会计基础第五章至第六章知识点

1、会计基础第五章第二节1.2.3.4.5.6.7.8.9.如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的 应当资本化的利息支出数，计入在建工程成本；固定资产达到预定可使用状态后发生的 利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。发行股票计入股本的金额 =发行股票数量X每股面值，计入资本公积的金额=发行股票数量X每股发行价。短期借款账户应按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细分类核算。应该计入设备成本的利息费用为 =款项*月利率*计息期间=200*12%/12*2=4（万元）。计入所有者权益的利得或损失一般用资本公积-其他资本公积”科目核算，常见的业务有

2、可供出售金融资产的公允价值变动计入所有者权益、被投资方除净损益外的其他权益变动时投资方按应享有的份额而增加或减少的资本公积等。长期借款的汇兑损失应在长期借款的贷方登记。长期借款的贷方登记借入长期借款的 本金、利息、汇兑损失等。企业投入的资本是指所有者投入企业的资本部分，既包括构成企业注册资本或股本部分的金额，也包括投入资本超过注册资本或股本部分的金额（资本溢价或股本溢价）。资本公积是资本溢价的表现形式；盈余公积是经营所得转入，与投资无关。长期借款利息的核算，通常按实际利率法；如果与合同利率差别小，可以采用合同利率。 实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的规定，实际投入企业的资本。10.

3、资产负债表日，应按确定的长期借款的利息费用，借记在建工程”制造费用”、财务费用”研发支出”等科目，贷记应付利息”科目，按其差额，贷记长期借款-利息调整” 等科目。11. 银行存款”科目核算的内容是企业存入银行的各种款项，不包括信用卡存款、银行汇票存款，外埠存款等。信用卡存款、银行汇票存款，外埠存款等通过其他货币资金”反映。12. 企业资本主要包括实收资本和资本公积。会计基础第五章第三节13. 固定资产账面价值=固定资产的原价-计提的减值准备-计提的累计折旧；固定资产账面余额=固定资产的账面原价；固定资产账面净值=固定资产的折余价值=固定资产原价一计提的累计折旧；14. 对于未使用的固定资产，所

4、计提的折旧应计入管理费用科目。15. 固定资产分类：1.按经济用途分为生产经营用和非生产经营用两类2.按使用情况分为使用中、未使用、不需用三类3.按产权归属分为自有、接受投资和租入三类4.按实物形态分为房屋及建筑物、机器设备、电子设备、运输设备及其他设备五大类5.按固定资产最短使用期限分为 5年、10年、20年16. 在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前发生的汇兑差额，应计入固定资产成本， 所以应借记”在建工程”。17. 某企业报废设备一台，原价400万元，已提折旧389万元，残料估价10万元（已入库），支付清理费用3万元，则记入营业外支出的金额为 万元。设备报废，注销原价及累计折旧：借：

5、固定资产清理11累计折旧389贷：固定资产400残料入库：借： 原材料10贷：固定资产清理10支付清理费：借：固定资产清理 3贷：银行存款3 结转报废净损失报废净损失 =（400-389） -10+3=4 （万元）借：营业外支出 一处置非 流动资产损失 4贷：固定资产清理 418. 不能计提折旧的固定资产包括：（1） 土地；（2）房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定资产；（3）以经营租赁方式租入的固定资产；（4）已提足折旧继续使用的固定资产；（5）按照规定提取维简费的固定资产；（6）已在成本中一次性列支而形成的固定资产；（7）破产、关停企业的固定资产；（8）提前报废的固定资产；（9）财

6、政部规定的其他不得计提折旧的固定资产。19. 固定资产修理费用的支出应该费用化，而不是资本化，所以不计入固定资产成本。20. 固定资产”账户的期末借方余额，反映期末实有固定资产的原价。（非净值）会计基础第五章第四节21.22.23.24.25.26.27.28.29.30.31.32.33.34.35.36.存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属 于存货采购成本的费用。在确定存货成本的费用中，需要注意的是，下列费用应在发生 时确认为当期损益，不计入成本：（1）非正常消耗的直接材料、 直接人工和制造费用；（2） 仓储费用；（3）不能归属于使存货达到目前场所和

