中国石油天然气运输公司预算管理办法(doc 9)

中管网通用业频道HTTP/MADE21ASKCOM中管网通用业频道HTTP/MADE21ASKCOM中国石油天然气运输公司预算管理办法第一章总则第一条目的为加强公司的预算管理，优化资源配置，实现预算管理的规范化、程序化和制度化，提高企业经营管理水平，根据财政部关于企业实行财务预算管理的指导意见和中国石油天然气集团公司预算管理办法以及国家其他有关法律法规，结合公司实际，制订本办法。第二条预算本办法所称预算是指企业在科学预测的基础上，根据企业战略规划和年度工作目标，对企业预算年度内各种资源和经营行为所做的预期安排。第三条预算管理本办法所称预算管理是指企业全面预算管理。全面预算管理是全过程、全方位、全员参与的整合型管理系统，对企业各种资源和经营行为具有全面控制力，是由企业相关部门共同参与的管理活动。第四条预算管理体系全面预算管理体系由预算组织、预算内容和预算控制三个部分组成。其中，预算组织包括预算管理组织和预算执行组织两个部分；预算内容主要包括业务预算、资本预算、筹资预算、现金流量预算、利润预算和资产负债预算等六个部分；预算控制主要包括预算编制、预算核准、预算执行、预算调整、预算分析和预算考核等六个主要环节。第五条适用范围本办法适用于公司及所属分、子公司和控股公司（以下简称各单位）。第六条原则要求各单位要按照本办法的要求，建立预算管理组织机构，改进和完善相关规章制度，为全面预算管理的有效实施创造条件。各单位主要负责人要高度重视预算管理工作，把预算管理作为本单位经营管理的核心环节抓紧抓好。第二章预算组织第七条基本要求各单位要按照“横向到边、纵向到底”的原则，建立健全预算组织机构。预算组织机构在横向上要覆盖所有相关职能部门，在纵向上要延伸到基层车队、班组。各单位要建立必要的工作制度，确保预算组织的有效运行。下级预算组织必须接受上级预算组织的领导，下级预算组织的人员构成和相关工作制度要报上一级预算组织审核、备案。第八条预算管理委员会及职责为加强预算的管理工作，各单位要建立健全预算管理组织，成立预算管理委员会。公司预算管理委员会由公司领导以及规划计划、财务、人事劳资、企管法规、生产运行、基建工程、安全环保、质量设备、审计、物资供应等有关部门负责人组成，经理（书记）任主任，总会计师任副主任。（公司各单位可参照执行）设置董事会的企业，还应包括熟悉财务会计业务并具有相应能力的董事参加预算管理委员会，主任由主要行政领导担任，并对预算管理工作负总责。预算管理委员会的主要职责包括（一）审定预算管理相关规章制度；（二）根据企业战略规划和年度工作目标，制定和调整预算政策；（三）审定、平衡预算方案和预算调整方案；（四）协调解决预算执行中的重大问题。第九条预算管理办公室及职责中管网通用业频道HTTP/MADE21ASKCOM中管网通用业频道HTTP/MADE21ASKCOM预算管理办公室是预算管理委员会的工作机构，负责预算管理的日常工作。公司预算管理办公室设在财务资产处，由规划计划、财务、人事劳资、企管法规、生产运行、基建工程、安全环保、质量设备、审计、物资供应等部门人员构成。总会计师任办公室主任，财务资产处处长任副主任。（公司各单位应参照执行）预算管理办公室职责主要包括（一）草拟预算管理相关规章制度，并提请预算管理委员会审定；（二）草拟预算政策，编制企业预算草案，并提请预算管理委员会审定；（三）组织企业预算的编制、审核、汇总、报送及下达工作（四）监督、控制企业的预算执行情况；协调企业预算编制和执行工作中的有关问题，重大问题须报预算管理委员会决定；（五）审核和编制企业预算调整方案草案，提交预算管理委员会审定、平衡；（六）完成预算管理委员会交办的其他工作。