307020_全过程跟踪审计实施方案 (1)

海南00000项目全过程跟踪审计实施方案华诚博远北京投资顾问有限公司二一三年一月十日目录海南00000项目概况5项目全过程跟踪控制审计5第一部分相关法律、法规依据5第二部分服务宗旨7第三部分服务模式7第四部分审计工作原则8第五部分审计方法与操作要点8第六部分跟踪审计工作内容15（一）建设前期审计15（二、施工阶段16（三、竣工结算的审核26第七部分审计风险、重点和难点分析30（一）审计风险分析30（二）审计重点分析301、概（预）算编制情况。302、合同签订情况。313、合同履行情况。314、内控制度建立、执行情况。315、工程进度控制情况。326、工程质量控制情况。337、工程投资控制情况。338、设计变更控制情况。349、材料、设备采购情况。3410、索赔事件和基础数据的调查和掌握。3412、竣工结算确定情况。3513、建设后期，跟踪审计重点。37（三）审计难点及应对措施371违法违规分包和转包把握证据、独立取证较难。372主材质量抽查手段不足。373基础处理和材料设备等对工程质量影响较大。384较大、重大变更方案经济比对是节约投资的重点和难点。385重大索赔事件责任划分、理赔费用计算是一大难点。38第八部分跟踪审计项目实施保证措施39（一）、组织保证措施39（二）、造价控制措施42第九部分审计成果报备制度451、定期沟通制度452、审计底稿定期备案制度453、审计信息发布制度454、分阶段审计报告制度46第十部分工作纪律47第十一部分对本工程全过程跟踪审计的建议48附件1全过程造价控制及跟踪审计项目人员表50附件2跟踪审计项目常用表格511设计图纸咨询意见522工程项目施工图设计阶段限额设计分配表533工程设计概算审查表544工程施工预算审查表555招标文件审查意见566投标报价审查表577合同审查意见588隐蔽工程跟踪审核记录表599工程项目进度款支付建议表6010建设项目工程成本控制表6111选材定价申请表6212材料（设备）价格签认单6313费用索赔申请表6414索赔费用审批表6515设计变更审批表6616设计变更通知单6717工程变更申请表6818工程变更造价报审核定表6919签证报审核定表7020变更综合单价分析表7321综合单（合）价呈批审核单7422建设工程施工阶段造价控制咨询意见7523施工阶段造价控制建议书7624建设工程事前控制咨询意见7725建设项目竣工结算资料交接单7826重大事项联席会议纪要7927咨询成果效益确认表80海南00000项目概况拟建项目位内。项目名称海南00000建设单位主管单位建设地点建设用地面积总建筑面积建筑层数建筑高度概算总投资项目全过程跟踪控制审计第一部分相关法律、法规依据1中华人民共和国审计法。2中华人民共和国建筑法。3中华人民共和国合同法。4中华人民共和国招标投标法。5建设部107号令建筑工程施工发包与承包计价管理办法。6财建2004369号财政部、建设部关于印发建设工程价款结算暂行办法。7中价协（2002）第015号工程造价咨询单位执业行为准则、造价工程师职业道德行为准则。8会计事务所从事基本建设工程、预算、结算、决算审核暂行办法。9海南省重点建设项目审计规定（2000133号令）及省、市造价管理部门有关规定。第二部分服务宗旨1以“服务性、公正性、独立性和科学性”为原则，及时贯彻和执行国家对建设工程审计方面的法律法规，严格遵守工程造价咨询合同的约定和本公司有关审核方面的规章制度，依法维护建设单位和各参与实施单位的利益。2加强对工程投资的计划管理和使用监，及时防弊纠错，避免超计划、超规模，促进和提高建设投资效益的最大化和真实体现。3监督检查项目建设内部的控制及有关管理制度落实，跟踪、检查和记录项目实施的全过程，发现并建议业主纠正实施过程出现的偏差，及时监督解决项目实施过程的纠纷。降低工程成本，提高投资效益，尽可能避免投资失误及造成的经济损失。4监督参与项目建设各主体单位认真履行各自职责，依法依规办事，提高建设工程质量，促进项目建设管理的法制化、制度化、规范化。5从源头上预防不正之风，预防腐败和治理腐败，控制工程造价降低工程成本，提高国家投资效益等都会发挥积极作用。6制定跟踪审计方案，对跟踪审计的职责做合理的定位做到监督不缺位，到位不越位，监督与服务并重，重点保证工程造价的真实合理。第三部分服务模式由于该工程施工周期长、难度大，为了确保跟踪审计质量，审计组在跟踪审计采取“三结合”的方法。即定员跟踪与现场跟踪相结合，单项结算审计与财务收支审计相结合，工程跟踪审计与基础审计制度相结合。把审计、造价、管理三个专业有机整合，协助业主对建设工程全过程依法审计、造价控制和提供管理咨询的管理审计模式。第四部分审计工作原则1不介入建设或代建单位原定审批程序，不增加一道审计审批关口。2热情服务，积极配合施工进度和施工程序履行。3分清轻重缓急，提高审计工作效率。4直面问题，深入研究，抓住重大问题不放过。5审计工作做到独立不分家，参与不越权，多沟通、勤汇报。第五部分审计方法与操作要点一）审计方法具体审计方法采用查阅资料、复核计算、专家咨询、现场取证、会议座谈、信息披露和经验总结等方法。二）操作要点1参加监理例会，全程参加监理单位主持的例会，与建设单位主管部门、监理单位、设计单位、施工单位等部门联动协调，随时提示审计程序的合规要求，审核计价的合理报审等事宜。2参加内部审计会议及建设单位主管部门联席会议定期及不定期（重要及临时事宜）举行内部审计会议，沟通汇报项目进展情况，及时计划下一步审计工作并开展实施，有效组织审计工作的执行。