第5章4材料采购业务

1、第五章 第三节复习1.计提财务部门所使用的办公设备折旧时，应编制的会计分录是（）。A、借记“财务费用”科目贷记“累计折旧”科目B、借记“生产成本”科目贷记“固定资产”科目C、借记“管理费用”科目贷记“累计折旧”科目D、借记“制造费用”科目贷记“固定资产”科目【答案】C2.下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有（）。A、对外销售材料收入B、出售专利所有权收入C、处置固定资产净收益D、转让商标使用权收入【答案】A3.某企业2009年6月1日购入一台生产用设备原值，预计使用5年，预计净残值率5%，采用直线法计提折旧。6月30日，该企业计提6月设备折旧应编制的会计分录为（）。A、借：管理费用 3

2、167贷：累计折旧3167B、借：财务费用 3167贷：累计折旧3167C、借：制造费用 3167贷：累计折旧3167D、不做任何分录【答案】D4.计提固定资产折旧涉及的会计账户可能有（）A、累计折旧 B、固定资产 C、财务费用 D、其他业务成本【答案】ACD5.下列应计入固定资产成本的费用有（）A、买价 B、运杂费 C、可抵扣进项税额 D、其他合理支出【答案】ABD6.某一般纳税人企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明设备的买价为50000元，增值税额为8500元，支付的含税运输费为1110元，支付的安装费为4200元，则固定资产的价值为（）A、50000 B、58500 C

3、、55130 D、55200【答案】D【解析】除了可抵扣进项税额外，其他都应计入固定资产成本7.下列关于固定资产折旧，说法正确的有（）。A、已提足折旧仍继续使用的固定资产可以继续计提折旧B、提前报废的固定资产可以在报废当期将剩余折旧一次性计提完毕C、已到达预定可使用状态但未使用的固定资产可以不计提折旧D、单独计价入账的土地不计提折旧E.本月新增的固定资产，本月不计提折旧F.本月报废的固定资产，本月不计提折旧【答案】CDE第四节 材料采购业务的账务处理一、材料的采购成本材料的采购成本是指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本

4、的费用。在实务中，企业也可以将发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用等先进行归集，期末，按照所购材料的存销情况进行分摊。二、账户设置企业通常设置以下账户对材料采购业务进行会计核算：1.在途物资核算企业采用实际成本(或进价)进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。在途物资已验收入库材料、商品等物资应结转的实际采购成本购入材料、商品等物资的买价和采购费用(采购实际成本)借方贷方期末在途材料、商品等物资的采购成本明细核算：可按供应单位和物资品种进行明细核算。2.“原材料”账户“原材料”账户属于资产类账户，用以核算企业库存的各种材料，包括原料及主要

5、材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。企业收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。贷方借方原材料已验收入库材料的成本发出材料的成本库存材料的成本明细核算：可按材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。3.应付账款负债用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。应付账款尚未支付的款项月末暂估入账的应付款项偿还的应付账款冲销上月暂估的应付款项借方贷方尚未支付的应付账款期末预付账款余额明细核算：可按债权人进行明细核算。【例题计算分析题】购买材料50000，偿还30000贷方借方应付

6、账款300005000020000尚欠20000【例题计算分析题】购买材料50000，款未付，偿还60000（50000为还欠款，10000为多付的下一批货定金）。贷方借方应付账款600005000010000预付账款同样道理：应收账款和预收账款也可以相互通用。4.预付账款资产核算企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置，将预付的款项直接记入“应付账款”的借方。预付账款企业收到货物后应支付的款项预付的款项借方贷方企业预付的款项企业尚需补付的款项明细核算：可按供货单位进行明细核算应收、应付、预收、预付四角恋：贷方预付账款借方贷方应付账款借方预付账款应付账款应收、应付、预收、预

7、付四角恋：预付账款应付账款资产负债贷方应收账款借方贷方预收账款借方预收账款应收账款预收账款应收账款注意：(1)应收账款与预付账款是资产类账户，预收账款与应付账款是负债类账户。(2)应收账款和预收账款可以相互通用，如企业不设置预收账款，在预收款项时可以记在应收账款的贷方。(3)应付账款和预付账款可以相互通用，如企业不设置预付账款，在预付款项时可以记在应付账款的借方。5.应付票据负债核算企业购买材料、商品和接受劳务等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。贷方借方应付票据已经支付或者到期无力支付的商业汇票企业开出、承兑的商业汇票尚未到期的商业汇票的票面金额明细核算：可按债权人进行明细

