综合阶段(2012)-审计-专题十三-审计报告-课后作业

一、单项选择题 1. 以下属于标准审计报告的是（ ）。A.带其他事项段的无保留意见的审计报告B.带其他报告责任段的无保留意见的审计报告 C.带强调事项段的无保留意见的审计报告D.保留意见的审计报告2. 如果被审计单位财务报表是按照两个财务报告编制基础进行编制的，注册会计师以下做法不正确的有（ ）。A.如果财务报表分别符合每个编制基础，注册会计师需要发表两个意见B.在对财务报表形成审计意见时，需要分别考虑每个编制基础，并在审计意见中提及这两个编制基础C.如果财务报表符合其中一个编制基础而没有符合另一个编制基础，注册会计师需要对财务报表按照其中一个编制基础编制发表无保留意见，而对财务报表按照另一个编制基础编制发表非无保留意见D.如果有关财务报表符合另一财务报告编制基础的程度的披露不具有误导性，但注册会计师认为应当提醒财务报表使用者关注，则应当发表保留意见3. ABC会计师事务所接受委托对戊公司2011年财务报表进行审计，在出具审计报告时除审计准则规定的注册会计师对财务报表出具审计报告的责任外，戊公司因为属于特殊行业，相关法律法规要求注册会计师在出具的审计报告中报告这些其他责任，以下注册会计师做法正确的是（ ）。A.审计报告应当区分为“对财务报表出具的审计报告”和“按照相关法律法规的要求报告的事项”两部分B.针对其他责任单独出具报告C.只按照审计准则对财务报表发表审计意见D.将其他责任段列示到审计报告的意见段中4. 如果注册会计师在出具审计报告前发现被审计单位对外报送的财务报表中与其他信息存在重大不一致，需要修改财务报表，而被审计单位管理层拒绝修改，以下注册会计师正确的做法是（ ）。 A.要求管理层修改其他信息与财务报表保持一致 B.在审计报告中增加强调事项段 C.在审计报告中增加其他事项段 D.在审计报告中发表非无保留意见5. ABC会计师事务所接受委托对戊公司2011年度财务报表进行审计，2012年2月5日外勤工作结束，项目合伙人将审计报告草稿和已审计财务报表草稿提交戊公司管理层，2月6日戊公司管理层批准并签署已审计财务报表，2月7日呈送国证监会，2月8日在相关媒体披露该审计报告。该业务中注册会计师签署审计报告的日期是（ ）。 A.2月5日 B.2月6日 C.2月7日 D.2月8日 6. ABC会计师事务所针对甲公司2011年度财务报表实施审计，确定的财务报表层次的重要性水平为100万元，汇总的管理层未更正错报为高估资产120万元，高估负债150万元，针对该种情况，注册会计师应当出具审计报告意见的类型是（ ）。 A.标准无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见7. ABC会计师事务所针对甲公司2011年度财务报表实施审计，确定的财务报表层次的重要性水平为100万元，汇总的管理层未更正错报为高估资产55万元，低估负债50万元，针对该种情况，注册会计师应当出具审计报告意见的类型是（ ）。 A.标准无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见8. ABC会计师事务所针对甲公司2011年度财务报表实施审计，确定的财务报表层次的重要性水平为100万元。审计后确定甲公司的利润总额为300万元，净利润225万元。在出具审计意见时，汇总的管理层未更正错报为高估收入250万元，则注册会计师应当出具审计报告意见的类型是（ ）。 A.保留意见 B.无法表示意见 C.带强调事项段的无保留意见 D.否定意见9. 事务所针对甲公司2011年度财务报表实施审计，确定的财务报表层次的重要性水平为100万元。审计后确定甲公司的利润总额为300万元，净利润225万元。在出具审计意见时，汇总的管理层未更正错报为高估收入250万元，低估成本51万元，则注册会计师应当出具审计报告意见的类型是（ ）。 A.保留意见 B.无法表示意见 C.带强调事项段的无保留意见 D.否定意见10. 甲会计师事务所2012年2月5日对常年审计客户戊公司实施财务报表审计业务，在制定总体审计策略时，确定的财务报表整体重要性水平为150万元，2月15日外勤审计工作结束，已确定的戊公司资产总额为2000万元，但其中戊公司价值1000万元的存货由中东地区某经销商负责代销，因当地政局不稳定，注册会计师无法实施监盘，也无法委托当地注册会计师代为监盘或实施其他替代审计程序，则注册会计师应当出具的审计报告意见类型是（ ）。 A.保留意见 B.无法表示意见 C.带强调事项段的无保留意见 D.否定意见二、多项选择题 1. 注册会计师在形成审计意见前，应当考虑的因素有（ ）。 A.是否已获取充分、适当的审计证据 B.未更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报 C.评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制 D.评价财务报表是否实现公允反映以及恰当提及或说明适用的财务报告编制基础2. 非无保留意见的审计报告包括（ ）。 A.保留意见 B.否定意见 C.无法表示意见 D.带强调事项段的无保留意见3. 审计报告引言段中应当包括的事项有（ ）。 A.被审计单位的名称 B.说明财务报表已经审计 C.指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称 D.提及财务报表附注4. 以下不属于标准审计报告中管理层责任段中的事项的有（ ）。 A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映 B.选择和运用了恰当的会计政策 C.已经作出合理的会计估计 D.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报5. 