3实时跟踪现场，做好重要事项的查勘、取证、见证工作，审计组派代表常驻现场，进行日常查勘、见证施工进度及监理工作程序，对于重要事项，审计组参与会议、检验等事宜。做好相关资料的收集取证工作，见证事项真实性，为审计工作进行奠定基础。4独立进行市场考察，参加设备、材料采购统一市场考察，履行设备、材料的询价釆购参考职能，坚持独立考察市场，同时参加建设单位主管部门集体讨论，确定设备、材料采购的统一市场考察，了解建材市场真实销售状态，完成审核谈判委托工作，为建设单位主管部门确认采购价格做出决策参考。5编制审计日记，审计组坚持全程编写审计日记，记录程序及实质问题，为审计工作保存第一手资料，验证审计工作过程。6编制审计底稿，随项目实施进行，审计组对于涉及造价控制的招标、合同等文件管理，价款审核的费用内容、费用分配、计价性质，以及市场询价状况等方面，采集对造价有影响的相关事项，编制审计底稿，记载其产生、解决和效果等内容，为审计工作总结经验。7编写过程简报及总结,照月份及施工阶段，审计组编写工程简报和总结资料，及时与各方进行沟通汇报，使审计工作及时为项目管理和实施服务，以及提示风险，进行价款控制监督。同时，接受各相关部门的对等审查监督，做到依法审计。8非书面咨询服务,合建设项目实施的时间及地点特征，随时为各方提出口头性或纪要性咨询意见，提供即时的造价咨询服务。跟踪审计架构示意图授权施工承包合同招标代理合同设计承包合同委托咨询合同监理承包合同招标代理单位监理单位施工单位设计单位业主工程咨询单位（跟踪审计项目组）工作关系监督关系合同关系跟踪审计流程图工项目审核负责人复核，报公司三级审核（重大问题报公司专业技术委员会研究），形成初步意见对达不到共识的经济事项由审计公司组织相关单位进行会审（必要时可邀请业主单位参加）项目审计负责人对形成会议纪要审签后，报审计公司负责人审批审计公司下达跟踪审计意见书，通知审计项目组执行。现场踏勘、计量、调研项目审核人提出初步审核意见跟踪审计机构接受委托获取相关资料审计项目组根据审计意见书组织实施，并将重大事项执行情况报审计公司备案审计公司下达管理审计意见书，通知审计项目组执行邀请有关部门参加研讨达成共识形成会议纪要跟踪审计项目组提出管理建议或措施决策阶段设计阶段招投标阶段施工阶段竣工决算阶段竣工结算阶段工程实施阶段及主要审计内容项目策划编制可研报告方案比选经济评价投标策划及代理施工合同洽商合同管理工程进度款审核主材、设备定价隐蔽工程验收工程变更审核索赔费用审核土建安装装饰其他报建、勘探、设计等费用施工成本费用验收、审计等费用施工单位提交送审资料报监理公司监理公司提交意见报代建公司代建公司签署意见报审计公司审计公司接收资料，制定计划，委托跟踪审计机构全过程跟踪审计操作要点图建设阶段审计事项提供资料审核要点审核措施审核时间1、设计招、投标文件审核1、设计招标文件2、设计投标文件2、图纸的审核3、设计图纸审核设计招投标程序是否合法；设计图纸的平面、立面、剖面是否吻合一致，细部做法是否清晰、完整。35天1、设计概、预算书2、工程量计算书设计阶段3、设计概、预算的审核3、限额设计表审核概、预算内容是否真实；概、预算的计量、计价是否正确合理；是否超过批准的估算计划。组织参与图纸会审，57天1、招标文件2、工程量清单4、招标文件的审核3、设计图纸4、答疑纪要5、工程量清单的审核5、工程量计算书审核暂定价格材料或甲供材料的价格是否正确，计价要求、评标方法及标准是否合理、合法；审核工程量清单是否满足设计图纸和招标文件的要求；单项工程量清单是否正确完整。57天1、投标文件6、投标文件的审核2、投标报价1、标底招投标阶段7、投标报价的审核2、工程量计算书审核投标文件是否满足招标文件和设计图纸的要求；投标报价是否真正符合市场竟争的要求，是否有围标、串标、抬标等现象，是否采用了不良的投标技巧。审查报价数据计算的正确性,分析报价构成的合理性,工程量报价清单子目内容是否与招标文件一致审查措施项目清单是否跟施工组织设计的施工方案相配套。审核小组，配合建设单位主管部门招投标小组的工作；协助建设单位主管部门制订施工合同并参与合同谈判；将法律法规、计价规范和建设单位主管部门要求构筑清晰的审计监督管理平台。严格确定合同计价体系，建立设计施工、监理、造价等单位在控制工程造价，配合跟踪审计的责任机制，化解潜在的不形成工程主体实物工作量的费用35天招投标阶段8、施工合同的审核1、招标文件审核合同的主体是否合法；合同的形式13天2、投标文件3、投标承诺是否符合本工程的特点和要求；是否有满足本工程质量、工期、投资的相应措施，对工程变更、工程款（进度款）的支付、主要材料（设备）定价、索赔等条款是否完整；合同所有条款是否符合合同法的要求和规定。1、隐蔽工程验收记录9、隐蔽工程记录的审核2、地基验收记录审核所有隐蔽工程验收记录是否及时、真实，是否符合设计和规范要求，施工方案是否经建设单位主管部门和监理工程师批准；审核扩大规模的原因。参与地基、基础、主体结构、工程竣工等四大验收，采用丈量、拍照、取样、记录、签证等手段。12天1、工程变更申请表2、工程变更审批表10、工程变更的审核3、工程变更通知单审核发生设计变更的原因和费用的调整。35天。1、经济签证报审核定表11、工程洽商的审核2、补充施工合同审核经济签证费用和相应的合同条款。控制不合理变更，防止超计划、超规模，在满足使用功能的情况下，提倡技术签证，降低工程成本，在施工中。