8、核算。6.应交税费负债“应交税费”账户属于负债类账户，用以核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等，企业代扣代交的个人所得税等，也通过本账户核算。应交税费应交未交税费的增加额实际缴纳的各种税费借方贷方企业尚未交纳的税费企业多交或尚未抵扣的税费明细核算：可按应交的税费项目进行明细核算。注意：关于增值税1.概念：对销售货物或提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。2.纳税人：在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人；分为一般纳税人和小规

9、模纳税人。3.税率：一般纳税人17%，低税率13%，小规模纳税人3%（营改增的相关内容在财经法规中详细介绍，本课程不再累述）4.类型：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。增值税基本流程（一般纳税人）：增值税基本流程（一般纳税人）：厂家批发商零售商50050017%10001500150017%100017%一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税额一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税额付价款：1000付税：170总付款：1170华生公司买卖收价款：1500收税：255总收款：1755差额：85交税，500利润注意：增值税是价外税，计税基础不含税，

10、如价格中包含增值税，则应先折算成不含税的价格。贷方借方应交增值税（一般纳税人）进项税额上交本期增值税销项税额期末多交或尚未抵扣的增值税企业尚未交纳的增值税明细核算：可按进项税额、销项税额等进行明细核算含税价=不含税价+增值税增值税=不含税价增值税税率含税价与不含税价的转换：含税价=不含税价+不含税价增值税税率 =不含税价（1+增值税税率）不含税价=含税价（1+增值税税率） 不含税价1 含税价1+税率【例题单选题】甲公司为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，取得不含税销售额10万元，已知增值税税率为17%，则甲公司本月增值税销项税额为（）元。A、14675 B、17000C、17145 D、17

11、170【答案】B【解析】甲公司本月增值税销项税额=17%=17000元。【例题单选题】甲公司为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，取得含税销售额117万元，已知增值税税率为17%，则甲公司本月增值税销项税额为（）元。A、 B、C、 D、【答案】B【解析】不含税售价=含税售价/（1+税率）=117/（1+17%）=100万元。销项税额=10017%=17万元或：销项税额=117-100=17万元【例题计算分析题】甲公司为增值税一般纳税人，本月购买原材料一批，支付价款及增值税共，另支付运费2000，增值税220，杂费500元，已知增值税税率为17%，则甲公司本月增值税进项税额为（）元，原材料成本为

12、（）元。【答案】材料进项税=（1+17%）17%=85000运费进项税=200011%=220进项税额=85000+220=85220原材料成本=+2000+500=三、账务处理材料的日常收发结存可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算。(一)实际成本法核算的账务处理实际成本法下，一般通过“原材料”和”在途物资”等科目进行核算。企业外购材料时，按材料是否验收入库分为以下两种情况：1.材料已验收入库（1）如果货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库，按支付的实际金额，借记“原材料”、“应交税费-应交增值税(进项税额)”等科目，贷记“银行存款”、“预付账款”等科目。（2）如果货款尚未支付，材

13、料已经验收入库，按相关发票凭证上应付的金额，借记“原材料”、“应交税费-应交增值税(进项税额)”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”等科目。（3）如果货款尚未支付，材料已经验收入库，但月末仍未收到相关发票凭证，按照暂估价入账，即借记“原材料”科目，贷记“应付账款”等科目。下月初作相反分录予以冲回，收到相关发票账单后再编制会计分录。（1）材料验收入库、款已付原材料银行存款支付货款及运杂费 应交税费-应交增值税（进项税额） 借：原材料 （价格+运杂费） 应交税费-增（进）（价格17%+运费11%） 贷：银行存款【例题计算分析题】 2010年4月16日，甲公司从乙公司购入A材料5000千克20元，