第十条预算执行单位的职责公司内部各相关职能部门和所属分、子公司和控股公司为预算执行单位，主要履行以下职责（一）负责本单位预算编制、上报、控制、分析和考核工作；（二）负责将本单位预算指标分解落实到各部门、各基层单位、班组（车队）和各岗位；（三）按照授权审批程序，严格执行各项预算；（四）研究解决预算编制执行中存在的问题；（五）根据企业生产经营发展实际，提出预算调整的建议。第三章预算内容第十一条预算组成预算由总预算和分预算两部分组成。总预算包括资产负债预算、利润预算和现金流量预算，形式上体现为预计资产负债表、预计利润表和预计现金流量表。分预算包括业务预算、资本预算和筹资预算，形式上体现为市场营销计划、物资采购计划等实物量计划，以及销售预算、成本费用预算等价值量预算。第四章预算编制第十二条预算编制原则预算编制是预算管理的基础，编制预算应遵循以下基本原则（一）目标性原则；（二）可行性原则；（三）全面性原则；（四）重要性原则；第十三条预算编制程序公司预算应按照“分级编制、逐级汇总”、“两下两上，上下结合”的预算编制原则进行，基本程序为（一）预算准备阶段公司预算管理办公室每年8月份开始研究下一年度面临的形势，在对本年度预算预计完成情况和下一年度市场情况等进行综合分析的基础上，依照公司发展战略，确定预算编制的基本原则、政策。（二）框架确定阶段中管网通用业频道HTTP/MADE21ASKCOM中管网通用业频道HTTP/MADE21ASKCOM9月份，各单位根据公司下达的报表格式及其他相关资料自行编制预算草案并上报，公司预算管理办公室10月份对各单位上报的预算进行初步审核，并根据集团公司下达指标、公司整体规划及各单位上报的初步预算等情况下达各单位的建议预算目标。（三）各单位编制阶段各单位应从10月份开始，按照公司下达的预算框架指标和有关要求，结合本单位实际情况，组织编制详细的预算方案，于11月中旬报公司预算管理办公室。（四）预算审核阶段公司预算管理办公室组织对各单位上报预算进行审核，分析企业生产经营状况和影响预算的主要因素，对存在的问题提出政策建议。审核结束后，汇总编制公司预算，确定各单位预算目标，报请公司预算管理委员会审定。（五）预算批复阶段公司预算管理办公室依照公司预算管理委员会的决定批复各单位预算目标。各单位根据公司批复的预算目标修正本单位预算，并进行内部指标分解，制定完成预算的主要工作措施。第十四条预算编制依据（一）财经法规；（二）集团公司、公司和各单位战略发展；（三）国内外同行业先进水平及本单位历史水平；（四）主要产品、劳务价格预测及集团内关联交易结算价格、材料消耗定额等；（五）上年预算的完成情况；（六）集团公司和公司下达的预算指标。第十五条预算编制方法预算按照编制方法可分为固定预算、弹性预算、滚动预算、增量预算、零基预算和概率预算等，具体采用什么方法应根据不同单位和部门预算的性质确定。第十六条预算编制范围各单位预算报表采用合并（汇总）口径进行编制，编制范围必须与上年度决算编制范围一致，除公司范围内的业务发生归并整合。第五章预算核准第十七条预算报送各单位要按照公司规定的统一格式和要求，按时向公司报送预算报告，包括年度预算报表、预算编制说明和其他相关材料。第十八条预算审核公司预算管理办公室按照预算编制程序在每年10月份组织召开预算审查会，对各单位的初步预算进行审核。未通过审核的预算，由原预算编制单位按照审核意见重新编制并上报审核。公司预算管理办公室在每年12月份将预算审核情况上报公司预算管理委员会核准。第十九条审核标准预算管理委员会依据规定的标准对下级及本级预算进行审核。第二十条预算下达经公司预算管理委员会批准后正式下达各预算执行单位。第六章预算执行第二十一条分解落实各单位应当及时组织相关业务部门层层分解至基层。中管网通用业频道HTTP/MADE21ASKCOM中管网通用业频道HTTP/MADE21ASKCOM第二十二条措施办法为确保预算目标的实现，各单位应建立和完善各项管理措施和办法，并认真落实。