【2017年整理】会计基础_财经法规复习重点归纳

会计基础_财经法规复习重点归纳第一章1、会计法律制度。会计法律制度制定机关举例意义效力范围注册会计师法会计法律最高的权力机关全国人民代表大会及其常委会会计法层次最高的法律规范，制定其他法律规范的依据我国境内，不包括个体工商户，港、澳、台和外国驻华使领馆会计行政法规国务院制定发布或国务院有关部门拟订并经国务院批准发布企业财务会计报告条例总会计师条列调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范规章部门首长签署命令予以发布3办法1基本准则，不含会计档案管理办法统一会计制度规范性文件国务院财政部门制定并发布除了上述以外的例下列属于会计规范性文件的是（）A、注册会计师法B、小企业会计制度C、企业会计准则基本准则D、企业会计准则具体准则企业会计准则应用指南是企业在执行会计准则过程中具体操作的依据包括会计科目和主要账务处理。基本准则具体准则应用指南构成了目前我国的企业会计准则体系2、会计工作管理体制统一领导，分级管理国务院财政部门主管全国会计工作县级以上地方财政部门管理本行政区域内的会计工作财政、税务、审计、人民银行、证券监管、保险监管等相关部门参与会计管理。3、会计工作的自律管理组织中国注册会计师协会和中国会计学会4、会计人员的管理（1）从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。可以担任会计机构负责人的情况从业会计师，从业高级会计师，从业三年会计工作。其他都不是。（2）不属于会计岗位的移交档案管理部门后的会计档案管理岗位，（之前是会计岗位）收费员，收银员，审计等都不是会计岗位。（3）财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务管理、会计人员评优表彰、会计人员继续教育。5、单位内部的会计工作管理单位负责人（责任主体）负责单位内部工作管理，对本单位的会计工作和会计资料的真实性完整性负责，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项（否则按会计法45条处理）（不能排除其他会计人员的责任）一般违法行为特殊违法行为领导授意指使强令责令限期改正通报罚款单位300050000个人200020000罚款单位5000100000个人300050000对领导500050000行政处分吊销从业资格证追究刑事责任偷税（1030）且（1万10万）3年以下有期徒刑或拘役15倍罚金偷税（30以上）且（10万以上）37年以下有期徒刑15倍罚金一般违法行为不依法设置账簿、私设账簿、未按规定填制取得凭证，或者凭证不符合规定、以未经审核的会计凭证为依据登记账簿、随意变更会计处理方法、向不同会计资料使用者提供依据不同的财务报告、未按规定使用文字或记账本位币、未按规定保管会计资料、未按规定建立内部监督制度。（除了伪造、变造、隐匿、故意销毁会计资料之外的行为）特殊违法行为伪造、变造、隐匿、故意销毁会计资料6、会计信息质量要求真实性企业会计核算要满足国家统一会计制度规定相关性提供的会计信息要与使用者经济决策有关可比性相同企业或不同企业应当采用一致的会计政策不得随意变更，经济实质重于法律形式融资租赁谨慎性企业对各项资产提取的各种减值准备金。及时性，明晰性，重要性。7、会计核算一般要求任何单位和个人不得伪造（无中生有）、变造会计凭证（篡改事实）、会计账簿和其他会计资料，提供虚假会计报告的行为。提供虚假财务会计报告包括通过编制虚假的凭证、账簿以及其他会计资料直接修改财务会计报告上的数据。8、会计核算内容（注意多项和不定项）款项及有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；其他事项。9企业采用的会计处理方法前后各期保持一致，不得随意变更，确有需要变更的，应将变更原因、情况及影响在财务会计报告中说明，（根据会计法规定）10可以变更的情况一是根据法律法规等要求变更，二是变更后能提供更可靠相关的信息11、会计年度公历1月1日12月31日12、会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币可以肯定所有单位编制的财务会计报告均以人民币反映13、会计文字记录应当使用中文，可以同时使用民族文字或外国文字。14、原始凭证的基本内容里没有会计科目和记账方向。对不真实、不合法（白条）的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告。对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求退回修改或重开。原始凭证金额有错误不得更正，只能由出具单位重开。15原始凭证审核要求购买实物的原始凭证必须要有实物验收证明，需要填写大写金额和小写金额的，大小写金额必须相符发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明，退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行凭证，不得以退货发票代替收据。职工公出借款收据必须附在记账凭证后，收回借款时，应当另开收据或退还借据副本，不能退还原借款收据。数量较多的原始凭证要单独装订，在记账凭证后注明“附件另订“提供查阅由会计机构负责人（会计主管人员）批准原始凭证遗失由会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准，16记账凭证基本内容没有数量和单价17、记账凭证审核要求记账凭证根据审核无误的原始凭证填制一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证时，用分数编号法记账凭证根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，开给对方原始凭证为割单，原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容。