14、增值税率17%，材料已验收入库，开出转账支票支付款项。【答案】借：原材料 （500020） 应交税费-应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款 【例题计算分析题】 2010年4月16日，甲公司从乙公司购入A材料5000千克20元，增值税率17%，并支付运杂费1000，材料已验收入库，开出转账支票支付款项。【答案】借：原材料 （500020+1000） 应交税费-应交增值税（进项税额）17000（ 17% ） 贷：银行存款 注意:1.材料的采购成本是指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用。2.原材料成本不包括：

15、（1）非正常损耗 （2）采购入库后发生的费用，如仓储费、挑选整理费等（3）采购员的差旅费（4）可抵扣的进项税额【例题多选题】下列应计入一般纳税人企业采购原材料成本的项目有（）A、运输途中发生的运杂费B、采购员的差旅费C、支付的进项税额D、入库前的挑选整理费【答案】AD（2）材料验收入库、款未付应付账款或应付票据原材料应交税费-应交增值税（进项税额） 购买材料支付货款银行存款购买材料借：原材料 应交税费-增（进） 贷：应付账款或应付票据支付货款借：应付账款或应付票据 贷：银行存款【例题计算分析题】 2010年4月16日，甲公司从乙公司购入A材料5000千克20元，增值税率17%，并支付运费100

16、0，增值税110，杂费500，材料已验收入库，开出商业承兑汇票支付款项。【答案】借：原材料 （500020+1000+500） 应交税费-应交增值税（进项税额）17110 贷：应付票据 注意：支票银行存款 商业承兑汇票、银行承兑汇票应付票据 银行汇票、银行本票其他货币资金 （3）材料已入库，发票账单未到（暂估入账）月末暂估借：原材料 贷：应付账款下月初做相反分录借：应付账款 贷：原材料发票账单到了借：原材料 应交税费-增（进） 贷：银行存款应付账款原材料 月末暂估下月初做相反分录 银行存款原材料 发票账单到了应交税费-应交增值税（进项税额） 【例题计算分析题】 2009年9月15日，长江公司购

17、买黄浦江公司甲材料一批，材料已经验收入库，但月末发票尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为30000。10月15日收到该发票，载明货款20000，增值税3400，以银行存款支付全部款项。9.159.3010.110.15不处理暂估冲回正常记账【答案】（1）9月15日，发票未到不做任何处理。（2）9月30日（月末）发票仍未到，应暂估入账！借：原材料 30000 贷：应付账款 30000（3）10月1日（下月初）做相反分录借：应付账款 30000 贷：原材料 30000 （4）10月15日收到发票借：原材料 20000 应交税费-增（进）3400 贷：银行存款 23400（4）预付款购买（不论是

18、否入库）预付账款 银行存款预付定金原材料/在途物资应交税费-应交增值税（进项税额） 收到货补付剩余款项银行存款预付账款35100100002510025100应付账款预付购货款借：预付账款 10000 贷：银行存款 10000 收到材料借：原材料 30000 应交税费-增（进） 5100应付账款25100预付账款 10000 贷：预付账款 35100补付剩余款项借：预付账款 25100应付账款 贷：银行存款 25100【例题计算分析题】1.2009年8月15日，长江公司以银行转账支票预付通达公司采购甲材料款20000.2.2009年8月20日，长江公司收到通达公司发来的甲材料，发票标明的价款为

19、50000，增值税率17%，甲材料已验收入库，余款未付. 3.2009年8月31日，长江公司开出转账支票补付通达公司剩余货款.1.8月15日，预付货款借：预付账款-通达公司 20000 贷：银行存款 20000 2.8月20日，收到材料借：原材料-甲材料 50000 应交税费-应交增值税（进项税额）8500 贷：预付账款-通达公司 585003.8月31日，补付剩余款项借：预付账款-通达公司 38500 贷：银行存款 38500预付账款200005850038500385002.材料尚未验收入库如果货款已经支付，发票账单已到，但材料尚未验收入库，按支付的金额，借记“在途物资”、“应交税费-应交