第七章预算调整第二十三条预算约束力经公司预算管理委员会审定批准的预算，具有严格的约束力，各单位必须认真组织实施和执行。除发生影响预算执行的重大事项外，一般不作调整。第二十四条预算调整事项在预算执行过程中，如果发生以下特殊事项，对单位经营活动和财务收支产生重大影响，使下达的预算指标发生较大变化的，允许对预算进行调整。（一）发生地震、水灾等自然灾害给企业造成重大损失的；（二）国家和地方政府出台新的法律、法规、规章制度和文件等导致生产经营环境发生重大变化的；（三）公司统一调整政策；（四）企业主要产品和生产要素价格发生重大变化；（五）企业因分立、合并等发生重大资产重组行为的。第二十五条预算调整程序（一）预算执行单位向预算管理办公室提出预算调整申请；（二）公司预算管理办公室审核预算执行单位上报的调整申请，并提出意见报公司预算管理委员会；（三）公司预算管理委员会经研究讨论后，决定调整事项的批复；（四）公司决定调整预算的事项，由公司统一下达调整意见。第二十六条预算调整原则企业预算调整事项应当严格按本办法第二十四条相关规定进行界定，调整方案应当客观、可行。对于不符合要求的预算调整报告和调整方案，公司预算管理委员会有权予以否决。第二十七条申请上报时间所属各单位年度预算需作调整的，应于当年8月31日前将调整预算申请上报公司预算管理办公室。如8月31日以后发生预算调整事项的，应于11月30日前上报公司预算管理办公室。第八章预算分析第二十八条基本要求预算分析的目的在于确定预算执行结果与预算指标之间的差异，明确责任，提出相应的改进措施，指导企业未来的生产经营活动。各单位应建立预算执行分析报告制度，定期或不定期地对预算执行情况进行分析。第二十九条分析程序预算分析一般包括以下基本步骤和内容（一）收集资料、掌握情况；（二）对比分析、确定差异；（三）分析原因、落实责任；（四）提出措施、改进工作；（五）归纳总结、反馈报告。第三十条分析方法预算分析方法包括定量分析与定性分析。所属各单位根据实际情况结合使用。第三十一条分析内容中管网通用业频道HTTP/MADE21ASKCOM中管网通用业频道HTTP/MADE21ASKCOM分析内容可根据具体情况确定，主要包括当期生产经营情况；当期收入、成本费用、利润和上缴税费情况；主要产品、原材料价格变动情况；项目投资完成情况；现金流情况以及其他影响预算的重大事项；当期预算措施执行情况；下期预算完成情况预计及拟采取的措施等。第三十二条分析报告定期分析报告的周期由各级预算管理办公室确定，根据时间不同可分为月报、季报、半年报、年报等。公司所属各单位需定期向公司预算管理办公室上报月、季度、半年、年度预算分析报告。对共性问题以及企业存在的重大、特殊问题，经公司预算管理办公室汇总整理后报公司预算管理委员会审议。第三十三条意见反馈预算管理办公室对分析报告进行汇总分析，对共性问题以及企业存在的重大、特殊问题，按照程序上报预算管理委员会，并视情况将意见反馈给相关单位。第九章预算考核第三十四条考核项目预算考核是预算管理的重要环节，分为预算指标考核和预算工作质量考核。预算指标考核主要通过预算执行结果与预算指标的对比，确定差异及分析差异形成的原因，旨在为评价各预算执行单位的工作业绩和完成奖惩兑现提供依据。预算工作质量考核是在预算指标考核、财务动态监测和年度财务决算的基础上，对预算执行单位的预算“三全”管理工作质量进行的综合评估。旨在对执行责任单位的预算编制水平、执行效果、预算管理进行评价，不断提高全面预算工作的管理水平。第三十五条考核原则预算考核应坚持以下原则（一）分级、分类考评原则。（二）客观公正原则。（三）考核与奖惩相统一原则。（四）时效性原则。（五）例外原则。第三十六条考核步骤（一）预算管理办公室根据各单位年度财务决算报告提出对责任单位的预算考核建议；（二）预算管理委员会核准后提交业绩考核委员会按既定的考核办法兑现；（三）预算管理委员会根据审计结果对预算考核情况进行调整，并建议业绩考核委员会对兑现情况进行调整。