某集团公司财务管理制度汇编（正式、经典）

某集团有限公司财务管理制度汇编目录第一章总则4第二章部门、岗位设置及职责5第一节部门设置、部门职责5第二节岗位职责7第三章财务预算管理制度11第一节财务预算管理的基本内容11第二节财务预算管理的组织结构11第三节财务预算的形式及编制依据12第四节财务预算的编制程序20第五节财务预算的编制方法23第六节财务预算的执行与控制23第七节财务预算的调整24第八节财务预算的分析与考核25第四章财产日常管理制度51第一节财产日常管理范围、原则及内容51第二节货币资金管理52第三节存货管理61第四节废旧物资管理61第五节固定资产管理62第五章财务管理细则93第一节资金调度相关规定93第二节资金管理规定94第三节费用支出管理规定98第六章内部稽核制度118第一节总则118第二节账务稽核118第三节财务稽核120第四节总务人事稽核120第七章审计制度122第一节总则122第二节审计工作的任务122第三节审计工作程序123第四节审计机构职权123第五节审计机构和人员124第八章信用管理125第一节信用管理组织及程序建立125第二节收集客户信息，调查评估客户资信、建立客户档案125第三节分析客户档案，确定信用等级和信用额度127第四节信用等级和额度的修改及审批127第五节禁止赊销条款128第六节信用额度的保密和跟踪128第七节政策与规定129第九章应付账款管理125第一节具体要求135第二节应付账款管理135第十章应收账款管理139第一节具体要求139第二节应收账款的确认139第三节账龄分析140第四节应收账款的其他规定141第五节清收管理142第六节政策和规定143第十一章财务分析撰写规定149第一节主要经济指标完成情况149第二节财务状况分析149第三节措施与建议150第十二章集团公司报表体系152第一章总则为满足现代集团公司经营管理的需要，保护集团公司资产的安全和完整，保证会计信息的真实性，充分发挥会计的反映、监督、控制的三大职能，旨在规范公司操作财务管理过程中的各项具体工作，避免财务管理中存在的风险，特制定本财务管理制度。财务管理制度制定遵循以下原则一、部门设置遵循部门齐全、内部和谐、体例科学的原则；二、岗位设置遵循整体原则、职责分离原则、无重叠原则、无空白原则；三、成本、费用支出遵循预算为本、量入为出、事前调控、事中控制、事后分析纠偏的原则；四、全过程控制原则、无盲点控制原则、效率性原则、科学合理原则；五、合法性原则、实用性原则、协调性原则、科学性原则。某集团有限公司财务部第二章部门、岗位设置及职责第一节、部门设置、部门职责根据某集团有限公司目前组织机构特点、生产经营规模、生产的复杂程度以及经营管理的要求，在集团内部设立财务部（以下简称集团财务部），在分、子公司内部设立财务部（以下简称分、子公司财务部）。分、子公司财务部在业务上受集团财务部统一领导和监督，在组织管理上受本分、子公司领导，配合分、子公司对外开展业务，对本分、子公司负责，分、子公司财务部不应因在业务上受集团财务部统一领导和监督为由阻挠分、子公司的工作，拒绝承担义务，分、子公司独立核算、自负盈亏，根据国家有关法律、法规依法经营、依法纳税。将集团公司财务部从业务内容归属上划分为四个科室即财务科、会计科、出纳科、税务科。另根据需要可设立审计部。在不违背职责分离的原则下，根据工作能力和工作效率，一人可分兼财务部不同科室的职务，各科室的主要职能如下1财务科（1）资金的筹措、运用、调度；（2）财务运用情况的分析，以及财务报表和预算的编制、固定资产的管理；（3）办理接收货款，清偿贷款的各项应办手续；（4）各项奖金、津贴的核查发放；（5）有关科目明细账的记载；（6）催收货款，收回对员工临时借款的款项；（7）其他有关财务事项的办理。2会计科（1）会计制度的制定、执行；（2）一般会计事项的整理，记录及有关凭证，账册、报表、文件的保管；（3）会计报表、决算报表的编制、分析和上报；（4）预算制度的制定及预算的编制分析、控制；（5）指导监督公司的各分支机构、子公司的有关会计事务；（6）公司有关会计文件的答疑事项；（7）资本支出及收入的审查事项；（8）临时交办事项的处理；（9）其他有关会计事项的处理。3出纳科（1）主办公司有关的收支款项和出纳会计的账务处理；（2）保管现金、支票、相关发票、印鉴（法定代表人名章）等；（3）编制出纳日报表，票据收兑月报事项；（4）员工薪金发放；（5）垫付款及代收款的保管、登记；（6）现金及银行存款的登录编报；（7）款项的收付和支票的签发；（8）统一开具收据、发票；（9）其他有关财务出纳事项。4税务科（1）办理公司有关税款的缴纳、复核，申请税收审查、税收行政复议、税收行政诉讼；（2）研究、学习税收法律、法规、规章，提出税收筹划方案，培训相关人员税收知识；（3）办理进、出口原材料的关税、增值税以及免、抵、退税；（4）办理保税案有关的事项；（5）申请税收减免、延期缴纳税款等事宜；（6）编制有关税务申报表、产销月报表、产销季报表及有关税收统计报表；（7）公司直接缴纳税金的计算、复核；（8）其他与税务有关的事项。