标准审计报告中注册会计师的责任段中应当说明的内容有（ ）。 A.注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见 B.注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作 C.审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据 D.注册会计师相信获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础6. 以下注册会计师在审计报告中的签名不正确的有（ ）。 A.合伙会计师事务所出具的审计报告，应当由一名对审计项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计师签名盖章 B.有限责任会计师事务所出具的审计报告，应当由会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签名盖章 C.应由审计项目组中具体执行业务的两名注册会计师签名盖章 D.应由项目合伙人和项目质量控制复核人签名盖章7. 注册会计师在界定财务报表错报时，应当包括（ ）。 A.金额错误 B.分类错误 C.列报错误 D.披露错误8. 以下情形属于注册会计师审计范围受到限制的情形有（ ）。 A.被审计单位的会计记录已被毁坏 B.政府有关机构无限期地查封了被审计单位的某些重要的会计记录文件 C.被审计单位内部控制无效，注册会计师仅实施实质性程序无法获取到充分、适当的审计证据 D.被审计单位的存货属于挥发性剧毒产品，注册会计师无法实施现场监盘9. 注册会计师在承接审计业务后，如果注意到管理层对审计范围施加了限制，且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见，注册会计师正确的处理方式有（ ）。 A.注册会计师如果无法要求管理层消除这些限制，也无法实施替代的审计程序，则需要出具无法表示意见的审计报告 B.注册会计师应当就此事项与治理层沟通 C.如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大且具有广泛性，以至于发表保留意见不足以反映情况的严重性，如果不属于法律法规禁止情况，注册会计师应当解除业务约定 D.如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大且具有广泛性，以至于发表保留意见不足以反映情况的严重性，如果注册会计师不能解除业务约定，应当发表无法表示意见的审计报告10. 以下情形中应出具无法表示意见的有（ ）。 A.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性 B.被审计单位存在多个不确定事项 C.注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，认为财务报表就整体而言是公允的，但还存在对财务报表产生重大影响的错报 D.在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性三、简答题 1. 2012年2月6日，注册会计师在对ABC公司财务报表审计后，按照企业会计准则编制的财务报表出具了标准审计报告，请指出该审计报告中的错误之处，并予以纠正。 独立审计报告 ABC股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括资产负债表，利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：(1)按照企业会 计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行和维护必要的内部控 制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会 计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计 师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审 计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的 评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制， 以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价 管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 三、审计意见 我们认为，ABC公司财务报表已按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。 会计师事务所 中国注册会计师： (盖章) (签名并盖章) 中国注册会计师： (签名并盖章) 中国市答案:一、单项选择题 1. B 2. D 3. A 4. D 5. B 6. B 7. A 8. A 9. D 10. B 二、多项选择题 1. A, B, C, D 2. A, B, C 3. A, B, C, D 4. B, C 5. A, B, C, D 6. C, D 7. A, B, C, D 8. A, B, C 9. B, C, D 10. A, B 三、简答题 1. 【正确答案】 （1）标题错误，“独立审计报告”应为“审计报告”。 （2）在引言段中没有指明构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖期间。正