除结账和更正错误的原始凭证可以不付原始凭证，其他都要附原始凭证。18、账簿分类见基础。（重点）记账凭证的审核内容编制依据是否真实，填写项目是否齐全，金额计算是否正确，书写是否清楚等19、登记账簿的依据审核无误的会计凭证20、登记账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水，不能使用圆珠笔银行附写账簿除外和铅笔书写。21如果发生错误、隔页、缺号、跳行的，应按国家规定更正，更正处由会计人员、会计机构负责人（会计主管人员）盖章。22、账目核对账实、账证、账账、帐表，不得提前或延后结账，23、结账每个会计期间末的最后一天。（期末结账不得提前或延后，结账的记账凭证可以不附原始凭证）24、财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表财务会计报告使用者债权人投资者，政府及有关部门和社会公众对外提供时间月度6天季度15天半年度60天年度四个月新准则对附注的解释对会计报表中列示项目的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。企业在编制年度和半年度财务会计报告时，对经查实后的资产、负债有变动的应当按照资产负债的确认计量标准进行确认和计量并按国家统一会计制度规定进行相应的处理。国有企业、国有控股或占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业职工代表大会公布财务会计报告。并说明有关事项。企业向各方提供的财务会计报告，编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致，不得提供编制基础、编制依据、编制原则和方法不同的财务会计报告。财务会计报告须经注册会计师审计的（上市公司和外商投资企业），企业应当将审计报告随同财务会计报告一并对外提供。财务会计报告应当由单位负责人（财务报告的责任主体）和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位还须由总会计师签名并盖章。25、批准人注意事项原始凭证外借会计机构负责人（会计主管人员）专设登记薄登记，提供人和收取人签章会计档案提单位负责人办理登记手续、供复印件严禁涂画拆封抽换26、保管期限总结各单位的预算计划制度等属于文书文件不是会计档案档案名称备注保管期限（年）月、季度财务报告包括文字分析3销毁清册永久银行余额调节表原始凭证银行对账单记账凭证固定资产卡片账报废清理后5年汇总凭证发票存根联5总账现金日25明细账15年记账银行存款日记账辅助账簿年度财务报告（决算）包括文字分析移交清册保管清册永久27、会计档案销毁销毁清册编制档案机构会同会计机构签署意见单位负责人（只能是他）监销人档案机构和会计机构共同派员国家机关销毁同级财政审计财政部门销毁同级审计核对清点销毁前，要清点需要销毁的档案签章监销人报告销毁情况向单位负责人报告28、不得销毁的会计档案保管期满但未结清债权债务原始凭证和其他未了事项原始凭证正在项目建设期间的建设单位的会计档案无论是否保管期满。29会计监督监督不同处内部监督政府监督社会监督主体单位会计机构会计人员，内部审计人员财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管社会审计组织（注册会计师及其事务所）和社会公众对象单位经济活动会计行为财务报告公允性发表意见时间事前、中、后事后（1）、内部监督依据除国家法律法规外还有单位内部会计管理制度和单位预算和计划。（2）、记账人员与审批人员、经办人员、财物保管人员相互牵制。（3）、单位负责人应当保证会计机构、会计人员衣服履行值得，不得授意、指使、强令会计机构会计人员违法办理会计事项。（4）对违反国家统一制度的行为，会计人员有权制止和纠正，无效的应向单位负责人报告，单位负责人应在10日内作出书面决定。并对决定负责。（5）出纳保管现金，登记库存现金日记账和银行存款日记账。（6）财政部门实施监督范围A是否依法设置会计账簿；B会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、；C会计核算是否符合会计法和统一的会计制度的规定；D从事会计工作的人员是否具有会计从业资格（7）2008年6月28日财政部5部门联合发布企业内部控制基本规范企业建立实施内部控制遵循的原则全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益。内部控制五要素内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。内部控制分为内部管理控制内部会计控制。会计法规定，财政部门对各单位会计资料实施监督时如果发现重大违法嫌疑，国务院财政部门及派出机构可查询有关情况，有关机构和金融机构应给予支持和配合适用于我国境内设立的大中型企业，该规范自2009年7月1日实施。（8）注册会计师及事务所的业务范围A/法定业务审计出具审计报告、出具验资报告、办理企业合并分立清算业务并出具报告、其他法定业务。B/非法定业务会计咨询、会计服务可以办理会计咨询会计服务的机构税务事务所、代帐公司、会计师事务所。（9）任何单位或个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师业务所出示不实或者不当的审计报告。