5审计部（1）认真贯彻执行有关审计管理制度；（2）监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有关的各项经济活动及效益；（3）详细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续是否准确无误；（4）审阅公司的计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况，发现问题，积累证据；（5）纠正财务工作中的差错舞弊，规范公司的经济行为；（6）针对公司财务工作中出现问题产生原因提出改进建议和措施；（7）完成董事长或总经理交付的其他工作。为了全面、真实、连续的反映某集团有限公司的财务状况、经营成果，以及满足集团公司经营管理及保护资产安全、规范财务管理的需要，结合中华人民共和国财政部颁布的集团公司会计制度职责分离互不兼容的要求，目前财务部实行定编定岗，集团公司财务部岗位应包括财务部门负责人（经理）1名、主管会计1名、往来账会计1名、损益类会计1名、材料核算会计1名、成本核算会计1名、出纳1名（现金、银行）；各分、子公司原则上应设置出纳、会计岗位，会计为各分、子公司的主管会计即各分、子公司财务负责人，集财务部门负责人、主管会计、往来会计、损益类会计、材料会计、成本会计于一身，综合考虑经营业务的多寡、业务复杂程度以及距离集团公司经营地远近可以不设置出纳或出纳、会计岗位，由集团公司财务部代为行使，但集团公司与分、子公司的账务处理、账簿必须分开。第二节、岗位职责1财务部门负责人（经理）（1）制定、审核和完善财务管理、会计核算、成本核算等制度，提出税收筹划方案；（2）审核对外报出的各项财务报表和税收申报表以及银行存款余额调节表；（3）进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；（4）为公司的经营决策（投资、筹资、利润分配）提供重要的、具有经济价值的财务信息；（5）利用财务资料分析公司年度和月份财务状况和经营成果并及时履行反馈制度；（6）编制或修改本部门财务预算，组织、指导公司其他部门编制财务预算，审核、修改并负责解释公司的年度预算和按月或按项目分解公司年度预算；（7）及时纠正公司或公司领导或公司他人的经济违法行为或有损公司经济利益的行为；（8）履行公司授予审核和签字的权利；（9）享有中国法律赋予的权利和承担法律规定的义务；（10）履行招聘、推荐、监督和考核公司财务部其他员工的职责；（11）指导和培训公司财务部其他员工的业务情况；（12）协调公司财务部和其他部门或个人的工作情况；（13）负责处理和协调好银行、税务、财政等其他外事工作；（14）编写本月、本季度、本年度财务部工作总结及下月、下季度、下年度财务部工作计划；（15）编制公司年度预、决算报告；（16）保管公司财务专用章；（另有规定遵其规定）（17）其他应由财务部门负责人（经理）完成或协助完成的工作。2主管会计（1）负责登录总账和编制财务会计报表；（2）负责审核会计凭证和原始凭证；（3）负责公司税收申报、缴纳以及财政、统计等政府部门要求的统计工作；（4）协助财务部门负责人进行税收筹划，提供公司内部报表，编制和修改本部门财务预算；（5）协助制定公司财务管理制度、会计核算制度、成本核算制度等；（6）指导、培训、监督财务部除财务部门负责人（经理）外的其他员工的业务，对财务部普通员工的考核及职务升降提出建议；（7）负责组织或参与公司存货、固定资产的定期和不定期的盘点工作。负责组织查找盘盈、盘亏的原因，编写盘点报告；（8）负责每周盘点出纳库存现金，每月末核对银行对账单，编制银行存款余额调节表以及跟踪未达账项到账情况；（9）分解预算指标和考核指标；（10）负责财务部档案的管理；（11）编写财务部月度工作报告；（12）审核、批准账务调节、错账更正；（13）完成公司财务部门负责人（经理）布置的其他工作任务。3往来账会计（1）编制会计凭证，登录往来明细账，与总账核对；（2）审核销售合同，依据出库票、销售合同、销售折扣、折让通知书开具销售发票；（3）参与制定信用政策，建立客户信用档案，确定客户信用额度；（4）定期、不定期的核对往来账，编制核对情况说明书。每月编制账龄分析表并对欠款单位或个人发出催款通知书；（5）定期编制个人借款明细表，协助出纳办理从工资中扣款的相关手续；（6）统计货款回收率、回收周期等信息，参与编制、审核年度销售预算；（7）整理、归集已实施的销售合同；（8）完成公司财务部门负责人（经理）、主管会计布置的其他工作任务。