北工商MBA会计财务报表解读

第3章，财务报表的解释，03-2，学习目标，构成财务报表的资产负债表，收入报表，现金流量报表和资本变动报表的基本结构和项目分类财务报表的基本分析方法，03-3，孙子谋攻篇中，知己知彼，百战不殆，知己知彼，一胜一败不知彼，自己知彼企业是如何认识自己的？ 熟人知道他，百战不殆，学会阅读公司财务报表，03-4，第一节财务报表概要，03-5，编制依据，总分类帐，详细分类帐，资产负债表现金流量表所有者资本变动表财务报表备注，定期编制(月、半年末、年末)，书面文件，编制时间，一，财务报表概念，企业财务状况，经营成果03-6、2、财务报表的构成反映了财务企业的业务状况，反映了企业的经营成果，反映了现金的流入、流出状况，反映了所有者权益的各构成部分的本期变动状况，财务报表中列举了项目的详细说明，以及这些报表中未能列举项目的说明等03-7、 为信息用户提供有助于决策的会计信息，财务报告用户、投资者、债权人管理当局、国家宏观管理部门，决策、投资决策、融资决策、企业管理决策、税务财政工商决策、三、财务报告作用、03-8、财务报告、反映经济内容、资产负债表、编辑主体、四、财务报告分类、03-8、2、报告项目报告在各会计期一致、胜利三、应考虑到报告项目的重要性。 1、要在持续经营的基础上，根据实际发生的交易和事项，按规定进行确认和计量，并据此做成报告。 四、报告中资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得互相抵消。 不满足抵消条件的情况除外。 5、提供所有项目可比较的会计期比较数据，必须了解本期财务报表的说明。 6、企业至少要在财务报表的显着位置公开以下事项：编辑报告企业名称资产负债表日期或财务报告对象的会计期人民币单位报告为合并报告，应当注明。 7、企业至少每年财务报表、5、制作财务报表的基本要求、03-10、第二节资产负债表、03-11、资产负债表、资产负债表(资产负债表)是企业在某个特定时间点(或日期)的财务状况的会计报告，是企业在某个特定时间点拥有或控制的经济资源， 承担的现有义务和所有者对净资产的要求权，03-13，1，时间：特定日期2，内容：财务状况，一，资产负债表概念，编制的理论基础：资产=负债所有者权益，03-13，二，资产负债表格式，报告式账户式，03-13，1 .报告式资产负债表会企业01表编制单位：年月日单位：元、 根据“资产=负债所有者权益”或“资产-负债=所有者权益”的原理，将“资产、负债和所有者权益”从上至下排列成3个部分，03-15， 2、2 .账户式、资产负债表会企业01表制作单位：年月日单位：元、资产=负债所有者资本”的原理，将“资产、负债和所有者资本”并列，在我国，资产负债表采用账户式格式，采用03-16、3、资产负债表项目分类，根据重要原则，资产负债表项目分类的基本要求能够充分利用企业的财务状况资产负债表项目的划分主要基于其内容的本质，而不是它们的外表。 (一)分类原则，03-17，各国资产负债表项目分类和列报方式可能不一致。 通行方式按流动性分为分类和列报，也就是资产和负债分为流动性项目和非流动性项目，在流动性项目之前，在流动性项目之后排列非流动性项目。(2)分类方法，03-18，标题内容为表名、编制单位、编制时间、货币单位、正表：资产、负债和所有者权益各项目的期末数和年初数，资产从流动性强到弱，负债从偿还期限短到长，所有者权益为永久性程度，03-19，资产类项目负债类项目的所有者权益类项目，(3) 分类的具体内容03-20，资产类项目，货币资金交易性金融资产接受和预付项目的库存保存在到期投资长期股票投资性房地产固定资产无形资产中，流动资产项目，非流动资产项目，03-21，货币资金可用于即时支付资金，主要包括现金(纸币)，银行存款和其他货币资金。 03-22、交易性金融资产、为交易目的所有投资，这些投资可以随时转让，预计一年内变化，企业购买交易性投资的目的是利用暂时闲置资金获利。 03-23、应收款和预付款、各种应收款结算款和预付款、主要包括应收款、应收票据、其他应收款和预付款等。 03-24、库存、企业日常活动中的销售产品和商品、生产过程中的产品、提供生产过程和劳务过程中消耗的材料和材料等。 