只允许少数的技术变更，一般不得增加经济签证。13天。1、市场材料（设备）询价表2、甲供材料（设备）一览表3、甲招乙供材料（设备）价格选定表施工阶段12、主要材料、设备定价的审核4、乙供材料（设备）价格审核表审核定价的程序，确定材料（设备）的单价是否符合市场价格，材料品种、规格、质量是否符合合同和图纸的要求。对大型设备采用招标甲供，主要材料、设备采用看样定板甲招乙供；乙供材料采用市场咨询合理定价。主要材料3天，一般材料1天。1、工程索赔申请表施工阶段13、工程索赔的审核2、工程索赔费用预算书审核发生索赔的原因，按合同要求确定合理的索赔费用。在实施过程中，对可能引起索赔和反索赔应密切关注，尽量采取措施控制57天3、工程量计算书4、工程索赔费用审批表和化解，对实际发生索赔事项要及时作出记录、调查和及时处理。1、工程形象进度表2、工程进度款申报表14、进度款支付的审核3、工程量计算书审核进度款支付是否符合合同要求，工程形象进度是否与实际相符，计量计价是否正确。合同价款以内工程量按形象进度支付70；超过X万元以上的变更签订补充协议，随主体工程支付；X万元以下的变更项目办理变更签证，工程完工后一道结算。37天。1结算书2工程量计算书3钢筋抽料表（土建专业适用）4施工合同5竣工图6竣工资料7图纸会审纪录15、工程结算资料的审核8设计变更9工程洽商记录10监理工程师通知或业主施工指令11会议纪要12现场签证13甲招乙供材料定价确认单14招标文件15投标文件、中标通知书16其他结算资料竣工结算阶段16、工程结算书的审核17移交资料签收表审核竣工结算资料是否符合合同要求，送审资料是否完整；工程结算书的计价、计量、计费是否正确。严格执行财建（2004）369号文件建设工程价款结算暂行办法规定，以事实为依据，以法律为准绳，做到公正、公平、公开。3060天，按工程规模和施工合同确定。第六部分跟踪审计工作内容（一）、建设前期审计1）审计基本建设程序执行情况。审查工程开工前的项目立项、可行性研究、环境影响评估报告、概算审批文件，检查项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法。2）审查项目招标投标情况。主要审查建设项目勘察、设计、施工、监理等是否依法进行公开招标，招标投标文件、评标办法的内容是否合法、合规，招投标过程是否公开、公平、公正，是否按照法律法规规定的程序和评标办法进行，标底是否经过有关部门审核，是否做到合理、有效控制造价。3）审查合同草案。主要审查合同条款是否有招投标文件和法律法规相悖。4）审查内控制度建设情况。主要审查建设单位主管部门是否建立健全资金管理制度，合同管理制度，工程签证、验收制度，设备材料采购、验收、领用、清点制度，费用支出报销制度等内控制度。5）审查帐户设立核算情况。主要审查建设项目的帐户设立和相关会计核算是否符合规定。是否按照规定实行招投标或公开竞价。6）审查工程项目财务核算情况。审查项目会计核算是否遵守国有建设单位主管部门会计制度的规定，财务管理是否符合国家基本建设财务管理规定。7）审查建设资金来源、到位情况。主要审查资金来源、到位情况，资金筹集、安排使用与投资进度情况，有无大量资金闲置或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。8）审查建设资金专款专用情况。审查建设单位主管部门是否按照工程合同支付进度款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。9）审查建设单位主管部门管理费情况。审查建设单位主管部门管理费的计取是否符合基本建设财务管理规定，有无超出概算控制金额的情况。10）审核单项工程结算。对建设单位主管部门提出的单项工程结算的真实性进行审核，指出多计工程款的情况。11）法律、法规、规章规定需要审计的其他事项。（二）施工阶段1）合同条款的审查1审查当事人是否具有签订该合同的法定权力和行为能力，是否接受委托以及委托代理的事项、权限等。2审查合同的内容及所确定的经济活动是否合法，有无损害国家和社会公共利益。3审查合同价款与招投标确定的工作内容和价款是否一致，隐蔽工程验收的内容和程序是否完整，工程变更条款内容是否清晰、完整，程序是否合理，确定材料价格的条款内容是否表述清楚，定价原则是否合理。4审查工程进度款支付条款是否完整，付款办法及支付时间是否合理，对不合理的付款提出改进意见。5审查索赔条款内容是否完整，索赔时间及程序是否与有关规定相符。工程结算方式是否与招标文件所确定的方式是否一致。6审查合同价与中标价是否一致，招标人与中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。工作流程2）合同管理合同价款调整方式变更增加超过XX万元，由施工单位报审，经监理单位及甲方现场代表初审、审计项目组审核、工程管理部门召集会议协商后确认。工作流程工程变更增加金额超出XX万元经监理单位及甲方现场代表初审，报经审计项目组审核后报工程管理部门工程管理部门召集监理单位、审计项目组商谈并形成一致意见工程管理部门会同各方，根据形成意见与施工单位达成共识作为结算依据工程管理部门将与施工单位达成的共识意见反馈审计项目组存档再反馈意见业主工程管理部门将承包合同初步意见稿发给审计项目组审计项目组根据招标文件、投标书及相关法规提出咨询意见报业主工程管理部门工程管理部门根据咨询意见与承包方进行协商并将不同意见反馈审计项目组跟踪审计项目组备案确认合同确定中标单位后10天确认意见3）、隐蔽工程的跟踪与验收A、主要隐蔽工程跟踪土方回填，预埋隐蔽工程，包括铁件、管线预埋等，看是否与施工图纸、规范要求一致。