4损益类会计（1）审查销售合同或其他销售凭证、编制损益类记账凭证；（2）根据需要编制自制原始凭证；（3）结合预算指标和考核指标设置、调整二级、三级、四级会计明细科目；（4）监督预算指标和考核指标执行情况，编制预算指标、考核指标执行情况比较表，分析差异的原因，提出改进建议；（5）编制管理费用明细表、销售费用明细表、财务费用明细表；（6）兼管固定资产的购入、转移使用、捐赠、出售、报废、改扩建、盘盈、盘亏、保险、维保、计提折旧等账务处理工作；（7）兼管固定资产分类、实物盘点工作；（8）参与利润分配政策的制定；（9）完成公司财务部门负责人（经理）、主管会计布置的其他工作任务。5材料核算会计（1）制定、修订材料计划价格；（2）材料、低值易耗品分类，制定材料、低值易耗品核算方法、摊销方法；（3）材料领、退核算，低值易耗品摊销、报废核算，分析超定额消耗原因；（4）对车间统计员（或车间核算员）、仓库管理员进行业务指导和培训；（5）核对材料、低值易耗品明细账；（6）定期、不定期的参与库存材料、低值易耗品的抽盘、全盘工作；（7）制定生产实际工时、材料实际耗用的统计方法；（8）制定产品共同耗用材料、低值易耗品分配方法、分配标准；（9）参与编制生产预算和生产成本控制；（10）跟踪委托加工、受托加工材料；（11）完成公司财务部门负责人（经理）、主管会计、成本核算会计布置的其他工作任务。6成本核算会计（1）制定成本核算制度；（2）制定制造费用、人工成本的归集、分配标准、方法；（3）制定月末在产品约当产量的计算方法，月末完工产品、在产品的分配方法；（4）计算月末产成品、在产品的制造成本；（5）分析实际成本与定额成本差异的原因及改进建议，提供成本报表；（6）制定成本控制方案，按成本习性进行成本项目分解；（7）参与制定成本考核方案；（8）编制成本预算，制定产品内部转移价格政策；（9）组织、监督原材料、低值易耗品、在产品、产成品、固定资产的定期、不定期的盘点和抽查工作，并负责调查差异及出具盘点、差异调查报告；（10）研究生产工艺流程，指导材料核算会计、车间核算员进行材料核算；（11）负责协调和指导各部门、车间涉及成本核算工作；（12）完成公司财务部门负责人（经理）、主管会计布置的其他工作任务。7出纳（现金、银行）（1）认真执行现金管理制度；（2）严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行；不坐支现金，不用白条抵押现金；（3）建立健全现金出纳各种账目，严格审查现金收付的原始凭证，随时进行账证核对；（4）严格支票管理制度，编制支票使用手续；使用支票须经总经理签字后，方可生效；（5）积极配合银行做好对账、报账工作；（6）配合会计做好各种账务处理；（7）每月末确认银行存款余额调节表，每日编制货币资金收支明细表；（8）每日下班前盘点库存现金，核对银行存款余额，向财务部门负责人（经理）汇报货币资金余额，保证库存现金、支票、印鉴的存放安全；（9）完成财务部门负责人（经理）、主管会计布置的其他工作。第三章财务预算管理制度第一节、财务预算管理的基本内容1预算管理是利用预算对集团公司内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调集团公司的生产经营活动，完成既定的经营目标。集团公司财务预算是在预测和决策的基础上，围绕集团公司战略目标，对一定时期内集团公司资金取得和投放、各项收入和支出、集团公司经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成集团公司的全面预算。集团公司财务预算应当围绕集团公司的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。集团公司财务预算一般按年度编制，业务预算、资本预算、筹资预算分季度、月份落实。集团公司应当重视财务预算管理工作，将财务预算作为制定、落实内部经济责任制的依据。集团公司财务预算管理由集团公司组织实施，分级归口管理。集团公司编制财务预算应当按照内部经济活动的责任权限进行，并遵循以下基本原则和要求1坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；2坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制；3坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。第二节、财务预算管理的组织机构1集团公司法定代表人对集团公司财务预算的管理工作总负责。集团公司董事会可以根据情况设立财务预算委员会或指定财务部负责财务预算管理事宜，并对集团公司法定代表人负责。本集团公司财务预算委员会组成如下主任委员董事长副主任委员总经理、副总经理、财务部门负责人委员销售部经理采购部经理办公室主任生产技术部经理质量管理部经理各分、子公司经理，分子公司财务经理各分厂厂长、各营销网点负责人财务预算委员会主要职责（1）拟订财务预算的目标、政策；（2）制定财务预算管理的具体措施和办法；（3）审议、平衡财务预算方案；（4）组织下达财务预算；（5）协调解决财务预算编制和执行中的问题；（6）组织审计、考核财务预算的执行情况；（7）审议、批准财务预算的调整；（8）督促集团公司完成财务预算目标。