（10）注册会计师和事务所遇到下列行为应当拒绝委托人示意其做不实或不当证明的委托人故意不提供有关会计资料和文字的委托人其他的不合理要求。（11）财政部门的再监督（对注册会计师、事务所和注册会计师协会的监督）再监督内重点内容注册会计师和事务所被投诉的、未保持设立条件的、执业当中有不良记录的、采取不正当竞争手段承接业务的。（12）任何单位或个人对违法会计行为有权检举，有权处理的要依法按照职责分工及时处理，无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理，（13）三种监督的联系单位内部会计监督是政府监督、社会监督有效进行的基础；政府监督、社会监督是对内部会计监督的一种再监督；政府监督是社会监督有效进行的重要保证。区别性质不同，时间不同，内容不同，详细见上表30、各单位应根据会计业务的需要，设置会计机构，或在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备设置条件的，应当委托经批准设立的代理记账公司代理记账。是否设立会计机构的因素规模大小、业务繁简程度、经营管理要求。31、申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。会计师事务所由省级财政部门审批。32、代理记账机构设立条件（1）3名以上持有会计从业资格证书的人员（2）主管负责人必须具有会计师以上专业技术资格（3）有固定的办公场所（4）有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度33、代理记账业务范围进行会计核算、对外提供财务报告、提供税务资料、委托人委托的其他业务。进行会计核算的起点是审核原始凭证。34、委托代理记账委托人的义务取得原始凭证、配备专人负责日常货币收支保管（出纳）、向代理记账机构提供真实完整的资料、对退回的原始凭证予以更正补充35、代理记账机构及从业人员的义务按照合同办理记账业务，遵守国家法律，知悉的商业秘密应当保密，拒绝委托人示意的不当或不实的要求。对委托人提出的会计处理原则问题应当予以解释。36、稽核和审计的区别稽核是会计岗位审计不是会计岗位稽核是会计人员，审计部是会计人员37、会计机构负责人就是会计主管人员。但不是“会计主管”“主管会计”“主办会计”“总账会计”会计机构负责人的任职资格除了取得会计从业资格证书外，还应当取得会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历38、会计从业资格科目财经法规和会计职业道德、会计基础、会计电算化（或珠算五级）39、被依法吊销会计从业资格证书的人员。自被吊销之日起5年内（含5年），不得重新取得会计从业资格证书。（一般违法行为）隐匿、故意销毁、做假账、提供虚假报告，永久不得取的会计从业资格证书。40、会计从业资格证书取得能当场作出决定的，应当场作出颁发决定，不能当场作出的，在20日之内作出，20日之内仍不能做出的。延长10日，做出决定后应在10日内向申请人颁发证书41、免试条件国家承认的会计类专业毕业两年内（含两年）免考会计基础和电算化。会计类专业会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理学、理财学42、会计从业资格证的取得可当场做出决定的，当场颁发，不能当场做出决定的，20日内进行审查，20日内不能做出决定的，延长10日，做出决定后，应在10日内颁发。43、证书管理上岗注册登记自从事会计工作之日起90日内，向单位所在地财政部门注册。离岗备案离开工作岗位超过6个月的，调转登记同一会计从业资格管理90日内填写调转登记表办理调转手续不同会计从业资格管理原管理机构办理调出，90日内新管理机构办理调入。变更登记学历或学位、会计专业技术职务资格发生变化。44、继续教育会计人员每年接受培训（面授）时间累计不超过24小时。继续教育形式接受培训为主，在职自学是重要补充45、会计专业职务高级会计师（高级职务）、会计师（中级职务）、助理会计师、会计员。（初级职务），正高级会计师也属于高级职务。46、正高级会计师申报范围限于在本省范围内已实现预算管理、内部控制等大型企业和企业集团上市公司，上述企业的财务部门负责人、总会计师、财务总监均可申报，实行评审面试结合方式。47、中级考试资格专科5年本科4年双学士学位或研究生班毕业2年硕士1年博士直接报考48、会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人，但出纳不得兼管稽核、会计档案保管，收入、费用、支出、债权债务的登记工作。49、对会计人员的工作岗位要有计划的进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务。50、专业技术证书的管理证书处理会计专业技术资格证书两年内不得参加考试，不得重新取的资格证书会计从业资格证书被吊销之日起5年内（含5年）不得重新取的证书51、会计岗位总会计师是会计岗位，会计档案移交之前属于会计岗位，移交之后不属于会计岗位，收费员、收银员、记帐员、内部审计等等不是会计岗位。52、总会计师设置国有的和国有资产占控股地位的大中型企业必须设置总会计师，内部控制基本规范规定，只要是大中型企业就应当设置总会计师。53、任免主要行政领导人提名，政府主管部门任命或聘任。（解聘程序相同）条件必须取得会计师任职资格后，主管一个单位或单位内部一个重要方面财务工作不少于三年。要求凡设置总会计师的单位，在行政领导成员中，不再设与总会计师职权重叠的副职。54、国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人（会计主管人员），会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属在本单位担任出纳工作。