20、增值税(进项税额)”等科目，贷记“银行存款”等科目;待验收入库时再作后续分录。对于可以抵扣的增值税进项税额，一般纳税人企业应根据收到的增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费-应交增值税(进项税额)”科目。注意：收到增值税专用发票才能抵扣进项税额，收到普通发票不允许抵扣。应交税费-应交增值税（进项税额）银行存款等购买支付运杂费 原材料在途物资验收入库（1）购入借：在途物资 应交税费-增（进） 贷：银行存款等（2）支付运杂费借：在途物资 应交税费-增（进）运费11% 贷：银行存款（3）验收入库借：原材料 贷：在途物资（+）借：在途物资（ + ） 应交税费-增（进） 贷：银行存款等买价17%

21、+运费11%【例题计算分析题】 （1）2010年4月16日，甲公司从乙公司购入A材料5000千克20元，增值税率17%，材料尚在运输途中，开出商业承兑汇票支付款项。【答案】借：在途物资-A材料 应交税费-应交增值税（进项税额）17000 贷：应付票据 应付票据在途物资-A（2）2010年4月20日，甲公司开出转账支票支付上述运杂费3000元，其中运费2000元，按照税法规定，运费的7%为允许抵扣的进项税额。【答案】借：在途物资-A材料 2860 应交税费应交增值税（进项税额）140 贷：银行存款 3000在途物资-A应付票据2860（3）2010年4月30日，上述A材料到达企业并验收入库，结转

22、入库A材料采购成本。【答案】借：原材料-A材料 贷：在途物资-A材料 应付票据在途物资-A2860（4）2010年8月15日，商业承兑汇票到期，甲公司用银行存款支付汇票款。【答案】借：应付票据 贷：银行存款 应付票据【例题计算分析题】 1.2009年8月15日，长江公司以银行转账支票预付通达公司采购甲材料款10000。2.2009年8月20日，长江公司收到通达公司发来的甲材料，发票标明的价款为30000，增值税率17%，甲材料已验收入库，余款未付. 3.2009年8月31日，长江公司开出转账支票补付通达公司剩余货款25100.【例题计算分析题】 1.2010年8月15日，长江公司以银行转账支票

23、预付三合公司采购甲材料款。2. 2010年8月20日，长江公司收到三合公司发来的甲材料，发票标明的价款为，增值税率17%，甲材料尚未验收入库，余款未付。3.用银行存款支付甲材料运杂费共3000元，其中运费2000，取得交通运输业专用发票。4.本月末，上述材料验收入库，结转甲材料采购成本并用银行存款补付三合公司剩余款项。补充（一）：购买多种材料的账务处理1.运杂费的分摊外购材料采购成本主要包括：材料买价、采购费用（包括运输费、装卸费、保险费、包装费、入库挑选整理费用和其他税费）对于不能直接归属于某一种材料的采购费用要按照一定的标准在几种材料之间按照购入材料买价、重量或体积进行分摊。例：同时购买甲

24、乙两种材料，运杂费同时发生，需要将运杂费按照一定标准分摊到甲乙材料成本中。运杂费甲材料成本=甲材料买价+乙材料成本=乙材料买价+【例题计算分析题】 09年3月10日，长江公司开出转账支票支付购买甲乙材料运杂费3000，计算甲乙材料负担的运杂费，企业规定按重量分摊采购费用，其中甲材料300KG，乙材料200KG。【答案】分配率=总费用/总标准=3000/（300+200）=6甲材料分摊运杂费=甲材料分摊标准分配率=3006=1800乙材料分摊运杂费=乙材料分摊标准分配率=2006=12002.账务处理【例题计算分析题】 （1）09年3月5日，长江公司购入甲乙两种材料，甲材料价款30000，乙材料

25、价款20000，增值税率17%，材料未到，款项以商业承兑汇票付讫。【答案】借：在途物资-甲材料 30000 -乙材料 20000 应交税费-应交增值税（进项税额）8500 贷：应付票据 58500（2）09年3月10日，长江公司开出转账支票支付上述甲乙材料运杂费3000，企业规定按买价分配采购费用。【答案】分配率=3000/（30000+20000）=6%甲材料分摊运杂费=300006%=1800乙材料分摊运杂费=200006%=1200借：在途物资-甲材料 1800 -乙材料 1200 贷：银行存款 3000（3）月末甲乙材料验收入库，结转上述入库材料采购成本【答案】借：原材料-甲材料 31