集团公司财务部在财务预算委员会的领导下，具体负责组织集团公司财务预算的编制、审查、汇总、上报、下达、报告等具体工作，跟踪监督财务预算的执行情况，分析财务预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的措施和建议。集团公司内部生产、仓储、办公室、供销部等职能部门以及各分子公司、各营销网点具体负责本部门、本公司、本营销网点业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合财务预算委员会做好集团公司总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。其主要负责人参与集团公司财务预算委员会的工作，并对本部门、本公司、本营销网点财务预算执行结果承担责任。集团公司所属部门、各分子公司、各营销网点是集团公司财务预算执行单位，在集团公司财务预算委员会的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受集团公司的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。集团公司对分子公司、营销网点应当同时实施财务预算管理。第三节、财务预算的形式及其编制依据集团公司编制财务预算应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。业务预算是反映预算期内集团公司可能形成现金收付的生产经营活动或营业活动的预算，一般包括销售或营业预算、生产预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等，集团公司可根据实际情况具体编制。（1）销售或其他业务预算是预算期内预算执行单位销售各种产品或者接受委托加工或销售材料等可能实现的销售量或者业务量及其收入的预算，主要依据年度目标利润、预测的市场销量或受托加工及销售材料的产品结构以及市场价格编制。A、营业计划说明书本表是供销部在预算年度中营业计划的书面报告；内容包括市场的展望、新产品的开发、旧产品的淘汰、新客户的开发或旧客户的淘汰、广告或其他销售推广政策、售价政策、授信及账款回收政策、业务人员的增减变动、销售费用的限制、本年度营业方面所可能遇到的困难及其克服对策等方面的说明。B、产品别销售预测表（附表1、2、3），本表系以产品别为主，分内外销。C、客户别销售预测表（附表1、2、3），由销售部及各分子公司以及营业网点根据市场情况，客户往来情况预计各客户的销售量，以拟订的售价予以编制（外销方面如无法依客户别预估时，则依销售地区别预测）。D、标准产能设定表（附表4），系按各生产部门正常编制下，主要生产设备的设计产能及生产效率所设定的标准产能，作为总经理编制产销配合计划表的参考，并作为考核实际生产效率的依据。E、产销配合计划表（附表5），本表是本公司预算年度产销活动的基本报表，由总经理根据销售部、各分子公司、各营销网点及生产部门提供资料，综合市场环境、生产状况、制成品存货情况及成本利润等因素，加以协调而编制，提经公司财务预算委员会讨论的年度产销计划。F、营业收入预算表系财务部根据产销配合计划表及预估的其他收入，加以汇编而成。附销售预测表（集团总部）（附表1）居间介绍平板异形材大板规格板线条圆弧雕花柱座罗马柱实心柱品种、项目预测人员数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额测值A权数测值B权数测值C权数D测值权数测值E权数测值F权数测值G权数测值H权数加权预测值公司开拓平板异形材大板规格板线条圆弧雕花柱座罗马柱实心柱品种、项目预测人员数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额测值A权数测值B权数测值C权数测值D权数测值E权数测值F权数测值G权数测值H权数加权预测值客户要约平板异形材大板规格板线条圆弧雕花柱座罗马柱实心柱品种、项目预测人员数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额测值A权数测值B权数测值C权数测值D权数测值E权数测值F权数测值G权数测值H权数加权预测值说明其他分子公司、营销网点的销售计划表参照集团本部编制。（以下空白无正文）附其他业务计划表（集团本部）（附表2）受托加工业务平板异形材大板规格板线条圆弧雕花柱座罗马柱实心柱品种、项目预测人员数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额测值A权数测值B权数测值C权数测值D权数测值E权数测值F权数测值G权数测值H权数加权预测值附其他业务计划表（集团本部）（附表3）荒料销售余料销售花岗石大理石花岗石大理石废料销售业务类别预测数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额测值A权数测值B权数测值C权数测值D权数测值E权数测值F权数测值G权数测值H权数加权预测值说明其他分子公司、营销网点的其他业务计划表参照集团本部编制。