原材料”、“产成品”、“生产成本”等账户的期末余额填列；,“固,定资产净值”,应根据“固定资产”账户借方余额减去“累计折旧”账户贷方余额计算填,列；,“未分配利润”,应根据“本年利润”账户贷方余额减去“利润分配”账户借方余额,计算填列。,4,、,根据若干明细分类账户余额分析计算填列,具体项目有：,“应收账款”,所属各明细分类账户的期末余额若为贷方余额，应调,整为“预收账款”科目的贷方余额，填入“预收账款”项目；,“预付账款”,所属各,明细分

9、类账户的期末余额若为贷方余额时，应调整为“应付账款”科目的贷方余额，,填入“应付账款”项目；,“待摊费用”,应根据“待摊费用”和“预提费用”,总分,类账户所属各明细分类账户的期末借方余额合计填列；,“应付账款”,所属各明细分,类账户的期末余额若为借方余额，应调整为“预付账款”科目的借方余额，填入,“预付账款”项目；,“预收账款”,所属各明细分类账户的期末余额若为借方余额，,应调整“应收账款”科目的借方余额，填入“应收账款”项目；,“预提费用”,应根,利润表,利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利,润表是根据“收入,费用,=,利润”这一公式编制的。,?,一、利润表的格式和内容,?,利润

10、表的格式主要有单步式和多步式两种，我国企业的利润,表一般采用多步式。,见表,10,2,二、利润表的填制方法,1,、,“主营业务收入”项目,，反映企业经营主要业务所取得的收入总额。本,项目应根据“主营业务收入”科目的发生额填列。如果该科目借方记录有,销售退回等，应抵减本期的主营业务收入，按本期主营业务收入净额填列,本项目。,2,、,“主营业务成本”项目,，反映企业销售商品和提供劳务等主要经营业务,发生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”科目发生额分析填列。,如果该科目贷方发生额登记有销售退回等事项，应抵减借方发生额，按已,销产品的实际成本填列本项目。,3,、,“主营业务税金及附加”项目,，反

11、映企业销售商品、提供劳务等主营业,务应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教,育费附加等，但不包括增值税。本项目应根据“主营业务税金及附加”科,目的发生额分析填列。,4,、,“其他业务利润”项目,，反映企业除主营业务以外的其他业务收入扣除,其他业务成本及应负担的费用、税金后的利润（如亏损应以“,”,号填,列）。本项目应根据“其他业务收入”和“其他业务支出”科目的发生额,分析计算填列。,5,、,“营业费用”项目,，反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等,过程中所发生的各项费用。本项目应根据“营业费用”,科目的发生额分,析计算填列。,6,、,“管理费用”项目,，反映企业

12、在本期发生的管理费用。本项目应根据,“管理费用”,科目的发生额分析计算填列。,7,“,财务费用”项目,，反映企业本期发生的财务费用。本项目应根据“财,务费用”,科目的发生额分析计算填列。,8,“,投资收益项目”项目,，反映企业以各种方式对外投资所提取的扣除投,资损失后的净收益，其中包括分得的投资利润、债券投资的利息收入,以及认购股票取得的股利和收回投资时发生的收益等。本项目应根据,“投资收益”科目的发生额分析填列。如果为投资净损失，本项目用,“,”,号填列。,9,、,“补贴收入”项目,，反映企业取得的各种补贴收入以及退回的增值税,等。本项目应根据“补贴收入”科目发生额分析填列。,10,、,“营

13、业外收入”项目和“营业外支出”项目,，反映企业发生的与生产,经营无直接关系的各项收入和支出。这两个项目分别根据“营业外收,入”和“营业外支出”科目的发生额分析计算填列,11,、“,利润总额”项目,，反映企业实现的利润。如为亏损，以“,”,号填,列。,12,、,“所得税”项目,，反映企业从当期损益中扣除的所得税。本项目应根,据“所得税”,科目的发生额分析计算填列。,13,、,“净利润”项目,，反映企业缴纳所得税后的利润。如为亏损，以“,”,号填列。,二、利润分配表的内容与编制方法,利润分配表,是利润表的一张附表，它是反映,企业在会计年度内利润分配和年末未分配利,润情况的会计报表。由净利润、可供分

14、配的,利润、可供投资者分配的利润和未分配的利,润四大项构成的。,利润分配表的一般格式如表,10-3,（一）利润分配表的编制方法,1.,2.,3.,4.,5.,6.,7.,8.,9.,10.,11.,12.,13.,14.,，反映企业实现的净利润。如为净亏损，以“,-,”,号填列。本项,“,净利润”项目,目的数字应与“利润表”“本年累计数”栏的“净利润”项目一致。,“年初未分配利润”项目,，反映企业年初未分配的利润。如为未弥补的亏损，,以“,-,”,号填列。,“其他转入”项目，,反映企业按规定用盈余公积弥补亏损等转入的数额。,“提取法定盈余公积”项目,，反映企业按照规定提取的法定盈余公积金。,“