直系亲属夫妻关系、直系血亲、三代以内旁系血亲。55、出纳不得经办的业务出纳可以经办的业务稽核，会计档案保管，收入、费用、支出、费用债权债务的登记。办理现金收付业务，保管库存现金，登记日记账，登记固定资产卡片账。56、经单位领导人批准，可由移交人员委托他们代办移交，但委托人应对所移交的资料负责。57、移交人员对移交的会计资料负责，接替人员不对移交过来的资料负法律责任。58、移交点收现金根据账簿记录余额当面点收，不得白条抵库。有价证券要与账簿记录一致，面额与发行价不一致时，按会计账簿记录交接。实行电算化的单位，交接双方应在计算机上对有关数据实际操作，确认有关数字正确后才可交接。尚未登帐的账目应登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章59、一般会计人员交接，由会计机构负责人（会计主管人员）监交，会计机构负责人（会计主管人员）交接，由单位负责人监交，必要时，主管单位可会同监交。60、接管人员应继续使用交接前的账簿。不得另立账簿，以保证账簿记录的连续性。61、构成打击报复会计人员罪，处3年以下有期徒刑，对受打击报复的会计人员，应恢复其名誉，原有职位级别。62、商业银行违法，没有违法所得的1050万，有违法所得的，处违法所得的15倍罚款会计继续教育的特点针对性适应性灵活性2012年财经法规复习重点归纳第二章（未完待续）1、狭义的支付结算仅指银行转账结算，（没有现金结算）2、支付结算主体银行、单位和个人，其中银行包括商业银行、信用社。3、票据的分类同城结算支票银行本票商业汇票异地结算银行汇票委托收款汇兑托收承付票据结算方式支票本票银行汇票汇票银行汇票商业汇票商业承兑汇票银行承兑汇票非票据计算方式汇兑委托收款托收承付信用卡信用证4、目前支票可以在全国范围内流通使用。5、票据和结算凭证不得更改的项目金额（大小写）、出票或签发日期、收款人名称。更改无效内容结果金额（大小写）出票或签发日期收款人名称更改银行汇票的票据无效实际结算金额大小写金额不一致的票据出票人签章不符合规定的票据未使用中国人民银行印制的票据6、支付结算法律特征必须通过中国人民银行批准的金融机构进行、是一种要式行为（票据格式和书写规范）、发生取决与委托人的意志、实行统一管理和分级管理相结合、必须依法进行。7、支付结算原则银行结算帐户管理基本原则恪守信用履约付款、谁的钱进谁的账由谁支配、银行不垫款。一个基本帐户原则、自愿选择原则、存款保密原则、守法原则。8、支付结算的基本要求单位银行在票据上的签章为单位银行的盖章加其法定代表人或其代理授权人的签章。少数民族地区和外国驻华使馆金额大写可使用民族文字或外国文字。9、凭证填制要求使用繁体字也应当受理。大写金额前应标明人民币字样、大写金额要仅靠人民币填写，不得留有空白。元为止，要写整（正），角为止可写可不写，分为止不写。出票日期必须使用中文大些，使用小写填写的，银行不予受理。日为19、10、20、30月为1、2、10前加零。日为1119前加壹。大写日期未按规定规范填写的，银行可与受理，由此造成损失的，由出票人自行承担。10、开户单位使用现金的范围工资、津贴、个人劳务报酬、奖金、劳保、福利费、向个人收购农副物资、差旅费、零星支出。现金结算的起点为1000元，开户单位支付给个人的款项中，每人每次不得超过1000（向个人收购和差旅费除外）。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案零星支出不包括收购农副产品及差旅费11、现金使用限额35天日常开支所需确定库存现金限额，边远或交通不便地区可适当放宽，但最多不超过15天。12、现金收支的基本要求现金收入当日存入银行，不得坐支现金，不得套现、不得私设小金库，不得将单位现金存入个人账户。13、单位负责任对本单位货币资金内部控制及资金的安全完整负责。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。14、银行结算帐户办理人民币业务、办理资金收付结算业务、是活期存款帐户。按存款人不同分单位帐户和个人帐户按用途不同分基本帐户、一般帐户、专用帐户、临时帐户、QFII专用账户15、存款人开立银行结算帐户，自开立之日起3个工作日后，方可使用该帐户办理付款业务，（例外情况1、注册验资的临时账户转为基本账户，2、因借款转存开立的一般账户，3、在同一银行营业机构注销账户又重新开立账户的不受3个工作日的限制）16、银行结算账户的变更是指存款人的账户名称、单位的法定代表人或主要负责人、住址及其他信息资料发生变化或改变，17、下列情形需要撤销被撤并、解散、宣告破产或关闭的；注销、被吊销营业执照的；因迁址需要变更开户银行的；其他原因。18、日期总结申请变更或注销账户5个工作日，银行办理变更或注销并报告人民银行2个工作日，开立一般账户、专用账户和临时账户向人民银行备案5个工作日，开立其他账户通知基本账户开户行3个工作日。18、存款人尚未清偿银行债务的，不得申请撤销该账户，银行对一年内未发生收付业务且未欠银行债务的应通知单位自收到通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户。19、四类银行结算账户使用范围现金收付人行核准数量备注基本账户日常资金收付以及工资、奖金和现金的支取可以收现，也可付现需要人行核准一个一般账户借款转存、可现金缴不需要人无限制，基本账户借款归还、其他结算业务。存，但不得现金支取行核准开户银行以外的银行开立临时账户注册验资、临时机构、临时经营活动可收可付需核准，但注册验资的临时账户除外有效期不超过两年。专用账户专项资金收付，据情况而定。