1）屋面工程，指屋面基层处理、防水、保温隔热做法是否符合规范，与所采用的图集是否相符。2）装饰工程，主要跟踪其基层做法是否与图集、定额项目一致，实际消耗量如何。3）安装工程，安装工程线路、管道所用材质、规格及敷设方式，是否与图纸、图集要求相符。工作流程B、主要隐蔽工程验收1）地基验槽记录，主要核查基槽的几何尺寸、土质类别、老墙脚开挖、排水类型（结构排水、地表排水、雨季排水）、运距及发现文物、古墓和各种引起索赔的书面证明材料。2）基础结构验收，主要核查砼垫层、砼基础、砖基础以及回填土的实际尺寸。正负零标高的确定和回填土的运距。3）中间结构验收，主要核查构件的运距、屋面防水做法、隔热材料的厚度以及墙砌体使用材料，依据设计图、变更图及变更洽商进行逐项逐层核对。审计项目组根据工程进度直接对相关隐蔽工程进行跟踪并记录，对不符合图纸及设计要求的，通知工程管理部门工程管理部门组织相关人员认定后，根据事件的大小可以督促整改或形成洽商记录作为结算的依据并将意见反馈审计项目组审计项目组将反馈意见备案4）工程竣工验收，主要核查设计变更、实际工期、材料认证及有关索赔的书面证明资料。隐蔽工程跟踪审核要做好记录。工作流程C、审计项目组工程师采用多种手段对隐蔽工程及其他工程实际施工进行跟踪。包括使用卷尺进行测量，使用数码相机对现场情况直观记录，对有关土石及材料取样，必要时使用仪器对相关部位进行复核等；对工程造价影响较大的部位由审计部门陪同共同做好隐蔽情况记录。D、建立项目跟踪审计日志。审计项目组工程师必须对施工中的实际情况如实记录，定期检查项目组工程师的跟踪日记，并对审计项目组工程师的工作进行评议。4）、材料与设备的选购与定价材料价款一般占到工程造价的70左右，材料价格的控制是工程造价控制的重点，其控制的内容和重点如下1）对在招标文件中明确参考品牌的材料，根据到场材料情况及时作好记录，对与招标文件中参考品牌档次相符的材料予以确定，对档次不符的材料，按合同有关条款调整。主要隐蔽工程验收由工程管理部门派驻现场工程师通知审计项目组人员工程管理部门将验收后的成果文件反馈审计项目组审计项目组人员参加验收，可向工程管理部门提出建议，工程管理部门认定后采纳工作流程2）招标文件中规定的暂估材料、设备，将按招标的方式确定，在甲方的监督下，由材料供应商与乙方签订材料、设备供销合同乙方必须迅速与供应商签订供销合同,并迅速组织材料进场。乙方未签合同所引起的工期延误由乙方负责。暂估材料、设备见招标文件中暂估材料、设备清单。施工单位提交材料厂家及品牌。监理公司审核材料品牌出具意见并经甲方现场代表认可后交审计项目组工程管理部门根据签署确认意见交审计项目组不得进场，并督促或建议施工单位重新提交不低于参考品牌的材料质量低于规范要求质量不低于规范要求审计项目组通过市场调查后向工程管理部门出具审核意见审计项目组通过勘查直接对品牌低于参考品牌的材料出具意见结算时按原投标价执行工程管理部门根据审计项目组意见组织人员进行认定后限制该材料进场或同相关各方协商后调整结算单价品牌低于原合同参考品牌品牌不低于原合同参考品牌暂估材料、设备招标流程施工单位提交资审文件及招标文件监理单位修改后经甲方现场代表认可后送交审计项目组审计项目组提出咨询意见后送工程管理部门，由工程管理部门提交业主招标工作小组进行修改施工单位、监理单位、审计项目组及业主招标工作小组成员共同评议并确定资审及招标文件上网公示施工单位、监理单位、审计项目组及业主招标工作小组成员共同筛选参与投标方，并由下发招标文件施工单位、监理单位、审计项目组及业主招标工作小组成员共同开标，形成评标报告监理单位审议评标报告提出询价意见经甲方代表认可后交审计项目组审计项目组提出自己的询价咨询意见报工程管理部门，由工程管理部门提交业主招标工作小组共同评定签订确认单后反馈审计组备案3）在实际施工中，对进场的大宗材料及设备、装饰材料，根据其使用的厂家、规格、品种，审计项目组认为有必要可会同工程管理部门现场人员一起作好记录及采样。4）审计项目组认为有必要可直接对乙供的材料作出市场调查，了解市场上同厂家、同品质的材料价格，并认真去作好询价及报价记录，留下相关厂家的联系方式。5）、工程变更的审核1）工程施工过程中工程变更一般由建设单位主管部门、设计单位、施工单位提出，无论哪一方提出的变更都要认真审查变更原因，严禁通过设计变更扩大建设规模，增加建设内容，提高建设标准。具体工作内容及重点如下2）在施工过程中，对出现的工程变更，及时做好文字记录，收集相关变更资料，作为造价控制的依据。3）对施工单位提出的变更，应严格审查，防止施工单位利用变更增加工程造价，减少自己应承担的风险和责任。区分施工方提出的变更是技术变更，还是经济变更，对其提出合理降低工程造价的变更予以确认。4）对设计单位提出的设计变更应进行调查、分析，如果属于设计粗糙、错误等原因造成的，建议向设计单位提出索赔。5）业主提出的设计变更，并对不同变更方案进行测算、比选，将比选结果提供给校领导作决策参考。6）对已确认的工程变更，凡涉及工程造价变化的，由承包人向发包人提出，经发包人（含审计项目组）审核同意后调整合同价款。7）工程设计变更确定后，如承包人未在规定时间内提出变更工程价款报告，则发包人（含审计项目组）可根据所掌握的资料决定是否调整合同价款和调整的具体金额。