7、状态的其他支出。小规模纳税人增值税不可抵扣，一般规模纳税人可抵扣。采购过程中垫付的情况，计入“其他应付款”科目 银行汇票购入原材料时，贷记：其他货币资金 所得税、增值税、消费税都在应交税费”科目进行核算；印花税在 管理费用”科目核算计划成本计价的优点：1、采用计划成本，企业存货的收入、发出和结余均按预先的计划成本计价，可简化材料收发的核算工作量；2、计划成本法下设置 材料成本差异”科目来登记实际成本和计划成本的差额，有利于分析车间生产过程中材料耗费的节约或超支；3、采用计划成本法可考察供应部门采购业务的成果。计划成本计价的缺点：由于 计划成本和实际成本存在一个差额，用计划成本不能反映耗用原材料

8、是实际成本。材料采购”账户属于资产类账户，用以核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入 材料的采购成本。该账户借方登记企业采用计划成本进行核算时，采购材料的实际成本 以及材料入库时结转的节约差异，贷方登记入库材料的计划成本以及材料入库时结转的超支差异。期末余额在借方，反映企业在途材料的采购成本。材料成本差异账户，借方登记入库材料实际成本大于计划成本的差异（超支差）和分配发出材料应负担的材料成本差异（节约差）；贷方登记入库材料实际成本小于计划成本的差 异（节约差）和分配发出材料应负担的材料成本差异（超支差）（超支差异额用蓝字，节约差异额用红字）。材料的采购成本是指企业物资从采购到入库前所发生的

9、全部支出，包括购买价款、相关 税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用。商业汇票到期，如企业无力支付票款，应按应付票据的账面余额，借记记应付账款”。（错误）如果为商业承兑汇票，则借记 ”应付票据”，贷记”应付账款”；如为银行承兑汇票，则借 记应付票据”，贷记”短期借款。对于预收账款业务不多的企业，可以不单独设置”预收账款”账户，而将预收的款项直接记入应收账款”账户。预付款项不多的企业，可以不设置预付账款”科目，通过 应付账款”科目核算。应付账款”贷方登记企业购买材料、商品和接受劳务等而而发生的应付账款。题目中应 付的租金、存入保证金应通过其他应付款”核算。在途物资账户是用来核

10、算购入后仍在途中的商品。（错误）在途物资”账户是用来核算企业购入尚未到达或尚未验收入库商品的采购成本。应付票据”，贷会计基础第五章第五节37.38.39.40.41.42.43.44.45.46.47.成本类账户按照是否需要分配可以再分为直接计入成本类账户和分配计入成本类账户。 直接计入成本类账户主要有：生产成本（包括：基本生产成本、辅助生产成本）等；分 配计入成本类账户主要有：制造费用等。成本是企业为生产某种产品而发生的费用，与一定数量的产品相联系，而生产费用、期 间费用和销售费用虽然也都是费用，但是却与一定数量的产品没有直接的联系。企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益

11、对象，按照该产品的 公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。此外，发放非货币 性福利要视同销售，确认增值税销项税额。1、发放职工福利视同销售，做以下会计分录：借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）2、结转成本：借：主营业务成本 贷：库 存商品生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用，其中，制造费用一般不能直接计入某项 产品成本，而需要采用一定的方法分配计入有关产品的成本；期间费用包括管理费用、 财务费用和销售费用；狭义的收入指的是营业收入，包括主营业务收入和其他业务收入； 狭义的费用包括营业成本和期间费用。费用的发生会导致经济利益

12、的流出，从而导致资 产的减少或者负债的增加（最终也会导致资产的减少）。应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支 出。其主要包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险 费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职 工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提 供的服务相关的支出。出差期间的午餐补贴不属于应付职工薪酬的构成部分，应归属于 管理费用。车间管理人员工资计入制造费用。车间的折旧费不能直接计入 计入 制造费用”账户，再转入 生产成本”账户。制造费用是指组织和管理生产所发