（以下空白无正文）附标准产能设定表（附表4）品种花岗石大理石人或台数效率工作时间人或台数效率工作时间人数台数产量/人H产量/台H人工（H）机器（H）标准产能人数台数产量/人H产量/台H人工（H）机器（H）标准产能大板（M2）平板规格板（M2）线条（M）圆弧（M2）雕花（M2）柱座（M2）罗马柱（M2）异形材实心柱（M2）说明各种品种规格的产品标准产能指在生产完最后一道工序的产量，效率是指每小时完成该种产品的数量多寡，不考虑生产的中间半成品数量，效率中的产量与各品种的计量单位一致即为每小时多少平方米或米。附产销配合计划表（附表5）销量信息生产信息配合产销项目品种预测销售量受托加工量保本销售量边际销售量利润最大化销售量期初库存预计期末库存标准产能技改后最大产量满足销售生产量产量销量大板（M2）平板规格板（M2）线条（M）圆弧（M2）雕花（M2）柱座（M2）罗马柱（M2）异形材实心柱（M2）说明该产销配合计划表包含正常销售业务和非正常的受托加工业务。当集团公司技术改造后，保本销售量、边际销售量、利润最大化销售量、标准产能、满足销售生产量都随之变动，计算保本销售量时不考虑受托加工的影响。A在未进行技改的情况下如果“边际销售量”（边际销售量预测销售量保本销售量）未超过“保本销售量”的50，则舍弃“预测销售量”为“配合产销”中确定的销量；在此条件下）如“利润最大化销售量”“标准产能”，则确定“利润最大化销售量”为“配合产销”中确定的销量，此时的产量“利润最大化销售量”“预计期末库存”“受托加工量”“期初库存”；）如“利润最大化销售量”“标准产能”，则确定“标准产能”为“配合产销”中确定的销量，此时的产量“标准产能”“预计期末库存”“受托加工量”“期初库存”。如果“边际销售量”（边际销售量预测销售量保本销售量）超过“保本销售量”的50时，在此条件下）如“预测销售量”“标准产能”，则确定“预测销售量”为“配合产销”中确定的销量，此时的产量“预测销售量”“预计期末库存”“受托加工量”“期初库存”；）如“预测销售量”“标准产能”，就应遵循技术改造后的判断标准进行。B在进行技改的情况下如果“边际销售量”（边际销售量预测销售量保本销售量）未超过“保本销售量”的50，则舍弃“预测销售量”为“配合产销”中确定的销量，在此条件下）如“利润最大化销售量”“标准产能”，则确定“利润最大化销售量”为“配合产销”中确定的销量，此时的产量“利润最大化销售量”“预计期末库存”“受托加工量”“期初库存”；）如“利润最大化销售量”“标准产能”，则确定“标准产能”为“配合产销”中确定的销量，此时的产量“标准产能”“预计期末库存”“受托加工量”“期初库存”。如果“边际销售量”（边际销售量预测销售量保本销售量）超过“保本销售量”的50时，在此条件下如“预测销售量”“标准产能”，则确定“预测销售量”为“配合产销”中确定的销量，此时的产量“预测销售量”“预计期末库存”“受托加工量”“期初库存”。2生产预算是集团公司（各生产厂）在预算期内所要达到的生产规模及其产品结构的预算，主要是在销售预算的基础上，依据各种产品的生产能力、各项材料及人工的消耗定额及其物价水平和期末存货状况编制。为了实现有效管理，还应当进一步编制直接人工预算和直接材料预算。A、生产计划说明书由生产管理部门就产量及产能运用计划、质量计划、新产品或新技术（包括新配合）的研究开发计划、机械修护计划、机械淘汰更新及扩建计划、人员合理化计划、成本控制计划、本年度生产上可能遇到的困难及其克服对策等加以说明。B、生产计划表由公司生产管理部门依据经核定实施的产销配合计划表内所列各项产品生产数量，而排定的各中间及最后生产部门产品的计划生产数量表，作为预算年度追踪考核各生产部门生产完成率的依据。C、产品还原率由各生产部门根据历史统计资料确定材料综合利用率，产品还原率等于材料综合利用率的倒数。产品还原率，作为生产管理部编制生产计划及供应部编制采购计划的参考，并作为考核原料耗用的依据。D、主要材料耗用量预算表本表由生产部门依据生产计划及产品还原率加以汇编而成。E、标准人工费用设定表指各部门在标准产能的条件下，配置的人员编制及用人费用标准。依性质分为直接人工及间接人工两项，待生产计划确定后，作为编制人工费用预算及考核人工效率的依据。F、资料计划说明书由采购部门就库存政策、采购政策、付款计划等加以说明。（3）制造费用预算是集团公司在预算期内为完成生产预算所需各种间接费用的预算，主要在生产预算基础上，按照费用项目及其上年预算执行情况，根据预算期降低成本、费用的要求编制。标准制造费用设定表指各部门在标准产能下，耗用的水、电力、机物料、维修费用等费用标准，分为变动及固定两项。作为生产计划确定后编制制造费用预算表及考核费用支出的依据。