第三十七条考核确认预算执行结果由审计部门进行审计确认，主要对执行单位编制的合理性、预算执行情况的真实性和合法性、预算外收支项目等进行审计。预算审计结果是预算考核的重要依据。第三十八条预算工作质量考核本办法中的预算工作质量考核主要是指公司预算办公室对所属二级单位的考核，公司二级单位对其下属单位的考核可参照本办法，根据实际确定。（一）预算工作质量考核内容主要包括1、预算管理机构的设置情况；2、预算管理规章制度的建设与执行情况；3、收入、利润、现金流等主要指标的预算执行符合率；4、日常预算执行情况分析报告的质量；5、公司安排的其他有关预算工作执行情况。中管网通用业频道HTTP/MADE21ASKCOM中管网通用业频道HTTP/MADE21ASKCOM（二）考核主要依据预算报告、经审计的年度财务决算数据及日常工作中各单位的工作表现。第十章附则第三十九条实施细则公司各单位要按照本办法的规定，结合本单位具体情况，制定符合本单位特点的预算管理实施细则，确保对预算编制、核准、执行、调整、分析、考核等各环节的有效管理和监控，促进企业整体经营管理水平的提高。第四十条保密工作预算信息为企业商业秘密，有关资料应依据公司保密制度妥善管理，不得擅自对外提供。第四十一条解释权本办法由公司预算办公室负责解释。第四十二条实施日期本办法自发布之日起施行，其他与本办法不一致的以本办法为准。集团公司从去年九月开始推行全面预算管理工作以来，制订了“经营计划和财务预算控制书编制办法”（以下简称“编制办法”），集团公司和大多数成员企业按照“编制办法”编制了二OO六年“经营计划和财务预算控制书”，不同程度地开展了计划和预算执行情况分析工作。经过这十个月的实践，我们既取得了一定的成绩和经验，值得加以推广，也存在不少的问题，需要研究解决。一、计划和预算管理工作取得的主要成绩和经验1、初步建立了经营计划与财务预算密切结合的全面预算管理体系。过去很长一段时间，我们不清楚经营计划和财务预算的辨证关系，不是把计划当作预算，就是把预算当作计划，有时还出现计划与预算相互矛盾、两张皮的现象。在出台2006年编制办法时，我们反复强调要弄清楚经营计划和财务预算之间的区别与联系，要明白经营计划是对来年各项经营管理工作的事先安排，而预算是完成各项经营计划工作需要消耗的各种资源和取得的各项经营成果的货币表现，只有先制订周详的经营计划，才能编制科学的财务预算。正是基于这种认识，我们把全面预算管理工作分解为经营计划和财务预算两个有机的组成部分，以年度经营计划和财务预算控制书的形式下达各单位，作为各成员企业年度经营工作的行动指南和奋斗目标。2、提出了“以历史数据为基础，以市场预测为导向，积极发展，留有余地”的预算编制原则。公司的发展离不开现有的基础和条件，搜集和整理公司经营的历史数据，从中找出各主要经营指标的发展趋势是我们制订年度预算的基础；与此同时，还要搜集利用市场信息对相关指标进行预测，作为制订年度预算的重要参考；在此基础上，持续发展、不断向上也是我们制订预算的一个基本要求，反映在预算指标上，就是销售收入、经营利润和人均劳动生产率指标要不断增长，不能下降；但是增长也有一定的幅度，不能盲目制订高不可攀的经营指标。2006年，集团公司按照上述原则审批下达了大多数成员企业的年度预算指标，从上半年的执行情况来看，既是实事求是的，也是先进合理的。3、重新修订了以预算指标完成情况为基础的工效挂钩考核办法。由于原工效挂钩考核办法以销售收入作为计提各单位工资的基础，当销售收入增加、毛利和利润下降时，计提的工资反而增加，不利于保护公司和股东利益。因此2006年集团公司对原工效挂钩考核办法作了全面修订，将计提工资的基础由销售收入改为边际贡献额，促使各单位从关心自身利益出发千方百计降低直接经营成本，增加经营毛利和利润。