MG焦化公司焦炉改造工程财务可行性研究案例 勾稽关系

1、中南财经政法大学会计学院财务管理案例研究报告(第一组)案例题目：MG焦化公司焦炉改造工程财务可行性研究案例 研究内容：案例材料中各表格的勾稽关系MG焦化公司为增强焦炭生产能力，易地改造 1#、2#焦炉，以满足其母公司 MG集团未来发展需要，而本案例的主要材料即为 MG焦化公司1#、2#焦炉易地 改造工程的财务可行性研究。本报告主要是对该可行性报告中各表及数据的勾稽 关系进行分析以提高我们对投资项目可行性评价方面的知识的运用能力。一、勾稽关系概念及功能勾稽关系，是指相互间存在一种可检查验证的关系。勾稽关系是会计在编制会 计报表时常用的一个术语，它是指某个会计报表和另一个会计报表之间以及本会 计报

2、表项目的内在逻辑对应关系，如果不相等或不对应，这说明会计报表编制的 有问题。勾稽关系通过设置报表项目间的比较公式， 来核对项目数据、检查报表的正确 性，它可以用于表间审核，也可以用于项目差异审核，可以审核所有的组织机构 的报表；勾稽关系实现的功能点主要有：1、增加勾稽关系前置条件，只有报表满足前置条件时，才进行勾稽关系检查。2、勾稽关系分为合法性和合理性检查。必须通过合法性勾稽关系的报表才能 上报，而合理性检查不通过时，仍可以上报或加批注后可以上报。3、勾稽关系分配到模板，使合并报表和个别报表可分别适用不同的勾稽关系 检查。概括会计报表的勾稽关系主要有以下几种：(1) 平衡勾稽关系。资金平衡表

3、分左右两方，一方反映资金占用，另一方反映 资金来源，两方必须保持平衡。(2) 对应勾稽关系。根据复式记帐法对每项经济业务用相等金额在两个或两个以上互相关联的帐户中登记，表明资金运动的来龙去脉以及相互对应关系固定不 变。(3) 和差勾稽关系。报表中的有些勾稽关系表现为一个指标等于其他几个指标 的和或者差。(4) 积商勾稽关系。报表中有些勾稽关系表现为一个项目等于其他几个项目的 积或商。(5) 动静勾稽关系。专用基金及专用拨款表等为“动态表”而资金平街表为“静 态表”。“静态表”与动态表”所反映的某些指标具有一致性，由此在报表中形 成勾稽关系。(6) 补充勾稽关系。报表中反映的某些指标，为了解它的

4、明细核算资料和计算： 依据，另设项目或表式加以补充说明。二、基于报表勾稽关系进行财务报表分析所谓基于报表勾稽关系的财务报表分析是指， 分析者以财务报表中各个项目之 间的勾稽关系作为主要分析工具，通过考察报表中某项目的金额及相关项目的金 额来分析企业的会计政策选择、账务处理思路以及报表数字背后的交易或事项，并从报表及其附注中来证实或证伪自己的假设，进而对企业的财务状况、经营成果和现金流量状况做出判断。这一方法要求分析者熟悉不同会计政策和会计处理 方式对三张表的影响，能够把握报表项目之间的勾稽关系。在财务报表中，有些勾稽关系是精确的，即各个项目之间可以构成等式。如， 资产=负债+所有者权益，收入-

5、费用=利润；再如，资产负债表中“未分配利润” 年初数年末数分别与利润分配表中“年初未分配利润”、“未分配利润”相等。这 些勾稽关系是基本的勾稽关系，也是报表编制者判断报表编制是否准确的最基本 的衡量标准。不过，对于财务报表分析而言，更为重要的另一种不太精确的勾稽 关系，即报表中的某些项目之间存在勾稽关系， 在某些假设前提和条件下可以构 成等式。如，现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”一般与资产负债表 “货币资金”年末数年初数之差相等，前提是企业不存在现金等价物。再如，利 润表中的“主营业务收入”、现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”、 资产负债表中的“应收账款”等项目之间存在勾

6、稽关系；利润表中的“主营业务 成本”、现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”、资产负债表中的“应 付账款”等项目之间存在的勾稽关系。报表分析者需要掌握，在何种情况下这些 项目之间会构成等式，在何种情况 下这些项目之间无法构成等式，在何种情况下 这些项目之间的勾稽关系会被破坏。分析者应该考察报表中这些相关项目之间的 关系，并从报表及报表附注中发现相关证据，进而形成对分析对象的判断。一、资金使用计划表的分析（P85表6-2）6-2中的关系：2流动资金由表 6-3数据得出：流动资金=应收账款一应付账款+存货占用+现金=19599.3418889.54+14588.59+709.8=16008

7、.19（万元）资金总需求量=投资额+流动资金、成本及损益1.固定资产折旧估算（P88表6-4）固定资产庾值P關表4讯资颔合计-苴勉帝用1173020. 72-30255. 29=142765.Q 3折旧箜具林到每年的折1日虫干固罡竇产折旧年眼各不相同.所叹无注一一计算固宗滸F值布日费142765.43*5=7138. 272无形资产摊销估算表（P88表6-5）摊销值|原值/摊销年限|净7fi余值-累计摊销值无形谧产合计頁值P别表6T其他帮用项冃投谥SS3.成本费用表（P93表6-8）1生产成本4748333.731.1原材料表ET原村料加税合计206645,81.2活力捎耗表H前力消耗檢税合十

8、20023,671.4制造叢用表折旧费193420, 91.5摊销费用表&咗无形赍产台计的摊销値30255, 34.财务费用12391.6银行惜款*年制率11205.冉万元5SK=625. 2&万元5.，氓成本4836560, 62表“生产成本嗚售费用+管理费用+财务叢用478333. T3+217S0. 00-54055, 212391. 60=4S3&560. 62E.固定成本348406, 05薊-81资尺福制貽制直费用+销售瞪用+管理畫用+财务费用38352. 0CH-221827, 16+21780. 00+54065. 29H2391,60=348406. 05T.可斐成本4488