（4）产品成本预算是集团公司在预算期内生产产品所需的生产成本、单位成本和销售成本的预算，主要依据生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算等汇总编制。（5）采购预算是预算执行单位在预算期内为保证生产或者经营的需要而从外部购买各类商品、各项材料、低值易耗品等存货以及委托加工费用的预算，主要根据销售或营业预算、生产预算、期初存货情况和期末存货经济存量编制。主要材料采购预算表本表由采购部依据主要材料耗用量预算表，斟酌材料的合理库存、经济采购量及材料价格趋势等予以汇编，作为编制主要材料耗用成本的依据。（6）期间费用预算是预算期内预算执行单位组织经营活动必要的管理费用、财务费用、销售营业费用等预算，应当区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用的性质，根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素，结合费用开支标准和集团公司降低成本、费用的要求，分项目、分责任单位进行编制。其中产品品种开发费用以及业务招待费、会议费、宣传广告费等重要项目，应当重点列示。管理计划说明书由公司负责人事的部门就组织编制合理化计划、人员增减变动计划、人力发展训练计划、管理规章办法的推行计划等加以说明，以供总经理编写经营计划及财务部编制管理费用预算的参考。（7）集团公司对外捐赠支出及其他营业外支出等，应当根据实际情况和国家有关政策规定，编制营业外支出等相关业务预算。3资本预算是集团公司在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。1固定资产投资预算是集团公司在预算期内购建、改建、扩建、更新固定资产进行资本投资的预算，应当根据本单位有关投资决策资料和年度固定资产投资计划编制。集团公司处置固定资产所引起的现金流入，也应列入资本预算。固定资产购建、改建、扩建、更新及专案费用预算表由采购部、固定资产管理部门根据营业计划说明书、生产计划说明书、产销配合计划表、公司预算委员会决议事项所编制的年度资本支出、专案支出预算与完工进度表。2权益性资本投资预算是集团公司在预算期内为了获得其他公司的股权及收益分配权而进行资本投资的预算，应当根据集团公司有关投资决策资料和年度权益性资本投资计划编制。集团公司转让权益性资本投资或者收取被投资单位分配的利润股利所引起的现金流入，也应列入资本预算。3债券投资预算是集团公司在预算期内为购买国债、公司债券、金融债券等所作的预算，应当根据集团公司有关投资决策资料和证券市场行情编制。集团公司转让债券收回本息所引起的现金流入，也应列入资本预算。4筹资预算是集团公司在预算期内需要新借入的长短期借款以及对原有借款还本付息的预算，主要依据集团公司有关资金需求决策资料、期初借款余额及利率等编制。5财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。1现金预算是按照现金流量表主要项目内容编制的反映集团公司预算期内一切现金收支及其结果的预算。它以业务预算、资本预算和筹资预算为基础，是其他预算有关现金收支的汇总，主要作为集团公司资金头寸调控管理的依据。2预算资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映预算执行单位期末财务状况的预算报表。一般根据预算期初实际的资产负债表和销售或营业预算、生产预算、采购预算、资本预算、筹资预算等有关资料分析编制。3预算损益表是按照损益表的内容和格式编制的反映预算执行单位在预算期内利润目标的预算报表。一般根据销售或营业预算、生产预算、产品成本预算或者营业成本预算、期间费用预算、其他专项预算等有关资料分析编制。A、销货成本预算表由财务部根据产销配合计划表及生产成本预算表，加以汇编而成。B、营销、管理、财务费用预算表由财务部参考前年度实际开支，并依据年度营业管理计划所编制的营销、管理、财务费用年度预算。C、损益预算表由财务部依据销货成本预算表，营销、管理、财务费用、营业外支出预算表编制的年度损益预算表。第四节、财务预算的编制程序1集团公司编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。1下达目标。集团公司董事会或经理办公会根据集团公司发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，一般于每年9月底以前提出下一年度集团公司财务预算目标，包括销售或营业目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由财务预算委员会下达各预算执行单位（这里及以下所称各预算执行单位均指集团公司内各部门、各分子公司）。