15、提取法定公益金”项目,，反映企业按照规定提取的法定公益金。,“提取职工奖励及福利基金”项目,，反映外商投资企业按规定提取的职工福,利及奖励基金。,“提取储备基金”项目,，反映外商投资企业按规定提取的储备基金。,“提取企业发展基金”项目,，反映外商投资企业按规定提取的企业发展基金。,“利润归还投资”项目,，反映中外合作经营企业按规定在合作期间以利润归,还投资者的投资。,“应付优先股股利”项目,，反映企业应分配给优先股股东的股利。,“提取任意盈余公积”项目,，反映企业提取的任意盈余公积。,“应付普通股股利”项目,，反映企业应分配给普通股股东的现金股利。,“转作资本（或股本）的普通股股利”项目,，反

16、映企业分配给普通股股东的,股票股利。,“未分配利润”项目，,反映企业年末尚未分配的利润。如为未弥补的亏损，,以“,-,”,号填,列。,00-12-31,单位：,元,资产,流动资产：,货币资金,短期投资,应收票据,行次,年初数,1,2,3,4,5,6,期末数,1287792.60,21500,81010,383226.03,3525,负债和所有者权益,流动负债：,短期借款,应付票据,应付账款,预收账款,应付工资,应付福利费,应付股利,应交税金,其他应交款,其他应付款,预提费用,预计负债,一年内到期长期负债,其他流动负债,流动负债合计,长期负债,长期借款,行次,年初数,68,69,70,71,72

17、,73,74,75,80,1,82,83,86,90,100,101,60000,37628,10150,5925,期末数,110000,37628,11500,7535,41911,35000,53150,20000,343130,4700,表,10-1,应收股利,应收利息,资,产,负,债,表,编,制,单,位,兴,业,公,司,应收账款,其他应收款,预付账款,应收补贴款,存货,待摊费用,一年内到期长期债券投资,其他流动资产,流动资产合计,长期投资：,长期股权投资,长期债券投资,长期投资合计,7,8,9,10,11,21,24,31,32,34,38,173113.67,123,5000,330

18、0,73093.72,19.58,3000,250,497891,1777053.63,80000,20000,100000,122126,416139.97,804000,下一页,续表,00-12-31,单位：,元,资产,固定资产：,固定资产原价,减：累计折旧,固定资产净值,减：固定资产减值准备,固定资产净额,工程物资,在建工程,固定资产清理,固定资产合计,无形资产及其它资产：,无形资产,长期待摊费用,行次,年初数,39,40,41,42,43,44,45,46,50,51,52,53,60,61,67,356000,54000,302000,302000,期末数,331200,27000,

19、304200,304200,304200,4700,4700,2228253.63,负债和所有者权益,应付债券,长期应付款,专项应付款,其他长期负债,长期负债合计,递延税项：,递延税款贷项,负债合计,行次,年初数,102,103,106,108,110,111,114,期末数,804000,资,产,负,债,表,编,制,单,位,兴,业,公,司,302000,799891,122126,1220139.97,740000,740000,60000,56934.10,151179.56,所有者（或股东）权益,实收资本（或股本）,减：已归还投资,实收资本,(,或股本,),净额,资本公积,盈余公积,其中

20、：法定公益金,未分配利润,所有者（或股东）权益,负债和所有者权益（或,115,116,117,118,119,120,121,122,股东权益）,240000,240000,35000,402765,其他长期资产,无形资产其它资产合计,递延税项：,递延税款借项,资产总计,677765,1008113.66,799891,2228253.63,返回,表,10-2,利润表,2000,年,12,月,行次,1,4,5,10,11,14,15,16,18,19,22,23,25,27,28,30,本月数,58000,26200,65.26,31734.74,1750,5000,4250,4550,196

21、84.74,15000,2000,21200,15484.74,15484.74,编制单位：兴业公司,项目,一、主营业务收入,减：主营业务成本,单位：元,本年累计数,（略）,218249.74,72022.41,146227.33,主营业务税金及附加,二、主营业务利润,加：其他营业利润,减：营业费用,管理费用,财务费用,三、营业利润,加：投资收益,补贴收入,营业外收入,减：营业外支出,四、利润总额,减：所得税,五、净利润,返回,表,10-3,编制单位：,项目,一、净利润,加：年初未分配利润,其他转入,二、可供分配利润,利润分配表,2000,年度,行次,1,2,4,8,9,10,11,12,13

22、,14,16,17,18,19,20,25,本年实际,146227.33,200000,346227.33,14622.73,7311.37,324293.23,173113.67,151179.56,单位：元,上年实际（略）,减：提取法定盈余公积,提取法定公益金,提取职工奖励及福利基金,提取储备基金,提取企业发展基金,利润归还投资,三、可共投资者分配的利润,减：应付优先股股利,提取任意盈余公积,应付普通股股利,转做资本,（或股本）,的普通股股利,四、未分配利润,返回,现金流量表,填制单位：,项目,一、经营活动产生的现金流量,销售商品、提供劳务收到的现金,收到了税费返还,收到的其他与经营活动有关的现金,现金流入小计,购买商品、接受劳务支付的现金,支付给职工以及为职工支付的现金,支付的各项税费,支付的其他与经营活动有关的现金,现金流出小计,经营活动产生的现金流量净额,二、投资活动产生的现金流量,收回投资所收到的现金,取得投资收益所收到的现金,处置固定资产、无形资产和其他长期资,25,产所收回的现金净额,收到的其他与投资活动有关的现金,28,_,年度,行次,1,3,8,9,10,12,13,18,20,21,22,23,单位：元,金额,下一页