重大工程变更涉及工程价款变更报告和确认的时限由发包人（含审计项目组）与承包人双方协商确定。8）收到变更工程价款报告一方，应在收到之日起规定时间内予以确认或提出协商意见，自变更工程价款报告送达后，对方未在规定时间内确认也未提出协商意见时，视为变更工程价款报告已被确认。变更确认流程变更价款流程施工单位提出变更申请监理单位审核经甲方现场代表认可后反馈审计项目组工程管理部门提出变更设计单位提出设计变更申请审计项目组出具咨询意见报工程管理部门工程管理部门签发意见并反馈审计项目组备案监理单位提出变更申请施工单位提交变更及价款资料报监理公司监理公司提交初步审核意见经甲方现场代表认可后交审计项目组审计项目组核实变更价款后向工程管理部门出具意见工程管理部门签发意见并返回审计项目组存档由工程管理部门组织各上级单位进行洽商形成一致意见增加X万元以内增加XX万元以外工程管理部门将形成的意见与施工单位确认反馈审计项目组存档6）、暂定金额的审核本项目暂定是工程造价控制的另一个关键。1）暂定金额为完成该项工程的全部分包价款（含分包取费）。投标人为配合分包所需的全部费用（不含税金），在投标报价的总包服务费中予以计取并一次包死。施工中在进行暂定金额项目分包招标时，总承包方除了收取为分包方代扣代缴税金外，不得再计取任何费用。2）暂定金额部分为据实结算应与原报价原则一致，避免同一工程出现两种不同原则或计价方式。3）暂定金额应本着公平、公正、公开的原则，且应落实招标的组织工作。7）、工程进度款的审核与支付1）根据现场实物进度工程量，按合同约定的支付办法，审核工程进度款，并对进度付款提出参考建议，严格控制进度款的支付，杜绝超付进度款的事件发生。2）实际施工过程中，根据合同约定的时间及提醒业主按期支付，避免因付款而引起索赔。3）跟踪审计过程中密切注意实际进度与计划进度的偏差，分析由此引起的对工期及工程造价的影响，并向业主工程管理部门汇报。工作流程施工单位提交进度资料报监理公司监理公司提交初步审核意见经甲方现场代表认可后交审计项目组审计项目组审核后向工程管理部门出具咨询意见工程管理部门签发意见并将审批意见反馈审计项目组备案8）、索赔费用的审核与控制1）对地质条件的变化，建设单位主管部门及设计单位提出的变更，建设单位主管部门未按合同履行等都是引发索赔事件的原因。在项目实施过程中对可能引起索赔的因素重点跟踪，了解情况，及时发现问题，及时向项目部门提醒预防可能发生的索赔事件。2）根据索赔的情况，查阅跟踪日记，施工记录，往来文件，会议记录，现场照片等索赔证据。按委托方的要求，在规定时间内处理索赔事件。工作流程（三）、竣工结算的审核依据中华人民共和国建筑法、建设部107号令建筑工程施工发包与承包计价管理办法、财建2004369号财政部建设部关于印发建设工程价款结算暂行办法。以科学为基础，以事实为依据，以法律法规为准绳。做到“独立、诚信、公正、公开、求是”，维护建设和施工双方的合法权益。施工单位提交索赔资料报监理公司监理公司提交初步审核意见经甲方现场代表认可后交审计项目组审计项目组提出审核咨询意见报工程管理部门工程管理部门应会同审计项目组、监理单位进行磋商形成一致意见工程管理部门签发意见并反馈各单位存档1）、结算的审核程序2）、建设工程竣工结算审核工作流程A明确咨询标的、目的及相关事项，接收相关资料；B委派项目负责人，配置业务专业人员；C收集并审阅资料、踏勘现场、了解情况；D制定咨询实施方案并报相关部门核准；E召开咨询审核前的协商会议；F开展工程造价的各项计量，形成咨询初步意见；G将咨询初步意见向有关各方征询并形成会议纪要；H经公司三级审核后，形成咨询初步成果；I召开咨询成果的定案会议，达成共识后会签；J如被审单位有异议，必须在接到咨询初步成果15日内提书面意见，逾期未答复的视为已被认可；K对被审单位的书面意见，项目负责人报公司专业技术委会进行再审议，对合理意见应采纳，作适当的修订、调整，形成决定性意见；L项目负责人起草成果文件，报技术负责人签批；M完成资料交接整理立卷归档；N咨询服务回访与总结；O咨询成果的信息化处理。施工单位根据要求提交送审资料报监理公司监理公司初审并出具详细审核明细监理公司初审后经业主交审计项目组审核建设工程竣工结算审核工作流程图111098761213141617明确咨询标的、目的及相关事项，接收相关资料委派项目负责人，配置业务专业人员（表项目分配单）收集并审阅资料、踏勘现场、了解情况（表施工现场勘察记录）制定咨询实施方案并报相关部门核准（表建设工程咨询实施方案）召开咨询审核前的协商会议（表建设工程咨询会议纪要）咨询成果的信息化处理开展工程造价的各项计量，与施工单位逐项核实（表工程量核实记录）召开咨询成果的定案会议，达成共识后会签（表建设工程造价编审确认表）经审核人三级审核后，形成咨询初步成果（表工程咨询项目校审记录表）将咨询初步意见与委托单位见面,并征询有关各方意见,并形成会议纪要（表工程预结算咨询意见与委托单位公开见面会）套用合同规定计价方式，经校核人二级审核后形成咨询初步意见（表工程咨询项目校审记录表）咨询服务回访与总结完成资料交接整理立卷归档项目负责人起草成果文件，报公司负责人签批（表发文送审稿）对被审单位的书面意见，项目负责人报公司专业技术委员会进行再审议，对合理意见应采纳，作适当的修订、调整，形成决定性意见如被审单位有异议，必须在接到咨询初步成果15日内提出书面意见，逾期未答复的视为已被认可3）结算的审核期限约定单项工程竣工后，承包人应在提交竣工验收报告的同时，向发包人递交竣工结算报告及完整的结算资料，应按以下约定时限进行核对（审查）并提出审查意见。