会计分录-例题

第910次作业背景材料：小美毕业后，为了心中的理想，决定自己开一家蛋糕店。经与父母商量，父母同意出资5万并贷款5万，帮助小美开店。从7月开始筹备，到10月1日蛋糕店正式开业。开业之初，生意比较冷清，随着蛋糕花色、品种的不断翻新和小美及其他员工的辛勤工作，蛋糕店的生意渐渐有了起色，看着每天钱柜里不断增多的现金，小美心里美滋滋的。转眼到了年底，小美的父母问起店里的生意情况，小美高兴地告诉二老，“不要担心，蛋糕店的生意很“红火”，用不了多久就能把从二老那里借来的5万元钱还上”。虽然父母打心眼里为女儿的红火生意高兴，但还是希望女儿能够把“红火”说的具体一点儿，也就是给个具体数儿。这一下可把小美难住了，她没学过会计，不会算账。怎么办呢？她想到了在某会计师事务所工作的高中同学你。于是，小美就请你来帮忙记账，以了解蛋糕店的真实财务状况。小美按你的要求提供了蛋糕店7月初到12月31日的业务活动资料。资料如下：1. 父母为蛋糕店出资50 000元，同时借给小美50 000元，利率3%，期限3年。2. 与业主签订了一份为期3年的店面租赁合同，租期从10月1日开始计算，租金按季度支付，每月租金5 000元，季度开始时一次性支付，同时支付押金10 000元（合同终止时退回）。3. 9月，装修店面花费6 000元。4. 79月购置的冰柜、冰箱等固定资产如下表：固定资产登记簿 单位元名称数量单价金额冰柜2550011000冰箱2680013600彩色激光打印机120002000收款机136003600电脑163006300货架88006400合计429005. 912月购货共9次，支付货款元，12月末存货余额4525元。明细项目如下表：名称库存数量计量单位单价金额面粉100公斤5500砂糖10公斤13130水果罐头25听19.8495奶油20罐30600生日蜡烛160盒5800包装盒100个101000包装彩带500米21000合计45256. 销售小票合计190 000元，其中，40 000元尚未收回。7. 支付员工工资共计35 000元。8. 支付水电费、通信费等共计2 700元。9. 此外，12月30日一家公司预订蛋糕，收到其开出的转账支票一张，金额20 000元.10. 所有的固定资产使用期限为5年，残值为零，按平均年限法折旧。房屋租金、利息、折旧按3个月计算（即都从10月1日开始计算）。要求：根据小美提供的资料，你为蛋糕店补记会计分录（分录按业务账项和调整账项分别编制，然后结账），登记T型账，编制试算平衡表，编制712月的利润表、现金流量表和12月31日的资产负债表，并回答下列问题： 小美的蛋糕店赚了多少钱？ 为小美在财务方面提些建议。一、编制会计分录1) 将父母赠与的50，000元投入蛋糕店：借：银行存款 50 000贷：实收资本 50 000父母2) 向父母借款50，000元借：银行存款 50 000贷：长期借款（或其他应付款） 50 0003) 租赁3个月房租5000*3=15000和一次性支付租赁店面支付押金10，000元借：待摊费用（预付房租） 15 000 其他应收款店面业主 10 000贷：银行存款 25 0004) 9月，装修店面花费6，000元借：经营费用（营业费用） 6 000贷：银行存款 6 0005) 79月购置冰柜、冰箱等固定资产42，900元，用银行存款支付40，000元，余额未付借：固定资产 42 900贷：银行存款 40 000应付账款 2 9006) 912月购货9次，购买面粉支付货款115，000元，期末存货4，525元借：存货 115 000贷：银行存款 115 0007) 销售小票合计190，000元，收到150，000元，转入银行存款，40，000元尚未收回借：银行存款 150 000应收账款 40 000贷：营业收入 190 0008) 支付员工工资共计35，000元借：经营费用（营业费用） 35 000贷：银行存款 35 0009) 支付水电费、通信费等共计2，700元借：经营费用（营业费用） 2 700贷：银行存款 2 70010) 12月30日收到一家公司开出的转账支票一张，预定蛋糕款为20，000元借：银行存款 20 000贷：预收账款 20 000调整分录：11) 确认房租费用15，000元（1012月）借：经营费用（营业费用）15 