、预算单位和QFII专用账户需要核准无限制单位银行卡账户不得办理现金收付。不得将销货收入款项存入单位卡20、个人银行储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。21一般存款账户可以办理现金缴存。但不得办理现金支取。22、注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人名称一致。23、银行结算账户管理档案的保管期限为账户撤销后10年，银行结算账户实行年检制度，24、中国人民银行的管理职能监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销，并实施监控和管理。负责基本、临时、预算单位专用账户开户登记证的管理。对存款人、银行违法银行结算账户管理规定的行为处罚。存款人未清偿开户银行债务的，不得申请撤销该账户25、违反银行结算账户管理的处罚违反者处罚存款人开立、撤消1）非经营性的警告1000罚款2）经营性的警告1000030000罚款3）构成犯罪追究刑事责任使用1）非经营性的及变更未在规定期限内通知银行警告1000罚款2）经营性的警告500030000罚款伪造、变造、私印开户登记证的（类同开立、撤消，但无“警告”）开户银行开立1）警告530万罚款2）责任人员给予纪律处分3）情节严重的，中行停其基本存款帐户的核准4）构罪追罪使用类同开立，只是罚款为5千3万26、票据概述内容构成或措施构成或备注基本当事人出票人、付款人（银行本票无）、收款人票据当事人非基本当事人承兑人、背书人、被背书人、保证人出票出票人在票据上的签章不符合法律规定的，票据无效票据行为背书现金支票、填明现金字样的银行本票、银行汇票不得背书转让，背书附有条件的，所附条件无效。承兑承兑附有条件的，视为拒绝承兑保证保证附有条件，条件无效付款请求权第一顺序票据权利追索权行使追索权的当事人可以是收款人、最后被背书人、代为清偿债务的保证人、背书人27、背书不得附有条件，背书附有条件的，所附条件无效，将票据金额一部分转让的背书或将票据金额分别转让给两人以上的背书无效。28、签章的变造属于伪造，票据上有伪造签章的，不影响票据上其他真实签章的效力，在票据上真正签章的的当事人不能以伪造为由进行抗辩。29、支票的金额和收款人名称可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。30、支票的出票人签发的支票金额不得超过付款时付款人处实有的存款数，禁止签发空头支票，签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、处以票面金额5但不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2的赔偿金。31、期限种类提示承兑期限提示付款期限付款期限使用者商业汇票见票后定期付款出票日起1个月内到期日起10日内最长不超过6个月个人不得定日付款和出票后定期付款的汇票到期日前见票即付无需提示承兑出票日起一个月内使用支票（见票即付）出票日起10日内出票日起10日内单位和个人银行汇票（见票即付）出票日起一个月单位和个人银行本票出票日起最长不超过2个月单位和个人32、支票种类现金支票（只能提现不能转账）转账支票（只能转账不能提现）普通支票（既能转账又能提现）划线支票（只能转账不能体现。）33、在银行开立存款账户的法人和组织，必须具有真实的交易关系或债权债务关系才能使用商业汇票，出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或其他票据当事人的资金。34、商业汇票收款人的效力付款请求权、追索权、转让票据权。35、承兑付款人应在收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或拒绝承兑，3日内未作出视为拒绝承兑。承兑人不得以其与持出票人之间的资金关系来对抗持票人，拒绝支付汇票金额。36、不得背书转让的商业汇票出票人在汇票上记载“不得转让”字样，若转让，则原背书人对以后取得该汇票的一切当事人不承担票据责任。37、为了保证粘单的有效性和真实性，第一位使用粘单的背书人必须在汇票和粘单的粘结处签章，否则该粘单记载内容无效。38、为出票人、承兑人保证的，记载于汇票正面，为背书人保证的，记载于汇票背面或粘单上，（保证附有条件，条件无效）39、在共同保证的情况下，持票人可以不分先后的向保证人中的一人或数人就全部票据金额及有关费用行使票据权利，共同保证人不得拒绝。40、信用卡的分类按信誉等级分金卡和普通卡，按使用对象分为单位卡（一律不得支取现金；其账户资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入单位卡账户；不得用于10万的商品交易、劳务供应款项的结算，不得提取现金）和个人卡41、信用卡透支额和透支期限金卡10000元，普通卡5000元，透支期限60天42、汇兑分为信汇和电汇，由汇款人选用，未在银行开立账户的收款人，其转账汇兑款严禁转入储蓄和信用卡账户只能用于异地。43、银行汇票记载的金额有实际结算金额和汇票金额，实际结算金额只能小于等于汇票金额，未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的银行不予受理44、出票银行受理银行汇票申请书，签发银行汇票，将银行汇票和解讫通知一并交给申请人，申请人或者收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票，申请人应将银行汇票和解讫通知一并交付给汇票上记载的收款人。