中小企业应收账款风险与信用管理案例研究（可编辑）

中小企业应收账款风险与信用管理案例研究2012年第3235期中阊高新技毛止业NO32352012总第239242期LCHNITECHERPRISSCUMUIATIVETYNO239242中小企业应收账款风险与信用管理案例研究李艳梁乔肇庆科技职业技术学院，广东肇庆526000摘要信用销售是把“双刃剑”，在带给企业利益的同时，往往产生坏账损失，如果应收账款控制不严、管理不善，将给企业带来致命的打击。S公司近几年应收账款日益上涨，且应收账款的质量面临着较严峻的问题。文章针对S公司在应收账款信用管理上的缺陷和漏洞，对应收账款管理存在的问题和形成原因进行了分析，并提出了改进措施，期望对S公司应收账款管理有所帮助。关键词中小企业；应收账款；信用风险；信用管理中图分类号F275文献标识码A文章编号10092374201232001003现代商品经济中，信用销售方式越来越广泛，从上图应收账款的规模来看，应收账款占流动由此而来的应收账款风险管理问题也日益严峻。如资产比重达54，与同行业36按上市公司数据汇何合理规避应收账款风险，同时又能利用信用扩张总而成相比，规模较大，说明S公司盈利质量不来增加有效利润，成为困扰企业生存与发展的重要理想，长期如此公司将缺乏可持续发展及扩大经营问题。本文通过分析研究S公司应收账款存在的问规模的现金流，对企业发展潜藏了巨大风险。目前题及其形成的原因，对应收账款风险管理提出了几S公司没有设专职机构或人员从事信用管理工作，点改进意见，以使S公司在利用赊销增加市场份额公司上下普遍缺乏对信用风险控制的认识，是造成的同时，随时掌握和控制应收账款的风险，使企业应收账款规模扩大、坏账率高的主要原因。信用管能够健康快速地发展。理混乱导致公司事前由销售人员和部门经理根据经验进行决策；事中无人管理；事后则由销售和财务1S公司应收账款存在的问题及原因分析部门相互被动催收的现象。11S公司应收账款规模存在的问题及原因分析12S公司应收账款账龄存在的问题及原因分析从应收账款的账龄结构来看表1，S公司应收账款的账龄老化，超过3年的债权占133。另46外，S公司近几年的注销债权中，有相当一部分注54销债权是12年的账龄。应收账款账龄问题的主要原因是客户丧失偿付能力和客户恶意拖欠。S公司在快速发展的同时缺乏风险防范意识，主要体现在图12010年度应收账款占流动资产比例图事前忽视了被客户拖欠占用大量流动资金不能及时数据来源内部数据，本文分析整理后得到10收回的风险。由财务部门负责。在实际运作中，由于销售部门和表12010年应收账款账龄袁财务部门催收职责不分明、缺少协调，导致实际的数据来源内部数据，本文分析整理后得到催收工作最终又落到销售人员身上，销售人员顾及账龄占应收账款的比例与客户关系，所以对催收工作处于懈怠态度。面对1年内7268这种情况，企业未采取有效措施对相关部门人员行I2年2255为进行制度上的约束，使欠款催收工作处于半瘫痪23年344状态。34年07545年O432S公司应收账款风险管理的改进措施5年以上01521设置专门信用管理部门，强化企业内部信用风合计10013S公司应收账款增长速度险管理独立的信用管理部门能专业化地承担客户风险表2应收账款增长率与主营业务收入增长率数据来源内部数据，本文分析整理后得到控制和应收账款管理的工作，能有效平衡销售目标和财务目标，全面协调管理企业信用风险的各个环节，增强信用管理的约束力，在企业内部形成风险主营业务收入增长率2一295544预警，使应收账款管理科学化和系统化。信用管理应收账款增长率3227063部门的组织结构如图2所示与原组织结构不同的如表2所示，从2008至2010年，各年应收账款地方是建立了由总经理直接领导下单独的信用管理部门以下统称“信管部”。增长的速度远远超过收入增长的速度，即使在危机影响最严重的2009年度，主营业务收入下降了29，但应收账款仍然维持在上一年数额。S公司应收账款增长速度大大超过收入增加速度的原因是账款催收工作不得力。著名的信用管理专家谢旭总结了我国企业经营管理体制上存在三种明显缺陷的管理模式，使应收账款陷入了困境。第一种是应收账图2S公司组织结构图款的“滞后管理”，就是管理出现真空状态；第二22设计企业信用政策，增强信用决策依据种是销售部门承担收账职责，这种模式虽然改变了信用政策是企业信用管理的核心内容，信用条应收账款的无人管理状态，但却给企业带来了更大件是公司接受客户信用订单时所提出的付款要求，的风险。这种模式所产生的拖欠占80以上。第三主要包括信用期限、信用额度等。信用标准就是企种是财务部门承担信用销售和应收账款的责任。这业给予客户信用的同时，对客户所要求达到的最低是针对上一种管理模式的失败，而采取的另一种风险条件。企业可将交易客户按照企业限定的条件进行控制方式。虽然从管理目标上看，财务部门的确更信用等级评定。根据S公司的客户情况，将客户信加重视企业的现金流量和经营利润，然而在实践中却难以有期望效果。S公司属于第三种模式，主要是用等级分为三个级别，分别代表优、中、差三等信用程度，在确定信用条件时，企业应当权衡利弊得失，综合考虑。欠的背景，确定催账的目标，同时还要权衡收账成23改进销售人员和信用管理人员的考核指标本、与客户的关系和考虑拖欠应收账款的企业还款通过调整S公司组织结构后，账款催收工作由的意愿，来客观拟定不同的追账方式。S公司信用管理部门负责，销售部门全力配合。为3建立企业信用文化了能真正落实工作，避免公司内部矛盾而导致低效企业白上而下的信用文化是有效信用管理的前率的工作，S公司必须改进销售人员和信用管理人提条件，形成良好的信用文化必须得到高层领导的支员的考核指标，体现报酬与信用风险挂钩，形成两持，由高层、中层、基层逐级推进，通过各种手段进个部门统一的目标和认识，同时规范应收账款催收行宣灌，如定期举办风险管理知识的培训；开展案例程序和管理，提高欠款催收效率。对销售部门的业分析课；定期评奖和宣传风险控制好的销售人员等方绩考核应包括两个部分销售收入指标和风险指式，让员工们深刻地体会信用管理对企业发展的重要标。信用管理部门要采取有效手段使逾期的账款尽意义，这样才可以根本改变销售人员的风险意识，变快回收。为了更清晰地了解企业本年度的逾期账被动接受风险监控为主动防范风险。0款情况，信用管理部门应以百分比的方式列出所有逾期应收账款的账龄分布情况，以做出更好的参考文献判断。陈晓芳，郭健应收账款风险管理探析卟现代商贸工24规范应收账款催收管理业，2009，12169170催收程序从应收账款逾期之日开始计算，先通2】中国外贸企业信用体系白皮书S】过电话、函件等较委婉的方式向客户提醒。如果33L王晔贞浅谈应收账款风险的成因及其控制U】_内蒙古没有效果，应分析客户的现有资料，了解该笔业务科技与经济，2006，175456发生的背景和可能无法收回的原因，针对性地提出4【】雷雯应收账款管理催收回款与客户关系维护M【】解决对策。经过多次的催收仍没有效果后，可以逐北京企业管理出版社，2008