26、800 -乙材料 21200 贷：在途物资-甲材料 31800 -乙材料 21200【例题单选题】企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。A、27 B、29C、29.25 D、31.25【答案】A 【解析】该批材料的采购成本=25+2=27（万元）注意：包装物押金属于未来收回的款项，应计入其他应收款！【例题单选题】企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元、材料运费1

27、万元（取得专用发票）。该笔业务计算的增值税进项税额合计为（）万元。A、4.25 B、4.36C、4.32 D、5.32【答案】C 【解析】增值税=4.25+111%=4.36（万元）补充（二）关于合理损耗注意：关于合理损耗，也应计入材料成本。买衣服100件50元路上丢了99件衣服总成本=5000请问剩余1件卖多少钱才不亏本？结论：剩余一件卖5000不亏本，也就是说剩余一件衣服的成本就是5000，因为合理损耗的成本需要由没有损耗的材料来承担【例题多选题】下列应计入一般纳税人原材料采购成本的有（）A、支付的材料买价B、支付的进项税额C、运输途中的合理损耗D、支付给运输部门的运杂费【答案】ACD 【

28、解析】如果是计算题，注意合理损耗已经包含在价格内，所以如果出现运输途中合理损耗，不需要加或减。【例题单选题】A企业为增值税一般纳税企业。A企业购入甲材料600公斤，每公斤含税单价为58.5元，发生运杂费2000元，运输途中发生合理损耗10公斤，入库前发生挑选整理费用200元。该批甲材料的入账价值为（）元。A、30000 B、32000C、32200 D、32700【答案】C 【解析】甲材料不含税单价=58.5/（1+17%）=50甲材料总成本=50600+2000+200=32200甲材料单位成本=32200/590补充（三）：小规模纳税人材料采购业务增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，

29、一般纳税人采用税款抵扣制度;应纳税额=销项税额-进项税额小规模纳税人不实行税款抵扣制度，购进货物支付的进项税额计入外购材料成本，不计入进项税额。【例题计算分析题】某一般纳税人购入甲材料价款30000，增值税率17%，材料未到，款项以商业承兑汇票付讫。借：在途物资-甲材料 30000 应交税费-增（进）5100 贷：应付票据 35100如该企业为小规模纳税人，则分录为：借：在途物资-甲材料 35100 贷：应付票据 35100注意：小规模纳税人购入的原材料成本包括进项税额。【例题单选题】企业为增值税小规模纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料

30、的保险费2万元、包装物押金2万元、材料运费1万元。该批材料的采购成本为（）万元。A、27 B、32.36C、29 D、27.93【答案】B 【解析】采购成本=25+4.25+2+1+111%=32.36（万元）实际成本法采购材料总结：应收和预收、应付与预付、应交增值税账户结构除增值税外，其他都应计入材料成本，运杂费分摊原材料成本款已付款未付材料已入库注意材料成本与进项税额的计算账单未到预付款购货账务处理材料未入库(二)计划成本法核算的账务处理计划成本法下，一般通过“材料采购”、“原材料”、“材料成本差异”等科目进行核算。1.账户结构（1）材料采购资产类核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入

31、材料的实际采购成本。（2）材料成本差异资产类核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。材料采购发出材料的计划成本材料入库时结转的超支差异购入材料的实际成本材料入库时结转的节约差异借方贷方在途材料的实际采购成本明细核算：可按供应单位和材料品种进行明细核算。贷方借方材料成本差异入库材料形成的超支差异转出的发出材料应负担的节约差异入库材料形成的节约差异转出的发出材料应负担的超支差异企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异明细核算：分别“原材料”、“周转材料”等，按照类别或品种进行明细核算。2.计划成本法处理原则（1）逛街前“老公我看中

32、一件衣服，大概2899”“给你4000，不够再说”（2）回来了“老公买衣服花了2899，吃饭花了101，美容花了699，理发301”“你个败家媳妇”“媳妇不败家，挣钱给谁花”“”老婆商场等 2899老公 4000实际成本计划成本超支差异1101 2899 4000 1101超支差异：实际成本大于计划成本的差额节约差异：实际成本小于计划成本的差额实际成本法：在途物资生产成本等原材料发出购入入库实际实际实际实际实际计划成本法：原材料（计划）生产成本等（实际）材料采购（实际）入库实际购入发出实际计划材料成本差异超支差节约差实际计划实际大于计划实际小于计划贷方借方材料采购购入材料的实际成本材料入库时结