制定经营计划的目的是在年度开始之前，对下一年度的经营目标与经营方针预作提示，责成各部门、各分子公司依据集团公司目标拟订（或修订）相关管理制度或改善方案，并配合年度预算的编制，预测产品市场的增减变动，配合设定之产能与成本标准，拟订年度产销计划，预估年度损益及资金的调度运用，并做为考核各部门、各分子公司执行绩效的依据。通过各种标准的设定，事前的合理规划，并经由各管理阶层的积极参与，以达到避免错误，减少浪费，激励士气，降低成本，创造利润的目的。以下从定性的角度确定本集团公司的总目标和分目标A、总目标加强管理，研究创新，扩大营业额，控制成本，创造利润。B、集团公司各部门、各分子公司目标销售部门、各分子公司、各营销网点，采购部门充分消化现有产能；利用现有市场，购销相关产品，扩大营业额；销售费用的控制（办公费用、运输费用、业务招待费用、保险费用、销售佣金等费用）；开拓市场充分利用余料；积极探索新的销售方式，努力提高公司利润的最大化；建立机物料ABC分类，实施重点控制；建立各主要原材料安全库存量和经济采购量。选择优良供应厂商，商订长期采购合同；加强比价功能，降低采购价格；降低平均库存量。办公室建立员工进、用升迁，薪资考核奖惩的人事制度；精简人事，控制管理费用；建立人员、物资出入厂管理制度；加强生产安全防护；加强警卫勤务训练。财务部门修订公司现行会计制度，精简作业流程，加强管理会计功能；适时提供各项管理报表；强化现金预测功能，灵活资金调度；严格审核费用开支，控制预算；每半年、年末定期、不定期实施存货盘点；质量管理部门拟订（修订）质量管理标准；降低质量成本；拟订“改善提案制度”；生产管理部门严格管理生产进度，全力完成生产计划目标；管理原料耗用；灵活人员调度，避免闲置人工；机动调拨各种原料供应，避免停机待料；加强机器修护，强化在职训练，提高生产效率，精简人员编制。研究开发新工艺、新技术；推动或审核各种专案研究；协调产销活动，拟定或修改生产计划，追踪管理生产进度；协助调度人力，或超量生产；监督检查工艺实施情况和研讨工艺的改进方案；（）编制上报。集团公司各部门、各分子公司按照集团公司财务预算委员会下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本部门、本公司财务预算方案，于10月底前上报集团公司财务部。（）审查平衡。集团公司财务部对集团公司各部门、各分子公司上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，财务预算委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。（）审议批准。集团公司财务部在有关预算执行单位修正调整的基础上，编制出集团公司财务预算方案，报财务预算委员会讨论。对于不符合集团公司发展战略或者财务预算目标的事项，集团公司财务预算委员会应当责成有关预算执行单位进一步修订、调整。在讨论、调整的基础上，集团公司财务部正式编制集团公司年度财务预算草案，提交董事会审议批准。（）下达执行。集团公司财务部对董事会审议批准的年度总预算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系，由财务预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。集团公司财务预算日程进度10月1日集团公司总经理着手拟订预算年度初步设定的经营目标，及准备预算编制筹备事宜，并编成会议资料。10月11日召开公司预算委员会，说明预算编制程序，讨论、通过并颁布公司年度经营目标。12日分别召开集团供销部、各分子公司、各营销网点预算会，根据公司年度经营目标，颁布集团公司、各分子公司、各营销网点年度经营目标，责成各部门主管着手拟订各项管理计划大纲及完成进度表，并设定产能、用料、人工及费用标准。13日集团销售部、各分子公司、各营销网点主管开始编制预算，负责办公室开始拟订各项管理计划大纲及完成进度表。26日生产管理部门、质量管理部门、仓储部门、办公室、采购部门开始编制预算。公司预算委员会指定财务部汇总各单位的初步预算及计划大纲，做成修正案提交公司预算委员会讨论。11月1日召开第二次公司预算委员会，协调修正总经理提报的年度产销计划。核定各分厂提报的产能、用料、人工及费用预算标准、及各部门提报的管理计划大纲及完成进度表。2日董事长、总经理、财务部门负责人、供销部根据公司预算委员会决议事项修正预算，各分厂根据核定的生产计划及用料标准，编制材料耗用量预算及人工制造费用预算。各部门根据核定的管理计划大纲及进度表着手草拟计划草案。9日供应部开始编制预算。13日各分厂开始编制生产成本预算。20日财务部开始编制预算。12月1日总经理开始编制经营计划说明书5日召开第三次公司预算委员会，讨论通过年度经营计划及年度预算案。6日董事长颁布年度经营计划及年度预算。7日各预算执行单位开始编制下一年度元月份预算。第五节、财务预算编制方法集团公司财务预算可以根据不同的预算项目，可分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制。