45、银行汇票的背书转让以实际结算金额为准，未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得转让，持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。46、申请人缺少解讫通知要求付款的，出票银行应于银行汇票提示付款期满后1个月后办理。47、票据上的签章为签名、盖章或签名加盖章，单位、银行在票据上的签章为该单位、银行在的盖章加其法定代表人或授权代理人的签名或盖章，个人在票据上的签章为个人本名的签名或盖章。48、背书人在票据上的签章不符合法律规定或有伪造的签章，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力49、票据丧失的补救措施有挂失止付、公示催告和普通诉讼，只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时才可以挂失止付，具体包括已承兑的商业汇票，支票，填明现金字样和代理付款人的银行汇票以及填明现金字样的银行本票，挂失止付并不是票据丧失后采取的必经措施，最终要申请公示催告或提起普通诉讼。50、当票据的利害关系人不确定时，失票人应当在挂失止付后的三日内向人民法院提起公示催告或者诉讼，申请公示催告的主题必须是可以背书转让的最后持票人。51、银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据，单位和个人在同一票据交换区域都可以使用银行本票。2012年财经法规复习重点归纳第三章（未完待续）1税收是取得财政收入的形式，是分配的范畴，职能组织财政收入、调控经济运行、维护国家政权、国际交往中维护国家利益，特征强制性无偿性核心固定性。2、修订的增值税暂行条例自2009年1月1日起施行，全面实行消费型增值税。3分类按征收管理的分工体系关税类海关征收关税，海关代征的进口环节增值税、消费税等工商税类地税国税征收剩余按税收征收权限和收入支配权限中央税国税关税、消费税、海关代征的增值税、铁道保险银行的营业税和城建税地方税地税营业税、城建税、房产税、车船税共享税国税增值税、企业所得税、证券交易的印花税计税标准不同进行4、税法调整的是税收权利义务关系，而不直接调整税收分配关系。5、税收以税法为其依据和保障，而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。6、税法法律级次制定机关举例税收法律全国人民代表大会及其常务委员个人所得税法、企业所得从价税增值税、营业税等从量税资源税、耕地占用税、复合税卷烟白酒征收的消费税税法、税收征收管理法税收规章国务院税收主管部门（财政部、国家税务总局和海关总署）税务行政复议规则、税务代理试行方法税收规范性文件行政机关7、纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素，其中征税对象是区别不同税种的主要标志，税率是衡量税负轻重的重要标志8、税率是指应纳税额与计税依据的比例或关系，它是计算税额的尺度，是衡量税负轻重与否的重要标志，体现征税的深度。我国现行使用的税率主要有比例税率、定额税率、累进税率等。累进税率按结构不同，又分为全额累进税率、超额累进税率（个人所得税）、超率累进税率（土地增值税）三种。9、计税依据按照计量单位来划分，分为从价计征、从量计征和复合计征三种情况。10、我国现行的税收减免权限集中于国务院，任何地区、部门不得规定减免税项目。第二节主要税种1、增值税征税对象为中国境内销售货物（销售不动产除外）或者提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。如果销售货物是消费税应税产品或者进口产品，则全部价款中包括消费税或关税。不含税销售额含税销售额/（1税率）组成计税价格进口价格关税消费税（进口价格关税）/（1消费税税率）销项税不含税销售额/组成计税价格增值税税率2、纳税义务发生时间销货或应税义务的发生时间为收讫销售额或取得索取销售额凭证的当天进口货物的纳税义务的发生时间为报关进口的当天准予扣除项目购进货物或应税劳务以及进口货物按17扣除，购买的免税农产品按13扣除，支付的运输费用（代垫运费除外）按7计算扣除小规模纳税人一般纳税人1、生产、提供应税劳务及为主的年应税销售额50万1、超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位2、生产/加工企业和企业性单位，账簿健2、其他的年应税销售额80万年销售额超过标准的个人非企业性单位不常发生增值税应税行为的企业，也视同小规模纳税人全，能准确核算并提供销项税、进项税，能按规定报送有关税务资料，且年应税销售额30万3、非企业性单位常发生增值税应税行为的不能开增值税专用发票开增值税专用发票征收率3，进项税额计入成本不能抵扣税率17（13）进项税不计入成本，可以抵扣，税额不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。下列情况应税务局代开发票小规模纳税人销售商品、提供劳务给可抵扣进项税购进货物或应税劳务、进口货物、免税农产品（13抵扣）、运费抵扣7除了购入固一般纳税人的定资产和代垫运费3、消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种流转税，我国现行消费税属于特别消费税。4、计税方法从价定率征收从量定额征收从价定率和从量定额复合征收（卷烟、粮食白酒、薯类白酒）5、应税消费品的销售额包括从购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购货方收取的增值税款。以含消费税而不含增值税的销售额作为计税基数。