13、生的车间的折旧费用及车间管理人员的工资等。企业在一定时期内为生产一定种类、一定数量的产品所支付的各种费用的总和，就是这些产 品的成本，也称为制造成本。计入到福利费的内容包括：职工医药费（包括企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费）、医务人员工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费等；职工生活困难补助； 职工浴室、理发室、托儿所、幼儿园人员的工资；按照国家规定开支的其他职工福利支出。因此选项ACD符合要求。而选项B法定公益金用于职工集体福利时， 就将其转入任意盈余公积。企业结转生产完工验收入库产品的生产成本时，编制会计分录一般为：生产成本生产成本”属于成本类账户，在资产负债表中反映。生产成本”账

14、户，而应先借：库存商品贷:会计基础第五章第六节48.坏账损失”，贷记O49.50.确认实际发生的坏账损失：采用直接转销法核算时，借记管理费用应收账款”；采用备抵法核算时，借记坏账准备”，贷记 应收账款计提坏账准备，借记 资产减值损失一计提的坏账准备”，贷记 坏账准备”； 营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护51.52.53.54.55.56.57.58.59.60.61.62.63.64.65.建设税、教育费附加和资源税等。因为增值税属于价外税，不通过 户核算。根据我国企业会计准则的规定，企业的应收账款按照总价法确定。不应扣除折扣。 根据现行会计制度规定

15、， 对于销货业务，销货单位即使在向客户提供现金折扣的情况下， 也应按总价法确认应收账款的入账价值。如果商业折扣在销售发生时即已发生，企业只需按扣除商业折扣后的净额确认销售收入和应收账款。（正确0 应收账款入账价值包括销售货物或提供劳务的价款、增值税以及代购货方垫付的包装 费、运杂费等。企业销售商品时给予客户的现金折扣属于一种理财费用，所以确认收入后，对于客户实 际享受的现金折扣应该计入财务费用。随同商品出售但不单独计价的包装物，在领用时，应借记 包装物”。应收账款”账户属于资产类账户，用以核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收 取的款项。该账户借方登记由于销售商品以及提供劳务等发生的应收账

16、款，包括应收取 的价款、税款和代垫款等；贷方登记已经收回的应收账款及确认的坏账损失。期末余额 通常在借方，反映企业尚未收回的应收账款；期末余额如果在贷方，反映企业预收的账 款。企业预收对方企业付的货款时，借记 银行存款”，贷记 预收账款”。在企业不设 预收账款”账户的情况下通过 应收账款”账户核算。所以可能涉及的科目有3个。如果企业已经确认收入，又发生销售退回的， 不论是当年销售的， 还是以前年度销售的，均应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本。销售费用是指企业在销售商品、材料和提供劳务过程中发生的各项开支，包括在销售商 品过程中发生的包装费、保险费、展览费、广告费、销售员工薪酬

17、、业务费、销售机构 办公设备折旧费等，借方登记本期发生额。采购员报销差旅费涉及的账户有其他应收款、库存现金和管理费用。借出时：借：其他 应收款贷：库存现金报销时：（1）若全部花完：借：管理费用-差旅费贷：其他应收款（2） 有剩余现金：借：库存现金管理费用-差旅费贷：其他应收款-差旅费贷：库存现金其他应收款故选AD。营业税金及附加”账销售费用”，贷记周转材料-补款时：借：管理费用企业采用非定额制管理备用金，企业行政管理部门人员出差归来， 多余现金，该笔业务应做的会计分录为：借记 管理费用”、 款-备用金。企业发生的财务费用，借记财务费用”科目，贷记 银行存款”等科目。发生的应冲减财务费用的利息收

18、入、汇兑损益、现金折扣，借记 银行存款”、应付账款”等科目，贷记 财 务费用”科目。发行股票溢价收入应计入资本公积，而不是财务费用。业务招待费应计入管理费用。现金折扣应在实际发生时计入当期财务费用，销售折让实际发生时冲减发生当期的收 入。管理费用”账户是用来核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括 行政部门办公费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、工会经费、聘请中介机构费、咨询印花税、房产税、土地使用税、车船使用税等。报销差旅费，并退回库存现金”，贷记其他应收会计基础第五章第七节66.67.68.69.70.71.72.73.74.年度终了，企业应将全年实现的净利