33、转的节约差异发出材料的计划成本材料入库时结转的超支差异在途材料的实际采购成本明细核算：可按供应单位和材料品种进行明细核算。材料成本差异入库材料形成的节约差异转出的发出材料应负担的超支差异入库材料形成的超支差异转出的发出材料应负担的节约差异借方贷方企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异【例题单选题】某企业材料采用计划成本核算。当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，当月应计入材料成本差异的金额为（）A、0 B、贷方15万 C、借方15万 D、贷方150万【答案】B 【解析】计划成本大于实际成本为节约差异，材料成本差异=135-1

34、50=-15万元，故应为贷方15万元。注意：材料成本差异=实际成本-计划成本结果为正数，则为超支差在借方；结果为负数，则为节约差在贷方！【例题单选题】某企业材料采用计划成本核算。当月购入材料一批，实际成本为95万元，计划成本为85万元，当月应计入材料成本差异的金额为（）A、0 B、贷方10万C、借方10万 D、贷方85万【答案】C 【解析】计划成本小于实际成本为超支差异，材料成本差异=95-85=10万元，故应为借方10万元。3.账务处理（1）发票账单已到（不管是否入库）原材料（计划）材料采购（实际）验收入库购入银行存款等应交税费-增（进）材料成本差异超支节约款未付计入应付账款应付票据购入（同

35、实际成本法）借：材料采购 应交税费-增（进） 贷：银行存款等验收入库超支：借：原材料（计划成本） 材料成本差异（差额） 贷：材料采购（实际成本）节约：借：原材料（计划成本） 贷：材料采购（实际成本） 材料成本差异（差额）【例题计算分析题】某一般纳税人企业材料采用计划成本核算。当月购入材料一批，实际成本为100万元，增值税率17%，该批材料计划成本为85万元，该批材料已验收入库，款项未付。【答案】计划成本=85万 实际成本=100万材料成本差异=100-85=15万，为超支（1）购入时借：材料采购 100 应交税费-增（进）17 贷：应付账款 117（2）验收入库时借：原材料 85 材料成本差异

36、 15 贷：材料采购 100【例题计算分析题】某一般纳税人企业材料采用计划成本核算。当月购入材料一批，实际成本为100万元，增值税率17%，另支付材料运杂费2万元，该批材料计划成本为85万元，该批材料已验收入库，款项已全部支付。【答案】计划成本=85万 实际成本=100+2=102万材料成本差异=102-85=17万，为超支（1）购入时借：材料采购 102 应交税费-增（进）17 贷：银行存款 117（2）验收入库时借：原材料 85 材料成本差异 17 贷：材料采购 102【例题计算分析题】某一般纳税人企业材料采用计划成本核算。当月购入材料一批，实际成本为100万元，增值税率17%，另支付材料

37、运费2.22万元（含税），该批材料计划成本为85万元，该批材料已验收入库，款项已全部支付。【答案】计划成本=85万 实际成本=100+2=102万材料成本差异=102-85=17万，为超支。（1）购入时借：材料采购 102 应交税费-增（进）17.22 贷：银行存款119.22（2）验收入库时借：原材料 85 材料成本差异 17 贷：材料采购 102【例题计算分析题】某一般纳税人企业材料采用计划成本核算。当月购入材料一批，实际成本为100万元，增值税率17%，另支付材料运费2.22万元（含税），该批材料计划成本为120万元，该批材料已验收入库，款项已全部支付。【答案】计划成本=120万 实际成本=100+2=102万材料成本差异=102-120=-18万，为节约。（1）购入时借：材料采购 102 应交税费-增（进）17.22 贷：银行存款 119.22（2）验收入库时借：原材料 120 贷：材料采购 102 材料成本差异 18【例题计算分析题】某一般纳税人企业材料采用计划成本核算。当月购入甲材料一批，实际成本为100万元，计划成本112万元，乙材料一批，实际成本200万，计划成本180万元，增值税率17%，该批材料已验收入库，款项已全部支付。【答案】甲材料计划成本=112万 实际成本=100万成本差异=100-112=-12万，