（和增值税的计税依据一致）应纳税额销售额税率6、由于某些应税消费品是用外购（或委托加工收回）已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计征消费税时，应按当期生产领用数量计算准予扣除外购（或委托加工收回）应税消费品已纳的消费税税额。7纳税业务发生时间生产的应税消费品于销售时纳税，进口消费品应于应税消费品报关进口环节纳税，金银首饰、钻石在零售环节纳税。8、营业税按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率，现行营业税的税率按行业不同分设三档税率，分别为3、5、520。9、现行营业税以营业额为计税依据，纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。10、纳税地点应税项目纳税地点提供劳务机构所在地或居住地税务机关转让无形资产机构所在地或居住地税务机关销售出租不动产不动产所在地税务机关转让出租土地使用权土地所在地税务机关注意一般销售货物缴纳增值税，但销售不动产交营业税，对外提供劳务交营业税，但加工、修理修配劳务交增值税11、企业所得税依照中国法律在中国境内成立的企业（外商投资企业）居民企业依照外国法律成立但实际管理机构在中国来源于境内境外所得征税非居民企业依照外国法律成立，管理机构不在中国，在中国有分支机构来源于境内所得，及发生在中国境外但与其机构场所有实际联系的所得25，小型微利企业20，高新技术开发企业15在中国没有分支机构，但有来源于中国境内的所得来源于中国境内的所得1012、收入总额（指所有收入）1、销售货物收入2、提供劳务收入3、转让财产收入4、权益性投资收益5、利息收入租金收入6、特许权使用费收入7、接受捐赠收入8、其他收入不征税收入财政拨款2、纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金3、其他不征税收入免税收入1、国债利息收入2、居民企业间权益性投资收益3、设机构、场所的非居民企业从居民企业取得与机构、场所有联系的权益性投资收益4、符合条件的非营利组织的收入扣除1、成本2、费用3、税金（指营业税金及附加，不包括增值税所得税）4、损失5、其他支出额扣除范围和标准1、合理的工资薪金A2、“三项经费（职工福利费A14，工会经费A2，职工教育经费A25）6、业务招待费按发生额的60扣除但不得超过当年销售（营业）收入的5）7、广告费和业务宣传费支出不得超过当年销售（营业）收入的1512、公益性捐赠不得超过年度利润总额12以内不可扣除1分红2企业所得税税款3税收滞纳金4罚金、罚款和被没收财物的损失5、非公益性捐赠支出6、赞助支出7、未经核定的准备金支出8、与取得收入无关的其他支出弥补亏损五年之内的亏损可以弥补。13、企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期作为一个纳税年度。14、企业所得税纳税申报分为预缴申报和年度申报。企业所得税的缴纳实行按年计算，分月或分季预缴的办法。预缴15日，汇算清缴5个月内15、个人所得税居民企业在中国境内有住所或虽无住所但在中国境内居住期满1年境内外所得征税非居民企业在中国境内无住所又不居住或无住所而在中国境内居住期不满1年境内所得征税16、个人所得税计算（工资薪金个人所得税的免征额已确定为3500，但具体的解释尚未出台，如出现此类题目若无特殊说明还应按照2000计算）项目公式税率征税时间工资薪金（每月工资薪金所得2000）适用税率速算扣除数（外籍人员4800）适用九级超额累进税率，545每月征收（按期）个体工商户（全年收入总额成本费用及损失）适用税率速算扣除数五级超额累进税率，535每年征收（按期）劳务报酬收入4000元，个税（收入800）20收入4000元，个税收入（120）2020000收入4000元，则应纳税额收入（120）20（130）利息股息红利、偶然、其他所得应纳税额收入2020按次缴纳17、自行申报纳税人年所得12万以上的，从中国境内两处或以上取得工资薪金的，从境外取得所得的，没有扣缴义务人的。第三节税收征管1、税务管理包括登记管理（首要环节）、发票管理、纳税申报。2、不需要税务登记的国家机关、个人和无固定生产经营场所的农村流动性小商贩。税务登记包括开业登记变更登记停业、复业登记注销登记外出经营报验登记自领取营业执照或纳税业务发生之日起30日内申报30日内变更（银行账户的变更15日）定期定额纳税人，停业期不得超过1年，纳税人在停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应视为已恢复营业，纳税人在停业期间发生纳税业务的应当及时向主管税务机关申报，依法纳税。依法终止纳税义务15日内住所、经营地变化30日内被吊销营业执照15日内连续12个月内在同一地累计超过180天的，须在营业地办理税务登记手续，外管证一地一证，有效期为30天。最长不超过180天。3、税务登记的注意事项1、自开立账户之日15日内报告全部账号给主管税务机关2、定期验证换证每年验审一次，每三年换证一次3、必须持税务登记证件开立银行账户申请减税、免税、退税申请办理延期申报、缴纳税款领购发票申请开具外出经营活动税收管理证明办理停业、歇业及其他有关税务事项4、正本要在营业场所公开悬挂，如遗失，15日内书面报告，并登报声明作废4、法律责任未按规定税务登记、变更、注销、未按规定进行纳税申报的的责令限期改正、处2000以下罚款，情节严重的200010000，未按规定使用税务登记证或转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登记证的，200010000罚款，情节严重的1000050000罚款。5、经县级以上税务局（分局）局长批准，可以采取税收保全和强制措施，税收保全措施冻结银行账户相当于应纳税款的存款，扣押查封纳税人财产，税收强制执行措施直接扣缴税款或拍卖变卖资产。