19、润或发生的净亏损，自本年利润”科目转入利润分配一一未分配利润”科目，并将 利润分配”科目所属其他明细科目的余额，转入未分配利润”明细科目。结转后，禾U润分配的借方余额表示累积未弥补的亏损数额，贷方余额 表示累积未分配的利润数额。本年利润借方登记的内容为：期末将主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、 管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出、所得税费用等转入的数额；结转本期 实现的净利润贷方登记的内容为：期末将主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益等转入的数额；结转本期发生的净亏损 法定盈余公积的主要用途为：一是弥补亏损；二是增加资本（股本） 损、扩大生产经营、转增资本（或股本）

20、或派送新股等。企业支付的税款滞纳金属于营业外支出。企业的营业外支出包括非流动资产处置损失、 盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等，企业发生的营业外支出，应通过营业外支出”账户核算。盘盈的固定资产不属于营业外收入，应该计入以前年度损益调整科目。但固定资产盘亏 净损失属于营业外支出。计提的存货跌价损失属于资产减值损失。季节性停工损失属于制造费用。将主营业务收入（成本）等账户的发生额转入本年利润表示所有者权益的增加（减少）。（错误）但本年利润属于所有者权益类账户。将本年利润结转至利润分配-未分配利润”不影响所有者权益，因为本年利润和利润分配都是所有者权益类账户。在我国，对于未弥补亏损可以用

21、以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期限不得超 过5年，超过5年以后可用税后利润弥补，也可以用盈余公积弥补亏损。不可用实收资 本和资本公积补亏。向投资者支付已经宣告分配的现金股利能够导致资产和负债同时减少。向投资者支付已经宣告分配的现金股利的账务处理为：借：应付股利贷：银行存款，即导致了资产和负债同时减少。如：用于弥补亏会计基础第六章第一节75.76.77.78.79.80.81.会计凭证既是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。记账凭证是登记账簿的直接依据，会计账簿是编制会计报表的依据。记账凭证和原始凭证同属于会计凭证，但二者存在着以下差别：（1）原始凭证是由经办人员填

22、制的；记账凭证一律由会计人员填制。（2）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。（3）原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成；记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归 类、整理。（4）原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿的依据。银行存款余额调节表”只是一种对账的工具或参考资料，不是原始凭证，不能作为调整 账面记录的依据，即企业对未达账项只有在收到有关凭证后才能进行有关的账务处理。原始凭证按照填制手续及内容不同，分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证。原始凭证与记账凭证共同具备的基本内容：1、原始单据日期与记账凭证的都有填制凭证的日

23、期；2、反映的经济业务相同（记账凭证填在摘要里的）；3、原始凭证的金额与记账凭证填写的金额相同。注：填制日期一般不同。材料请购单”不属于自制原始凭证。原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略属于内容要完整的要求。不属于手续齐备要求。82. 外来原始凭证都是一次凭证，指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得 的原始凭证。并不是从外部购入的。而并非仅仅是财务部门填制83. 自制原始凭证是由单位内部经办业务的部门和人员填制的， 的。84. 原始凭证的审核内容主要包括：真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性。85. 记账凭证的审核：内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写 是否正确。（审核会计分录是否记录正确？）（正确）86. 会计分录的编写是否正确是记账凭证审核的一项重要内容。87. 原始凭证不得外借，特殊情况下可复制。88. 原始凭证和记账凭证的保管期限为15年。89. 会计凭证的传递具体包括传递程序和传递时间。90. 会计凭证保管的内容包括：整理会计凭证；装订会计凭证；归档存查会计凭证； 加具封面并签章。（错误）91. 人员较少的企业，出纳人员可以兼管会计档案。会计基础第六章第二节92. 记账凭证按照用途分类分为专用记账凭证和通用记