同时为中管网通用业频道HTTP/MADE21ASKCOM中管网通用业频道HTTP/MADE21ASKCOM了加强经营管理工作，增加了综合管理考核内容，用综合管理系数调整各单位的应发工资总额，使工效挂钩考核办法更趋于完善。4、预算分析工作制度化，深圳国祯环保公司预算分析深入、细致，很有指导意义。为了监督检查经营计划和财务预算的执行情况，今年上半年集团公司和各成员企业都不同程度地开展了月度、季度分析工作，在总结成绩和经验的同时，分析存在问题，研究解决办法，取得了一定成效。特别是深圳国祯环保公司，在环保公司总部的指导下创立了一套详细的经营计划和财务预算分析模式，每个月都对所属各运营厂和深圳国祯总部的生产量、销售收入、市场拓展、经营成本、经营利润、人员变动、制度建设、固定资产更新改造和投融资活动等工作情况进行详细地总结和分析，发现问题及时提出整改措施并限期改正，很好地促进了公司的生产经营活动，提高了经营管理水平，保证了生产经营计划和财务预算的顺利完成。5、不少成员企业开始重视市场开发工作，阜阳能源公司大胆创新，市场开发工作取得突破性进展；房地产公司可供销售的住房销售率一直维持在90以上。市场营销工作是企业一切工作的核心和龙头，决定着企业的生存和发展。今年上半年，大多数成员企业开始重视市场营销工作，销售形势有了可喜的变化。表现较好的有阜阳能源公司和房地产公司。天然气公司从阜阳能源公司分离出去后，阜阳能源公司就剩下一个加油站和液化气经营两项业务，按照以往的经营实际，年销售收入达到6000万元已经很不错了。但能源公司不满足现状，在液化气业务的外购外销上大做文章，想方设法把液化气批发业务做到了六安、淮南、淮北及河南的周口、商丘等地，在经营方法和经营业绩上都有了明显突破，提前45个月完成年度经营计划和预算目标已成定局。房地产公司一直把为客户创造价值当作自己的行动指南，在项目规划、设计、建造、销售以及售后服务等各个环节都注意为用户所想，满足用户的需求，突出了“蓝色雅典”小区的自然、园林、舒适、安全、方便、现代等特色，成为阜阳市首屈一指、家喻户晓的高尚住宅小区。特别是及时成立的售后服务中心，为用户解决了很多本应该由物业管理公司解决的问题，在用户中形成了一传十、十传百的良好口碑，为“蓝色雅典”项目创造并保持了90以上销售率的销售奇迹。6、集团公司工程预算管理工作成效显著。近年来，集团公司在房地产公司和天然气公司工程建设上推行工程预算管理工作，取得了成功的经验，保证了工程建设质量和工期，降低了工程建设成本。其基本做法是“优化设计、科学预算、依制招标、规范签证、严格验收、三级决算”。二、计划和预算管理中存在的主要问题1、全面预算管理制度不健全，缺乏经营计划和财务预算编制细则。全面预算管理制度是一个有机的体系，至少应包括全面预算管理纲要、经营计划编制细则、财务预算编制细则、计划和预算分析指南、计划和预算奖惩制度等内容。我们由于缺乏经验，学习得也不够，集团公司至今尚未建立全面预算管理纲要，对于经营计划和财务预算的编制、检查分析、考核兑现等还没有明确具体的要求；去年底出台的“2006年经营计划和财务预算控制书编制办法”还有很多不完善的地方，如对经营计划的编制要求不够具体、全面，预算表格也有不适应管理要求的地方，缺乏切合实际的经营计划和财务预算编制细则等。2、对全面预算管理仍然存在着认识不够、执行不力的现象。虽然我们一再强调全面预算管理在加强企业管理、提高企业经营管理水平和经济效益中的基础作用，但仍有少部分成员企业对全面预算管理的重要性认识不够、对集团公司关于全面预算管理的要求执行不力。