财务管理论文关于加强内部制约建设　提高财务管理水平论文范文参考资料

财务管理论文关于加强内部制约建设提高财务管理水平论文范文参考资料 摘要：随着激烈的市场竞争中，企业要存活，要发展，要获利，除了企业外部市场条件，更重要的是企业的内在理由，任何一个企业，不论其规模大小和业务繁简，都必须建立一个强有力的、高效率的组织指挥机构和先进有效的管理体系，内部制约作为企业内部管理的一个重要内容，为企业的高效运转提供了有力保障。 关键词：内部制约 财务管理 1.提高企业领导对内制约度的认识。领导要认识到建立内部制约制度的重要性和必要性，建立健全内部制约体系，能使得企业财务和经营决策人在行使权力时多一份安全，多一份制约，才使企业的资产多一分安全，企业经营决策多了一份谨慎，从而使企业经营少了一份风险，企业目标的实现多了一份保障。 2.提高财会人员的技能和内部制约知识水平。建设一支学习型团队，推动会计人员学习会计知识和会计法规，提高业务水平，内部制约应作为会计人员内部培训的必学内容，使内部制约制度逐步深入到每一位工作人员心中。 3.提高财会人员的职业道德。保证会计信息质量，就会计本身而言，要求会计人员必须具备良好的职业道德和较高的业务素质。较高的业务素质是高质量会计信息的前提，良好的职业道德是高质量的会计信息的保证。在努力提高自身执业素质的同时，还要注意对良好的职业道德的培养。 4.权衡内制约度的成本收益理由。任何制约都要发生费用，同时，任何制约由于纠正了组织活动中存在的偏差，都会带来收益。从经济角度分析只有当内控带来的收益大于它所发生的费用成本时，才是值得的，在实践中逐步探寻一个内控效果与内控成本的合理结构比例。 可分为系统制约与管理制约两大类。系统制约是指与程序设计、运转维护、数据处理过程、硬件设备等相关的可靠制约制度。管理制约是运用现代管理学的组织规划、资源使用限制等原理，制定的诸如业务流程、工作程序、岗位设置、职责分工、授权批准等一系列内容的管理制度。所以，企业一方面要建立安全可靠的信息处理系统，防范现代信息技术给内部制约带来的潜在风险，另一方面要改善内部管理制度使之符合信息技术的要求。 2.1系统制约的实现。是指依靠计算机程序对会计核算进行更为有效的自我保护的内部制约。 2、1.1系统开发制约。这是一种预防性制约，目的是确保电算化会计系统开发过程符合内部制约的要求。(1)程序开发标准化制约。系统设计、数据结构、数据接口、用户界面、程序编制等均应遵循一定的标准、规则，且便于今后维护利用，开发人员要按功能合理分工。(2)代码体系设计制约。一套好的编码方案可简化输入、节省存储空间、便于数据交换和处理。设计时要坚持唯一性、系统性、稳定性、可扩展性、合法性、合规性等原则。(3)系统功能设计制约。必须确保每项设计都有用户参加，并对功能需求进行前瞻性、科学性地反复设计。(4)系统测试制约。测试制约目的是检查系统所达到的处理精度、速度、灵活性、可靠性、安全保密性、合法性等，应由用户、开发人员及系统人员制定合理的测试方案、设计必要的测试数据共同进行全面测试，并得到正式批准后方可投入运转。(6)开发源代码等文档制约。系统开发进程每一阶段都会形成相应的阶段成果和文档资料，都必须按规定予以和归档，未经授权不能接触。(7)源程序代码必要审查制约。电算化系统的主体是计算机软件，内部制约也更加依赖于程序的质量，一旦程序中存在严重的BUG或恶意后门，便会严重危害系统安全。 212.系统应用制约。即对具体的应用系统用来预防、检测和更正错误以及防止不法行为所采取的内部制约措施。(1)数据输入制约。要建立授权制度，利用身份认证、操作权限、操作日志进行制约。 (2)数据处理制约。凡输入凭证均应经过复核，复核的策略可采用各种技术手段对输入数据的正确性进行校验，达到正确的会计处理结果。(3)数据输出制约。对数据输出要进行授权和身份认证等，并验证输出的数据是否处于最新状态，以便使用户得到最新的会计信息，还要保证数据的输出方向安全合法。(5)数据传输制约。要保证物理传输通道安全。(6)防病毒制约。防范病毒最为有效的措施是加强安全教育，健全并严格执行防范病毒管理制度。 2.1.3系统维护制约。(1)建立系统各种资源修改、升级更新的审批程序，并作好相应的处理预案，确保新开发程序或修改后的程序软件进入系统前都经过合法的申请、审批、测试，防止非法程序软件进入系统。(2)要切实保证实际数据的连续和安全，涉及到软件及数据维护时必须由有关部门和人员进行监督。(3)系统维护需指定专人负责进行，数据录入人员、系统操作人员不得进行维护操作；维护人员不得操作软件进行业务处理工作。(4)不得在数据实际运转状态下进行维护操作，软件维护后须进行相关测试才能正式投入运转。(5)作好维护操作登记工作，并对维护资料及时归档保管。 2.21.组织机构设置。企业实现电算化后，应对原有的组织机构进行适当的调整，以适应电算化系统的要求。组织机构的设置必须适合企业的实际规模，符合企业总体经营目标，并符合精简、合理、高效的原则。会计电算化所要求的完善的人员职能制约制度就是适当分工，明确规定每个岗位的职责，以防止对处理过程的不适当干预。会计电算化工作岗位包括基本工作岗位和电算化会计岗位，前者有会计主管、出纳，后者有系统主管、系统数据处理操作、系统维护审查和数据分析、档案管理、软件开发等。 22.2职责划分。内制约度的关键在于不相容职务的分离，电算化会计系统与手工会计系统一样，对每一项可能引起舞弊和欺诈的经济业务，均不能由一个人或一个部门经手到底，必须分别由几个人或几个部门共同承担。在计算机会计系统中，不相容的职务主要有系统开发职务与系统操作职务；系统维护管理职务与电算化审核职务；数据录入职务与审核记账职务；系统操作职务与系统档案管理职务等，不相容职务互不兼任，以减少利用计算机舞弊的可能性。 2.2.3上机管理。企业用于电算化会计系统的计算机应是专用的，企业应对计算机的使用建立一整套管理制度，以保证每一个工作人员和每一台计算机都只做其应该做的事情。企业一般应建立的上机管理措施应有上机记录制度、完善的操作手册、登录用户管理、客户端与服务器的运转管理、值班制度、机房管理制度等。对于电算化软件必须有完备的操作日志文件。 2.2.4硬件管理。电算化系统的可靠运转主要取决于硬件设备，应当建立一套完备的管理制度以保证设备完好，保证设备能够正常、稳定运转。为防万一，关键性的硬件设备可采用双系统备份。此外，机房内用于动力、照明的供电线路应与计算机系统的供电线路分开，配置不间断电源。计算机机房应该符合技术要求和安全要求，应充分满足防火、防水、防雷击、防静电、防盗、温度、湿度等技术条件；机房应配有空调和消防设施等；对用于数据备份的磁盘、光盘等存贮介质应注意防潮、防尘和防磁，对每一天的数据进行双备份，建立目录清单异地存