高级财务会计形成性考核网上作业答案一

1、高级财务会计形成性考核网上作业一一、2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位：万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500资本公积500150盈余公积200100未分配利润300250净资产合计2600100

2、01100要求：（1） 写出甲公司合并日会计处理分录；借：长期股权投资 9 600 000 贷：银行存款 9 600 000（2） 写出甲公司合并日合并报表抵销分录；商誉9600000（1100000080%）800000（元）少数股东权益1100000020%2200000（元）借：固定资产 1 000 000股本 5 000 000资本公积 1 500 000盈余公积 1 000 000未分配利润 2 500 000商誉 800 000 贷：长期股权投资 9 600 000 少数股东权益 2 200 000（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。2006年7月31日合并工作底稿

3、单位：万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金32040360360应收账款200360560560存货320400720720长期股权投资9609609600固定资产净额180060024001002500合并商誉8080资产总计3600140050001809604220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本160050021005001600资本公积500150650150500盈余公积200100300100200未分配利润300250550250300少数股东权益220220所有

4、者权益合计26001000360010002202820负债及所有者权益总计360014005000118011804220二、A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：A公司B公司项目金额项目金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润2000未分配利润800合计7400合计2000

5、要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。公司在合并日应进行的账务处理为：借：长期股权投资 20 000 000 货：股本 6 000 000 资本公积股本溢价 14 000 000合并工作底稿中应编制的调整分录借：资本公积 12 000 000 货：盈余公积 4 000 000 未分配利润 8 000 000抵销分录借：股本 6 000 000 盈余公积 4 000 000未分配利润 8 000 000资本公积 2 000 000 货：长期股权投资 20 000 000三、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：（1）20

6、08年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80的股份。（2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。（3）发生的直接相关费用为80万元。（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。要求：（1）确定购买方。 甲公司为购买方（2）确定购买日。 2008年6月30日为购买日（3）计算确定合并成本2100+800+80=2980（万元）（4）计算固

7、定资产、无形资产的处置损益。 外置固定资产利得2100（2000200）300（万元） 外置无形资产损失（1000100）800100（万元）（5）编制甲公司在购买日的会计分录。（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。借：固定资产清理 1800 累计折旧 200货：固定资产 2000借：长期股权投资 2980累计摊销 100货：固定资产清理 1800 无形资产 1000 银行存款 80 营业外收入 200（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额2100+800+80350080%180（万元）四、A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日公司发行普通股100000股（每

8、股面值元）自S公司处取得B公司90的股权。假设公司和公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：公司与公司资产负债表2008年6月30日 单位：元项目公司公司（账面金额）公司（公允价值）现金310000250000250000交易性金融资产130000120000130000应收账款240000180000170000其他流动资产370000260000280000长期股权投资270000160000170000固定资产540000300000320000无形资产600004000030000资产合计192000013100001350000短期借款3800003

9、10000300000长期借款620000400000390000负债合计1000000710000690000股本600000400000资本公余公积90000110000未分配利润10000050000所有者权益合计920000600000670000要求：根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。投资成本60000090%540000（元）应增加的股本1000001100000（元）应增加的资本公积540000100000440000（元）合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积11000090%99000（元）未分配利润5000090%450

10、00（元） 合并工作底稿 单位：万元项目公司公司合计抵销分录合并数借方贷方现金310000250000560000560000交易性金融资产130000120000250000250000应收账款240000180000420000420000其他流动资产370000260000630000630000长期股权投资810000160000970000540000430000固定资产540000300000840000840000无形资产6000040000100000100000资产合计2460000131000037700005400003230000短期借款380000310000690000690000长期借款62000040000010200001020000负债合计100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000资本公积