主要表现在如下方面（1）少部分成员企业总经理不关心预算管理工作；（2）计划和预算的编制、执行、检查分析仍然局限在公司财务部等个别部门；中管网通用业频道HTTP/MADE21ASKCOM中管网通用业频道HTTP/MADE21ASKCOM（3）在编制阶段仍然存在着用计划代替预算、或用预算代替计划的现象；（4）有的不按集团公司的统一要求编制计划和预算，不注意历史资料的搜集、整理，对市场信息把握不够，缺乏市场趋势分析，造成预算执行中实际与预算严重背离，预算差异巨大；（5）部分成员企业不重视预算指标的分解，不是根据企业自身的发展规律分解制订月度、季度计划指标，而是把年度指标简单除以12作为月度计划指标，使指标反映的经济活动失去了客观性；（6）少数成员企业预算口径与财务口径不一致，形成财务指标与预算指标相脱节的不正常现象，预算考核失去基准；（7）部分成员企业不能按时上报经营月报，或上报的数据不准确。3、计划的引导作用和预算的促进作用没有很好发挥。年度经营计划是我们各项工作的行动指南。但有些成员企业年度经营计划批准之后便束之高阁，忽视计划的存在，不按计划安排工作，对计划执行情况不检查、不分析。有的只看到了预算的控制作用，没看到预算还有促进工作的一面，如片面强调节约支出，而对预算安排的市场推广费、产品促销费、研究开发费也严格控制，该花的不花，看似节约了开支，实质上却限制了市场营销和技术创新工作，不利于企业的发展。4、预算分析和计划相脱节，缺乏符合实际、行之有效的分析模式。今年以来，虽然集团公司和各成员企业都不同程度地开展了计划和预算分析工作，但分析的深度和广度不够，一般仅停留在预算数字的分析上，缺少对年度经营计划的检查、分析，在分析活动中，普遍存在着计划与预算相脱节的现象；集团公司和多数成员企业都缺乏符合实际、行之有效的分析模式，不利于各单位及时、全面地编写分析报告，开展分析工作。5、预算奖惩制度不健全，考核的敏感度不强。部分成员企业缺乏明确的预算奖惩制度，计划、预算执行的好坏与员工的薪酬待遇没有联系，造成相当一部分人员对公司计划和预算漠不关心；预算考核和奖惩的及时性不够，上半年几乎没有开展考核和奖惩兑现工作，预算完成情况的好坏对员工待遇影响的敏感度不强，员工既不能及时享受到企业经营好时的喜悦，也不能及时感受到企业经营差时的切肤之疼，没有把企业利益与员工利益紧紧地联系在一起。6、集团公司工程预算管理工作未能覆盖所有成员企业。由于各种原因，集团公司工程预算管理工作未能覆盖所有成员企业，集团公司在工程项目管理上的职能作用未能充分发挥。三、改进计划和预算管理工作的措施1、集团公司经营管理部要充实人员，提高素质，在学习理论、总结经验的基础上尽快制订集团公司全面预算管理纲要、经营计划编制细则、财务预算编制细则、计划和预算分析工作指南等制度，完善全面预算管理制度体系，为科学编制2007年及以后年度经营计划和财务预算控制书、改进计划和预算管理工作做好制度准备。2、提高认识，加强执行力度。为此要做好如下工作（1）再次重申各成员企业总经理一定要在思想上、行动上充分重视计划和预算管理工作，要亲自领导编制、执行、分析检查、考核奖惩等计划和预算管理工作的全过程；（2）集团公司和各成员企业要组织开展全面预算管理知识和管理制度的学习培训工作，提高大家的理论水平和工作能力；（3）要注意搜集整理历史资料和市场信息，建立历史资料数据库和市场信息数据库，为制订计划和预算打好基础；（4）要发动全体员工参与到计划和预算管理中来，预算的分解要与计划的安排相一致，不允许用年度预算简单地除以12作为月度预算；（5）要尽量保持预算口径与财务报表口径的一致性，防止数据失真和粉饰报表的行为发生；（6）要按时准确上报经营报表；（7）集团公司要在总结分析的基础上，建立一个切合实际的计划和预算分析模式，指导各成员企业编制规范的分析报告，定期对经营计划和预算执行情况进行全面的分析，总中管网通用业频道HTTP/MADE21ASKCOM中管网通用业频道HTTP/MADE21ASKCOM结好的经验，研究存在问题，提出整改措施，保证经营计划和预算的顺利完成。3、充分发挥经营计划的引