9、154, 57表畐8,官成十-固定成本4836560, &2-348W, 054488154, 57E竖营成本4658236, 5T恚豆成本-折旧费曲羽费7捞费用4836斫山 6S-13562T. 16-303LL 29-12391, $0=46582强 574.损益表（P95表6-9）1销售收入表6 f价税合计2.销售税金表A6销顶税H6-7进顶税颔+城市建设维护税+教育费用附协(49400. 26-25463.总成本费用表3-&总、成本4+利润总额裘卜9销售收入畢售税金-总成本费用6863530.17-500&应纳税所得颔无轲税阳得三、现金流量及资金来源与运用的分析:1、全部投资1现金浇入

10、合计生产期电5 -115 *1L销售收入6863580.17277316. 4346645, 5 346645.5第囲年12回收固定资产余倩1646. 241.3回收流动资金合计建设期生产1234投资额173020. 751906. 2269208.2851906. 22自有资金173020. 751906. 2269208. 2851906,22流动资金1600S. 19130S9. 57自由溢动资金4802. 463926. S7流动资金借款11205. 739162.7资金总需求力量189028. 951906. 2289208. 2851906. 2213089, 572、现金流出2.

11、 1投资口 1-T建谡期123投资额173020. 7251906. 2269208. 2851906. 222. 2流动资金流动资金16008.19ISO：2. 3经宫成本合计2三产期45V 经营成本4658286. 57189637.18235192. 079 VW23512. 4销售成本销售税金300526. 8420223. 3125279. 13 ii i252N白所得税所得税513742. 5917614. 9223T54. 36 Is*562：3净现金流量上表项目1+本表项目24.所得税前浄现金流量本表项目計项目N 52、自有资产2*现金流出1自有资金合计123投资额173020

12、. 7251906. 2269208. 2351906. 22自有资金173020. 7251906. 2239208. 2851906. 22流动资金16008. 19自由流动资金4802. 46流动资金借款11205. 73资金总需求力量189028. 9151906. 2289208. 2851906. 222. 3流动资金借款本金偿还11205, 73 4渍动资金借款利息支付11930. 337311205. 73*5. 58%+0. S+11205. 75*5. 58%*19 （利3.净现金流量表ET1 （项目1-项目R3、现金来源与利用K资金来源1.1利润总额合计生产期45 161

13、526492. 7153378. 5571902. 92 83902. 741.2折旧费10471. 6310471. 63v n 1616. 241* 2摊销费表1.5流动资金借款11207. 73自有资金189028. 911” 9回收固定资产第23年142765. 43余倩2、资金运作2.1投资合计建设期投资额123173020. 7251906. 2269208, 2851906. 222. 3流动资金流动资金16008, 192. 4所得税合计生产勒45 所得税513742. 5917614. 9223754. 362. 5应付利润税后利润1022750,1135763. 63482

14、2, 56 o JS5皿穴3Z上表1 本表2四、资产负债表（P109表6-13）1.證产（万元）1,1流动资产总额表6-3）存货T宵茁应收账款二 1458& 59+701 00+19599. 34=130376. 861.2在建工程表42）合计建设一期12瓷金意需求量51906,2251906. 22+69208. 28=121114. 5051906. 22+69208.L 3固定诳产净值（表6-4）合计生产期13U132293. 838049.129178. 64L 4无形査产净值(6-5)主产期8927160. 8714783. 1711826. 542负债及斫有者权益2. 1流动负债总

15、额生产期45表6-2）流动瓷产借款项9162.79162. 7+2043. 03=11205.73（表6-3）应付账款项15111.6318889. 542. 3 2墨计盈余公积金表6-2）生产期43576. 363576. 36+4822. 86=8399. 22总结：经过这次对各表的勾稽关系的分析，对财务数据有了更近一步的认识， 之前并没有涉及到很多关于勾稽关系的实际分析， 这才明白编制各表时都有着密 切的关联，只有把各表分析清楚了，才能清楚的了解公司的实际状况和运营， 避 免数据不符的问题。日期：2013年11月29日其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常

16、识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。二培训的及要求培训目的安全生产目标责任书为了进一步落实安全生产责任制，做到“责、权、利”相结合，根据我公司2015年度安全生产目标的内容，现与财务部 签订如下安全生产目标：一、目标值：1、全年人身死亡事故为零，重伤事故为零，轻伤人数为零。2、现金安全保管，不发生盗窃事故。3、每月足额提取安全生产费用，保障安全生产投入资金的到位。4、安全培训合格率为 100%二、本单位安全工作上必须做到以下内容：1、对本单位的安全生产负直接领导责任，必须模范遵守公司的各项安全管理制度，不发布与公司安全管理制度相抵触的指令，严格履行本人的安全职责，确保安全责任制在本单位全面落 实，并全力支持安全工作。2、保证公司各项安全管理制度和管理办法在本单位内全面实施，并自觉接受公司安全部门的监督和管理。3、在确保安全的前提下组织生产，始终把安全工作放在首位，当“安全与交货期、质量”发生矛盾时，坚持安全第一的原则。4、参加生产碰头会时，首先汇报本单位的安全生产情况和安全问题落实情况；在安排本单位生产任务时，必须安排安全工作内容，并写入记录。5、在公司及政府的安全检查中杜绝各类违章现象。6、组织本部门积极参加安全检查，做到有检查、有整改，记录全。7、以身作则，不违章指挥、不违章操作。对发现的各类违章现象负有查禁的