工程竣工结算报告金额审查时间1500万元以下从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起20天2500万元2000万元从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起30天32000万元5000万元从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起45天45000万元以上从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起60天建设项目竣工总结算在最后一个单位工程竣工结算审查确认后30天内汇总，送发包人后60天内审查完成。第七部分审计风险、重点和难点分析（一）审计风险分析1、工程招标投标中的舞弊行为、违法、违规转包分包情况等问题，单靠审计手段难以发现和查实，存在取证风险。2、材料、设备的质量以及个别重要工序如桩基础质量检验需专门机构和技术检测，用审计手段难以进行，存在技术手段风险。3、较大、重大设计变更在进行技术和经济等多方案分析时，由于审计知识结构等问题，难于全面、准确进行分析比对，存在专业技术风险。（二）审计重点分析1、概（预）算编制情况。主要审查编制说明的内容是否准确齐全，编制依据是否合理合法，工程量计算是否准确，计价指标和其他费用是否合理；依据设计图纸，审查设备和材料价格与当地建设部门信息指导价格、当地市场价格的出入程度，管理费的计算是否正确、预留费用依据是否充分等。2、合同签订情况。审计进入后签订的合同，在合同签订之前要对合同草本进行审计，重点审查经济合同内容的有效性、真实性，收费是否合理。对审计进入前已签订的合同，重点审查所签订合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规，是否成立、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符；审查与设计、监理等单位签订的合同是否合法、合规，收费是否合理。3、合同履行情况。重点检查合同履行是否全面、真实，是否存在差异及分析产生差异的原因，有无违约行为及其处理结果是否符合有关规定。4、内控制度建立、执行情况。建设项目内控制度是建设单位主管部门保证项目建设各项活动的有序进行，达到已确定的目标和质量要求，保证项目顺利建成，以控制建设人员行为目标的重要措施。为此，审计组把审查监督建设单位主管部门内控制度的建立和执行情况，重点关注内控制度是否得到有效执行，方法是定期跟踪各项制度的执行情况，如执行有偏差，审计组发现后即向被审计对象发出整改建议书。作为施工阶段跟踪审计的重点之一，着力把握以下三个方面A审查建设单位主管部门是否建立了项目业务岗位责任制。是否明确了相关部门的职责、权限，确保了办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。B审查建设单位主管部门是否对工程项目相关业务建立了严格的授权控制制度，是否明确了审批入授权方式、权限、程序和责任以及控制措施，是否规定了经办人的职责和工作要求。C审查建设单位主管部门是否制定了工程项目业务操作流程和有关规章制度。如“工程项目施工招投标制度”、“工程材料询价、比价制度”、“工程材料、设备采购合同等重大事项集体讨论制度”、“建设施工、监理、设计单位工程质量责任制度”、“档案责任制度”、“建设项目财务管理制度”等一系列内部控制制度，确保工程建设得到有效控制。5、工程进度控制情况。检查施工许可证、建设及临时占用许可证的办理是否及时，是否影响工程按时开工；现场的原建筑物拆除、场地平整、文物保护、相邻建筑物的保护、降水措施及道路疏通是否影响工程的正常开工；是否有对设计变更、材料和设备等因素影响施工进度采取控制措施；进度计划（网络计划）的制定、批准和执行情况，网络动态管理的批准是否及时、适当，网络计划能否保证工程总进度；是否建立了进度拖延的原因分析和处理程序，对进度拖延的责任划分是否明确、合理（是否符合同约定）处理措施是否适当；有无因不当管理造成的返工、窝工情况；对索赔的确认是否依据网络图排除了对非关键线路延迟时间的索赔。6、工程质量控制情况。重点检查有无工程质量保证体系是否组织设计交底和图纸会审工作，对会审所提出的问题是否严格进行落实；是否按规范组织了隐蔽工程的验收，对不合格项的处理是否适当，必要时拍照取证，防止愉工减料而造成工程质量隐患等现象发生；是否对进入现场的成品、半成品进行验收，对不合格品的控制是否有效，对不合格工程和工程质量事故的原因是否进行分析，其责任划分是否明确、适当，是否进行返工或加固修补；工程资料是否与工程同步，资料管理是否规范；评定的优良品、合格品是否符合施工验收规范，有无不实情况；工程监理是否对施工承包合同的执行、工程质量、进度费用等方面进行监督与管理，是否按照有关法律、法规、规章、技术规范设计文件的要求进行工程监理。7、工程投资控制情况。重点检查是否建立、健全设计变更管理程序、工程计量程序、资金计划及支付程序、索赔管理程序和合同管理程序，看其执行是否有效；支付预付备料款、进度款是否符合施工合同的规定，金额是否准确，手续是否齐全；设计变更对投资的影响及分析；是否建立现场签证和隐蔽工程管理铜度，看其执行是否有效。