03-25、持有到期投资，企业购买准备持有到期投资，投资到期后准备回收投资本金和投资收益。 03-26，长期股票投资，企业长期持有的其他企业股票包括：通过现金支付取得的长期股票投资，通过发行权证券取得的长期股票投资，投资者投入的长期股票投资，通过非货币性资产交换取得的长期股票投资，通过债务重组取得的长期股票投资，企业合并的长期股票投资。 03-27，为了获得投资性房地产、租金或者资本增值，或者两者都有的房地产。 包括出租的土地使用权、具有附加价值转让的土地使用权和出租的建筑物。 03-28，固定资产，具备以下特点的有形资产： (1)为生产、劳务、租赁或经营管理所具备的(2)寿命超过会计年度；03-29、无形资产、企业拥有或管理的无实物形态的非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权及着作权等。 03-30、负债类项目、短期贷款对应和预付款项目员工报酬是从支付税的长期负债对应债券的长期负债、流动负债项目、非流动负债项目、03-31、短期负债、银行等金融机构借入的还款期限不到1年的负债。 03-32、应付款和预付款项、各种应付款和预付款项主要包括应付款、应付票据、预付款、应付款和其他应付款。 03-33、应付员工薪酬，未支付给员工的薪酬，应解除员工福利费医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费住房公积金工会经费与员工教育经费非货币福利员工的劳动关系03-34、应交税款、不应交的各种税款，主要是应支付增值税、应支付营业税、应支付所得税等。 03-35、长期贷款、03-36、应付票据、企业发行的一年以上债券本金和应收利息。03-37、长期应付帐款、03-38、预期债务、符合以下条件或事项的义务。 这个义务是企业承担的现在的义务履行这个义务，经济利益很可能流向企业，这个义务的金额是可以准确计量的。03-39、所有权益类项目、实收资本或股东资本公积金未分配利润、留存利润、03-40、实收资本或股东、非股份公司制企业投资者的投资资本股东是指股份公司为购买股票投资的货款中相当于购买股票面额的部分。 03-41，资本公积金，利润以外的公共资本公积金，主要包括股票发行溢价和其他资本的利润和损失。 03-42，企业应当根据法规要求和自身发展积累从税后净利润中提取的利润。 盈馀公积，03-43，企业往年实现的利润中，留在今后的年度分配或预定分配的部分。 未分配利润03-44，资产总额及其结构是分析企业生产经营能力的重要资料。 债务总额及其结构状况表明企业将来需要用多少资产和劳务偿还债务。 所有者的权益状况表示投资者占企业资产的份额，理解权益的结构。 提供财务分析所需的资料。 如果利用该表提供的数据计算流动比率和资产债权率等，可以了解企业的短期和长期偿还能力等。 四、资产负债表提供会计信息，03-45，第三节损益表，03-46，损益表，损益表，收入损益表，是企业一定期间内经营成果的动态报告，汇总了企业经营周期即资金周期过程中产生的收入、费用、收入和费用决定的收益。 03-48，1，时间：一定期间内2，内容：经营成果，一，收入损益表概念，建立的理论基础：收入-费用=利润，03-48，二，收入损益表形式，一步多段式，03-48，1 .一步式，收入-费用=利润，净利润，03-50， 2 .多段式利润表单位： ABC公司200年度单位：原销售净额50869463负：销售成本36009093747总利润14860216负：销售费用3659221管理费用4870665财务费用2789762营业利润3540568正：投资收入1367883非常项目- 64783 利润4259113减：所得税费用1453053净利润2806060，净利润的形成分为多个步骤反映，03-51，在我国，收入报表为多阶段形式，题头内容为表名、作成单位、作成时间、货币单位，正表：收入报表分为4个步骤，金额栏为本月金额、03-52、三、损益表项目分类，重要原则实质上重于形式原则和资产负债表，(一)分类原则，03-53，收入类项目(广义)费用类项目(广义)，(二)分类具体内容，03-54，收入类项目(广义)，营业收入公允价值变动收益投资收益营业外收入，03-55，营业收入，企业经营的损益表中，这个项目必须由主要营业收入和其他业务收入两个内容组成。 