000贷：待摊费用（预付房租 ）15 00012) 计提1012月固定资产折旧2，145（42 000/60）*3借：经营费用（营业费用）2 145贷：累计折旧 2 145 13) 结转已经消耗的存货成本115 000-4 525=110 475借：营业成本110 475贷：存货110 47514) 计算1012月借款利息，利率为3%，期限3年借：财务费用 375贷：应付利息 375结账分录：15) 将所有成本费用类账户的借方发生额合计数结转到本年利润账户的借方借：本年利润 171 695贷： 营业成本 110 475 经营费用 60 845 财务费用 37516) 将所有收入类账户的贷方发生额合计数结转到本年利润账户的贷方借：营业收入 190 000贷：本年利润 190 00017) 将本年利润的差额结转至利润分配未分配利润账户借：本年利润 18 305贷：利润分配未分配利润 18 305二、T型账银行存款（1）50000（2）50000（7）（10）20000（2）25000（4）6000（5）40000（6）（8）35000（9）2700期末余额46300实收资本（1）50000期末余额50000固定资产（5）42900期末余额42900长期借款（2）50000（14）375期末余额50000经营费用（4）6000（6）35000（9）2700（11）15000（12）2145（15）60845应付账款（5）2900期末余额2900营业成本（13）（15）应收账款（7）40000期末余额40000预收账款（10）20000存货（6）期末余额4525（13）期末余额20000累计折旧期末余额2145（12）2145利润分配未分配利润（17）18305期末余额18305三、试算平衡表调整之后的试算平衡表2013年12月31日 单位：元科目借方余额贷方余额借方余额贷方余额银行存款46300待摊费用250001500010000应收账款4000040000存货4525固定资产4290042900累计折旧21452145应付账款29002900实收资本5000050000营业收入预收收入2000020000长期借款50000+375=5037550375经营费用6084560845营业成本财务费用375375本年利润利润分配未分配利润1830518305合计四、 利润表编制单位：小美蛋糕店2013年10-12月单位：元项目金额营业收入减：营业成本财务费用375营业利润79150减：经营费用60845利润总额18305五、 资产负债表编制单位：小美蛋糕店 2013年12月31日 单位：元项目金额项目金额货币资金46300应付账款2900应收账款40000预收账款20000存货4525预付房租10000固定资产42900长期借款50375减：累计折旧2145实收资本50000固定资产净值40755未分配利润18305资产合计负债和所有者权益合计六、 现金流量表编制单位：小美蛋糕店2013年10-12月单位：元项目金额一：经营活动产生的现金流量： 销售蛋糕收到的现金 预收定制蛋糕收到的现金 经营活动现金流入小计 购买面粉、奶油等支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付房租租金支付的现金 支付水电、电话上网等支付的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流入 装修支付的现金 购买冰箱、冰柜、电脑等支付的现金 投资活动产生的现金流出小计 投资活动产生的现金流量合计三：筹资活动产生的现金流量： 小美投入的现金 取得借款收到的现金筹资活动产生的现金流量流入合计2000035000250002700-7700060004000046000-460005000050000四：现金及现金等价物净增加46300五：期初现金及现金等价物余额0四：期末现金及现金等价物余额46300七、回答问题1如不考虑所得税的影响，小美的蛋糕店一共赚了18 305元。2参考建议：1) 学点会计知识，养成每天记账的习惯，将每一笔收支和应收账款都记清楚，及时了解蛋糕店的库存和运营情况，每周进行一次周总结，每月编制报表，根据利润情况调整经营策略。2) 与良好的原材料供