8、设计变更控制情况。重点关注较大或重大设计变更从方案评估、比选及决策等变更审批程序是否完备，变更单价是否合理、合规，变更工程量是否准确。为提高审计工作效率，本项工作由专业审计组负责，主要依据建设部及省建设厅颁布的设计变更管理办法和合同相关条款，保障设计变更从提出到验收整个流程的合规性。9、材料、设备采购情况。重点关注在规定招投标范围内的材料设备采购，是否经过招投标及招投标程序；自行采购的材料设备，是否选择不少于三家的供应商实行报价、货比三家，是否在同等质量基础上，选择最低价格。10、索赔事件和基础数据的调查和掌握。重点审查施工合同文件关于索赔的相关条款，对经批准的施工组织设计文件和在索赔事件中现场人、材、机实际工作情况进行审计调查，殁时掌握索赔的基础数据。11、建设中的违法、违规以及以次充好、弄虚作假等行为。通过加强将建设行为与国家、建设部、海南省颁布建设管理法规、条例等进行对比，发现和纠正建设中的违法、违规行为；加强对施工现场检查和工程量验收，发现和纠正工程中以次充好、弄虚作假等行为。12、竣工结算确定情况。重点审计竣工结算的工程量是否真实、准备，定菝套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否堆确、合规；建设项目概预算的最终执行情况如何等等。主要包括1认真计算工程量，检查送审结算书的工程量是否符合规定的计算规则、是否准确；2对必须丈量的工程项目，要进行实地测量计算工程量；3检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当4核实工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准；5核查设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致6有关材料调价是否按规定进行调整7核查结算项目是否与竣工图纸相符；8检查竣工图纸与实际是否相符；9审计设计变更和现场签证是否存在与中标书项目重复计算的现象；10审计有无实际施工中使用的材料的品种、规格、数量与所报送结算不一致的情况；11如有甲方直接分包的项目，会同建设单位主管部门、监理单位和施工单位封有关项目进行现场查勘核实，准确界定各施工单位的施工范围和造价。对于审计中的有关问题，需要向建设方、监理方了解情况的，及时向有关人员了解，有关各方应予协助配合。13、建设后期，跟踪审计重点。项目进行到建设后期，跟踪审计重点转向单项工程结算审计，要对一些直接影响到工程造价及质量的问题及时把关。在连行单项工程竣工决算审计的同时，坚持每年对该项目连行一次全面的财务收支审计。通过财务审计，及时发现建设资金计划来嚣与资金实际来源是否相符、合规，资金到位情况是否能够满足工程进度约需要，有无挤占工程成本、挪用建设资金等问题。（三）审计难点及应对措施跟踪审计是对建设项目全过程的审计，需要审计人员在建设项目过程中频繁地介入进行审计，提出审计建议，供建设单位纠正和改进工作，很容易使审计人员偏离监督咨询建议的目标，介入到建设项目管理的职能范围中。比如，关于现场签证问题，国家明确规定了建设单位、监理单位的职责和具体操作规范，而在实际工作中，他们往往先要跟审计人员表态后自己才签署。这样很容易造成各方利益的冲突，破坏跟踪审计所建立的权力制衡机制1违法违规分包和转包独立取证较难。违法违规分包和转包（影响各项建设目标实现）把握和证据、独立取证较难；应对措施是审计组是从侧面了解情况，针对性地对个别标段进行专项检查，对其项目部主要人员采取诸如与投标文件比对、网上查询、参加建设单位主管部门及省行业主管部门组织的动态检查等多种方式和手段进行调查，发现问题后在审计信息中进行披露，并跟踪整改执行的效果。2主材质量抽查检测手段不足。主材质量抽查（影响质量目标，寿命期降低，增加使用维护成本）由于检测手段不足将主要依靠外观质量检查、质检资料抽查和出厂“三证”核查三者相结合进行，从中发现以次充好的材料用于本项目中的问题。3基础处理和材料设备等对工程质量影响较大。重点工序检测存在审计技术手段方面的困难，解决办法是合理选择有资质的检测单位和提议建设单位主管部门选择另一家进行抽查复检。该审计事项需琏设单位和监理单位配合，审计组在驻点后即与建设及监理单位沟通提出初步解决方案。4较大、重大变更方案经济比对是节约投资的重点和难点。解决办法是征询专家意见，向有关部门取证，及时掌握各种有用信息，多方案进行经济比对，及时做出造价咨询意见和建议。5重大索赔事件责任划分、理赔费用计算是一大难点。解决办法是从索赔事件开始，着重记录施工组织中人、材、机的变化，注意明确甲乙双方责任，及时测算损失情况，在核实报审的损失清单时不仅做到主动且有理有据。第八部分跟踪审计项目实施保证措施为了使审计成果质量得到保障，除保证投入充足的审计力量、合理配备人员结构外，在审计策略上，根据全过程跟踪审计的特点，为提高监督效果，本次跟踪审计坚持“三个结合”一是将工程的事前调查、事中控制、事后分析审核相结合，实行动态、全过程跟踪审计；二是将内业、外业审计相结合，内业采取查阅相关资料，外业深入工程施工现场记录第一手基础数据，提高跟踪审计的质量和效率；三是将工程审计与效益审计相结合，重点跟踪概算、有关政策制度执行，重大技术方案变更决策过程，及时发现和纠正影响投资效益的问题，促进建设质量和投资效益的提高。