03-56、主营收入、企业为实现其经营目标从事日常活动的主要业务活动收入，如工商企业销售收入、服务企业营业收入等。 这些收入的特点是频繁重复发生，占总收入的比例很大。 03-57、其他业务收入，企业从事本营业务以外的日常活动得到的收入，如工商企业出租资产得到的提供出租收入、运输、维修等服务得到的收入，工业企业出售多馀材料得到的收入等。 其他业务收入占企业营业收入的比例一般不大，相对处于次要地位。 公允价值波动收益反映了公允价值波动(如投资性房地产)在公允价值波动(如企业交易性金融资产、交易性金融负债和公允价值模型)形成的当期损益或损失。 03-59、投资收益反映企业通过多种方式对外投资获得的净收益。 03-60、营业外收入反映了企业发生的、与其生产经营无直接关系的收入。包括非流动资产处置收入、债务重组收入、非货币资产交换收入、惩罚性利益、政府补助利益、捐赠利益、盘点利益等。 03-61、费用类项目(广义)、营业成本营业税及追加期费用资产减少损失营业外支出所得税费用03-62、营业成本反映企业经营的主要业务及其他业务发生的实际成本总额。 损益表中，这个项目必须由主要的营业成本和其他的业务成本两个内容构成。 03-63、主营业务成本、企业获得主营业务收入所产生的实际成本形成主营业务成本。 这反映了企业在销售商品等主要营业收入时应转入的成本。 工业企业表现出销售产品的成本，商品流通企业表现出销售商品的成本。 03-64，其他业务成本反映企业确认的主要营业以外的营业活动发生的支出，主要包括销售材料的成本、租赁固定资产的折旧额等。 03-65、营业税和附加，反映企业日常经营活动应负担的税和附加，包括营业税、消费税、城市维持建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税。 03-66、期间费用、销售费用：反映企业销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各种费用。 管理费用：反映企业组织管理企业生产经营所产生的各种费用。 财务费用：反映企业为了筹措生产经营所需资金等而发生的资金筹措费用。 03-67、资产减值损失，反映企业计入各项资产减值准备的损失。 03-68、营业外支出，反映企业发生的与生产经营无直接关系的支出，包括非流动资产处置损失、非货币资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、公益性捐赠支出和非常损失等。 03-69、所得税费用反映从企业确认的本期利润总额中扣除的所得税。 03-70、利润类项目(广义)、营业利润净利润、03-71、营业利润、营业利润=营业收入-营业成本-营业税及追加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减少损失公开价值变动收入投资收入、03-72、利润总利润=营业利润非营业收入-营业外支出、03-73、净利润、净利润=利润总利润-所得税费用、03 可反映企业一定会计期间生产经营的经营成果(纯利润或纯损失)。 通过不同时期的数据比较，可以分析企业利润的趋势，预测企业红利和股价。 是评价企业管理当局业绩和政府征税的重要依据。 四、利润表提供的会计信息，03-75，第四节现金流量表，03-76，王先生最近曾使他伤心、困惑。 可悲的是，他年初投资的大兴公司，竟不到一年就倒闭了！ 令人困惑的是，他查阅了该公司的财务报表后，大兴公司的资产负债表显示该公司的资产总额比年初投资时增加了66，000元，其中应收款、库存和设备增加，大兴公司的利润率表显示该公司本期有24，000元的纯利润。 报告数据显示，结果似乎非常好。 为什么赚钱的公司也会倒闭？ 什么？ 03-77、案例1:W、y、z三家是家电批发企业，2009年三家都购买了300万元的家电产品，年内以400万元的价格销售。 假设3家公司每年平均用现金支付销售费用10万元，不产生其他费用，也不支付所得税。 但是