1固定预算是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。2弹性预算是在按照成本费用习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本费用、利润等预算项目。3滚动预算是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，一般适用于季度预算的编制。4零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算，一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等。5概率预算是对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的预算，一般适用于难以推测预测变动趋势的预算项目，如销售新产品、开拓新业务等。为保证预算具体准确和为以后年度预算建立完善基础资料，本集团公司在最初的预算年度内暂不使用概率预算作为编制预算的方法。第六节、财务预算的执行与控制集团公司财务预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。集团公司将财务预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，将年度预算细分为月份和季度预算，以分期预算控制确保年度财务预算目标的实现。集团公司强化现金流量的预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出，应当按财务管理制度规范支付程序。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。集团公司严格执行销售或营业、生产和成本费用预算，努力完成利润指标。在日常控制中，集团公司健全凭证记录，完善各项管理规章制度，严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准，加强适时的监控。对预算执行中出现的异常情况，集团公司有关部门应及时查明原因，提出解决办法。集团公司建立财务预算报告制度，要求各预算执行单位定期报告财务预算的执行情况。对于财务预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，集团公司财务部以及财务预算委员会应当责成有关预算执行单位查找原因，提出改进经营管理的措施和建议。集团公司财务部利用财务报表监控财务预算的执行情况，及时向预算执行单位、集团公司财务预算委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对集团公司财务预算目标的影响等财务信息，促进集团公司完成财务预算目标。第七节、财务预算的调整集团公司正式下达执行的财务预算，一般不予调整。财务预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，可以调整财务预算。集团公司建立内部的弹性预算机制，对于不影响财务预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整，集团公司可以按照内部授权批准制度执行，鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，保证财务预算目标的实现。集团公司调整财务预算，由预算执行单位逐级向集团公司财务预算委员会提出书面报告，阐述财务预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度，提出财务预算的调整幅度。集团公司财务部对预算执行单位的财务预算调整报告进行审核分析，集中编制集团公司年度财务预算调整方案，提交财务预算委员会以至集团公司董事会或经理办公会审议批准，然后下达执行。对于预算执行单位提出的财务预算调整事项，集团公司进行决策时，一般应当遵循以下要求1预算调整事项不能偏离集团公司发展战略和年度财务预算目标；2预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；3预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。第八节、财务预算的分析与考核1集团公司应当建立财务预算分析制度，由财务预算委员会定期召开财务预算执行分析会议，全面掌握财务预算的执行情况，研究、落实解决财务预算执行中存在问题的政策措施，纠正财务预算的执行偏差。2开展财务预算执行分析，集团公司财务部及各预算执行单位应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的有关信息资料，根据不同情况分别采用比率分析