（一）、组织保证措施1、公司组建强有力的项目审核机构。在项目审核期间将集中力量，抽调思想作风正派、业务素质高、审核工作经验丰富的专业技术人员、落实好任务分工和职能分工。初步确定由下列人员具体负责项目审核工作高级工程师、中国注册造价工程师任占强担任项目负责人；注册造价工程师、高级工程师何秀梅等专业审计人员进行跟踪审计。2、建立健全审计责任制，专业量化，责任到人，实行奖罚制度。执行项目分管副总、专业审计组、审计成员三级复核制度，对审计质量高、效益好受到客户好评的审计人员按公司规定给予奖励，对出现问题的审计人员追究责任。副总负责组织、安排整个项目的审计工作；控制、协调审计进度；处理好各种审计关系；对审计过程中的各种审计事项进行审计风险分析为跟踪审计全过程提供技术支持及业务指导；负责复核审计工作底稿，对审核成果进行质量把关；组织评审、审定和签发审计信息及审计报告专业审计组分别负责土建、安装和室外园林绿化工程组具体审计实施工作，包括定期了解各专业主材质量情况，现场采用的施工工艺和实施效果；参与和见证隐蔽工程从实施到验收的金过程（并留存相关图片资料）；核实工程变更和索赔的合理、合规性和计价的正确性；指导和安排审核员通过工程算量软件对图纸和现场实物量进行校核；定期提交上述内容的审计工作底稿日常审计工作；将审计中发现的问题和初步解决意见形成审计底稿及时向项目组组长反映。审计成员具体负责各专业分项工程的现场核查和图纸设计工程量查，包括对跟踪审计点施工过程实施旁站监督，参与和见证隐蔽工程从实施到验收的全过程；复核和见证计量的真实性和准确性，并做好审计调查和丈量记录；定期检查施工单位人、材、机到位情况，掌握索赔或签证事件的第一手材料；定期检查监理单位人员配置情况；复核和检查图纸工程量的准确程度。3、全面做好各类基础资料的搜集整理工作。各专业跟踪审计人员（包括建筑装饰、水暖通风、电气等专业）按需要随时到达现场办公，全程参加图纸会审、技术交底、隐蔽验收、材料核价、投资控制等现场工作会议；配备数码相机，对所有隐蔽部位进行拍录，输入微机保存。4、严格履行审计程序。审计按准备、审核、审定三个工作阶段进行，审核阶段前期，实行编制人、审核人分别署名和单位盖章确认的背对背审核制度；审定阶段根据具体情况需要再确定是否编制人、审核人双方见面。例如，竣工结算，首先熟悉乙方提供的结算书、图纸及变更签证、合同等有关资料，根据我方自己了解的现场情况，对照现场搜集整理的资料，认真进行工程量计算，做好工作底稿；计算工作完成后、将工作底稿提交公司质量监管部进行复核，发现问题及时解决；在公司内部审核的同意后，提交初步结算文稿；经业主初步审核，许可监督下，双方才能认真核对核对调整无误后，提交业主审批，同意后三方签证确认出具审核报告。5、严格遵守职业道德，坚持实事求实、客观公正、依法执业的原则。依据“中华人民共和国建筑法”等法律法规及有关定额进行审计，认真做好每件工作的底稿，做到事事有理，件件有据，所做结论经得起事实和时间的检验。6、在项目审核工作中要坚持廉洁奉公，遵纪守法，不吃请、不受礼、不请吃、不送礼。提请各方对审计人员进行监督，一旦发现违犯纪律者，立即撤回，严肃处理。（二）、造价控制措施为了将工程造价控制在合同约定的范围之内，针对该工程，确定如下造价控制措施一）经济技术措施1、认真熟悉设计图纸，结合预算定额，在不改变原设计功能和标准的情况下，提出适当改变设计同时降低工程造价的方法和措施；2、认真审核施工图预算，做到工程量计算书、定额套用、取费程序底稿清楚、明细齐全，确保审核后的预算造价控制在15误差范围内；3、分析汇总工程所需材料，选择用量大、单价高以及其他需找补差价的材料作为控制材料费用的主要对象，建议建设单位主管部门自行供应或要求施工单位报价审批；4、认真审核施工单位申报的施工组织经济技术方案，对可行的方案进行经济技术分析，对可能的多种方案进行优化，选择最经济、合理、可行的方案作为最终方案；5、对应用于工程的新技术、新工艺、新材料、新设备进行事前测算，比较其性价比，分析由何方承担该费用，尽可能减少建设单位主管部门的额外支出；6、于随时出现的设计变更，计算出其对总造价的影响，分析其经济合理性和费用的承担方，自主向建设单位主管部门提供参考意见，同时及时调整预算造价；7、对施工单位申报的工程经济签证，分析其费用是否应由建设单位主管部门承担，避免定额内已含的项目进行重复计算，并及时进行现场复核、调整预算造价；8、认真复核经建设监理单位确认的工程进度结算，对于超出实际造价的部分，及时通知建设单位主管部门进行调整，并对其进度款支付提出合理化建议；9、认真复核材料、设备计划，查对产地、规格和型号，核实价格，确定材料用量，避免高估冒领的材料化转为施工单位的流动资金；10、施工过程中发生的合约外报价，审核其依据，分析其适用的定额、套项、工程类别，确定合理的审批价；11、考察材料设备市场价格，搜集材料设备价格信息，为建设单位主管部门进行材料选择决策提供参考；12、认真审核施工单位提报的竣工结算，出具工程量计算底稿，对与施工单位产生分歧的问题，咨询市定额站、省定额站，并报建设单位主管部门最终确定。二）合同措施1、认真阅读施工合同、材料设备供应合同、分包合同等合同草拟文本，结合定额，对影响造价的条款提出修改参考意见；2、对合同中约定不明确的事项，及时向建设单位主管部门提出合理解决建议，促使其做到事前控制，避免被动局面，从而造成不应有的损失；3、参与合同修改、补充工作，分析其对工程造价的影响；4