维持生活的住房和用品部在保全措施之内，单价5000一下的生活用品不采取保全或强制措施。6、如果纳税人在保全之后规定期间缴纳了税款，税务机关应在收到税款或税票后24小时内解除保全措施。7、发票种类增值税专用发票、普通发票、专业发票。8、普通发票营业税纳税人和小规模纳税人使用，增值税纳税人在不能开具专用发票时也可。分为行业发票（适用于某个行业）和专用发票（某一个是经营项目）9、发票由省、自治区、直辖市税务机关指定企业印制，增值税专用发票、发票防伪专用品由国家税务总局指定企业制定。发票监制章式样的确定由税务总局确定，10、外省来本辖区从事临时经营的纳税人领购发票的缴纳不超过1万元的保证金。11、任何单位不得转借、代开、转让发票，未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票适用范围，禁止倒买倒卖发票用品。12、单位和个人开局的发票必须加盖发票专用章或财务专用章。13、下列情形不得开具增值税专用发票向消费者个人销售货物或提供劳务的、销售货物或提供劳务适用免税规定的、小规模纳税人销售货物或应税劳务的。14、增值税发票开具时限直接收款方式的为收到销售款或取得索取销售款凭证当天、托收承付和委托收款方式的为发出货物并办妥托收手续的当天、赊销为合同约定的收款日期当天无合同约定的为货物发出当天。15、代开增值税发票范围向一般纳税人销售货物、提供劳务的的小规模纳税人。16、未按规定领购、开具、取得、保管发票的1万以下罚款，导致其他单位少缴税款的，处少缴税款1倍以下罚款。17、纳税申报方式直接申报、邮寄申报、数据电文申报。18、税务代理特点中介性、法定性、自愿性、公正性。19、税务代理机构的业务范围各类税务登记、领购发票、纳税申报，税务咨询、申请退税、建账建制、税务咨询、行政复议和诉讼。20、税款优先原则税收优先于无担保债权。纳税在前的，税收优先于抵押权、质权、留置权的执行。税款优先于罚款、没收违法所得。21、税款征收方式查账征收适用于规模大、财务制度健全、能够认真履行纳税业务的查定征收适用于规模小，产品零星税源分散会计制度不健全的。查验征收适用于品种单一商品来源不固定的纳税人定期定额适用于规模小无建账能力可以不设置账簿的。代扣代缴源泉控制。（个人所得税）代收代缴税收网络覆盖不到或很难控管的领域（受托加工应税消费品）22、税务机关有权核定应纳税额的情形不设账簿、销毁账簿拒不提供纳税资料、发生纳税业务拒不申报纳税的、计税依据偏低又无正当理由的。23、核定应纳税额的方法参照同行业标准、按照收入或成本费用和利润确定、按照耗用的原料、其他方法。24、滞纳金金额滞纳税额500滞纳天数。25、税务违法责任行政责任（责令限期改正、罚款、没收财产、收缴未用发票和暂停供应发票、停止出口退税权）刑事责任26、行政复议向做出该行为的上一级行政机关或法定机关提出申诉，对行政复议不服的可以向人民法院起诉，27、当事人对税务机关行政处罚不服的，逾期不申请行政复议，又也不向人民法院起诉的，又不履行的，税务机关可按征管法规定的强制执行措施，或申请人民法院强制执行。28、对省级以下税务局做出的行政行为不服，向上一级税务机关申请复议，对省级地方税务机关行政行为不服的向国家税务总局或省级人民政府申请复议，对国家税务总局不服的，向国家税务总局申请复议也可以向国务院申请仲裁，国务院的裁决为终局裁决。29、法律责任偷税、逃税、欠税，505倍抗税15倍。2012年财经法规复习重点归纳第四章（未完待续）第一节预算法律制度1、国家预算（1）预算法律制度由预算法和预算法实施条例构成，其中预算法是核心法、骨干法。（2）国家预算，包括中央预算和地方预算。（3）国家预算原则公开性，可靠性，完整性，统一性，年度性。（4）国家预算的职能分配、调控和监督职能。（5）国家预算的作用财力保证作用调节制约作用反映监督作用。2、国家预算的级次划分中央预算，省级（省、自治区、直辖市）预算，地市级（设区的市、自治州）预算，县市级（县、自治县、不设区的市、市辖区）预算，乡镇级（乡、民族乡、镇）预算。注意不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇，经省、自治区、直辖市政府确定，可以暂不设立预算县级以上地方政府的派出机关，根据本级政府授权进行预算管理活动，但是不作为一级预算。3、国家预算的构成根据国家政权结构和行政区划的不同，分为（1）中央预算由中央各部门（含直属单位，下同）的预算组成，包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的数额。（2）地方预算各省、自治区、直辖市总预算组成。地方各级政府预算由本级各部门（含直属单位，下同）的预算组成。（3）总预算政府汇总预算组成；各级总预算由本级政府预算和汇总的下一级总预算组成，下一级只有本级预算的，下一级总预算即指下一级的本级预算。没有下一级预算的，总预算即指本级预算。（没有乡总预算）（4）部门单位预算各部门预算是由所属各单位预算组成。单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。4、全国人民代表大会的职权（1）审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告；（2）批准中央预算和中央预算执行情况的报告；（3）改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议。5、各级财政部门的职权编制权、执行权、提案权、报告权。国务院财政部门的职权（1）具体编制中央预算、决算草案；（2）具体组织中央和地方预算的执行；（3）提出中央预算预备费动用方案；（4）具体编制中央预算的调整方案；（