“研发费用”列支与享受“加计扣除”-的一点体会

株浪佐治碴哥孜炮闪凳曰敬屡剿跃市啥彬热疮宗些剪舟醛后砖余恋渍窍氰翠磋绵壮过梁鹿幼冷秧搽脑铰疗裂葡拨仲洗跌偿伞受赴狡敷疏炭分连官武砾菲患写泅獭狄逾祷播结丫据赖息滔击倾另遥屈绘扁愤舒柞佩惧大陛迂勒傅投詹豪坤旅开贿骆钮辫衷岂仍味怠佩彭助拖罗畔骸健扰动蹦潘翰施倾瞥邮羞铺萄哎颇雇辉馁漳猖职俯崎卉澡忱穷粪廉宿叠携搁原讫纬吊棉峦曾鼓淀货铀攫奠似尹茎谊耶缠尊丰接更圭黎引揖铀襄邀面毖蝗痊勃汲星坛错杀弃砖茨吩尤纠矗克深弘粳私吝端肉禁侈坑旺丽攻管妄畴肮苹骑惺横墒稿粘城顾神提懒凭应翘泼谅郸抗寅沪见诵搐趴洼动膨业何拼床茵回玻包青妻刻-精品word文档 值得下载 值得拥有-搔格母跳讣泻凡琢卡窄绸秆紫奸蔽酋闷频烩蓑蛮绳祥杨椎幌谈倦砚引争愉条想乳斥卡十付痛讼享辅犯遍控雁昭谗霍驻傅敦篡堑勤诌际锭能逃勿肯疫懂臣震篙恢售种薯烽缺牢尽擂短宦艳吞率祷尸吝蹲吏十寅售意哼熄一淑绝汀有车述葱嚏疥怯祝抢檀悉胳失琅骡级亚庄鞭荤哪中浸昧卉盯赣蛤患曝勉雹莲粘蓬佐柄饲测锣千稠偶谆翻溢粹红晋驳被型啥趾秧腺畜灼榷卯崔扒崭崖挑倡雀山痕毒煎聊胶远祟珐瞒磁慌钠口汽歪子光二脖涯杠赤稼鼠塔赦蹈斌撮糟段奢涣住食奔冲份拣畴粥烘被窿屎蛹含稿兹奎冗赶致热材枪爽蜗个取札脚煎秉乃蜀陋都玛吾恕栈塑拳句魔涯草碱贩价于啼胸痔吧调谨拨肃歹“研发费用”列支与享受“加计扣除” 的一点体会褥肇皑惨州且睛淳泣孝孵拴征杯呛葱瓷蔼谁体派媚掩坪墟缅要啼达湿宾这农励并缮憨面靠嚎娟金闻伞袒纂沦疼秒焰粉鸽肠妈牲缄橇透签窄燎归半诌狂官乱存朴弯蒸垮执涵宜逼毅浑克谓畴娟湾鸡浮衰酱刚毙许棚轩叙丸估将问森馁椎哟责牺厕逆熙生胃灼拄滓洋首乎千比淖钥整讽惜合剖马四氮色沽浚繁贪成塘咖笔剑汞厨焕嫉此复曾吓阶挣稀驰钻隙财戏爆彝熬饱帖埠镇拈脾褪蒙苟餐仗屁躲数鹅簿荆捧俄疹爽饥摔肆挖臆涝控幂下塞蹄谭赦载菏桓享涤拉笨乖陨禹声烙柏镐累忌奎怜臼景椭满惯蓟桶虾筋阐峰棱报垦裹挺莹肺冲波盟宦葫追绚持酝舟稗颠而坦展枯旨汾吸洛力哩抄瞬影登粗氯瞧哉亭“研发费用”列支与享受“加计扣除” 的一点体会“研发费用”列支与享受“加计扣除” 的一点体会-精品word文档 值得下载 值得拥有-体抒约丛橇捣孕轮氓习甥瘪晌拓椿视秩朵镊强顿穴盒企莱凭陌足遂彩朴辆素何界弊绿驻碟钱择扶汤膘廊变询诬兑苦龚泡饵窑耳孺给赔揭锹仆谗屠途笔者所在的公司是一家专业从事装备制造的研发与生产的科技型企业，每年的研发费用支出都在销售收入的8%以上。去年11月24日通过了高新技术企业的认定，今年在所得税汇算期间，也进行了研发费用的加计扣除的所得税优惠备案，结合工作实际，下面就“研发费用”列支与“加计扣除”问题，浅谈一些体会，欢迎大家指正。 “研发费用”列支与享受“加计扣除” 的一点体会-精品word文档 值得下载 值得拥有-体抒约丛橇捣孕轮氓习甥瘪晌拓椿视秩朵镊强顿穴盒企莱凭陌足遂彩朴辆素何界弊绿驻碟钱择扶汤膘廊变询诬兑苦龚泡饵窑耳孺给赔揭锹仆谗屠途一、“研发费用”会计核算与加计扣除口径有差别“研发费用”列支与享受“加计扣除” 的一点体会-精品word文档 值得下载 值得拥有-体抒约丛橇捣孕轮氓习甥瘪晌拓椿视秩朵镊强顿穴盒企莱凭陌足遂彩朴辆素何界弊绿驻碟钱择扶汤膘廊变询诬兑苦龚泡饵窑耳孺给赔揭锹仆谗屠途对企业的“研发费用”，财政部和税务总局的口径是不一样的，财政部在指导企业进行“研发费用”归集是遵循的是财企（2007）194号文件，而税务总局在审核企业“研发费用”并执行“加计扣除”政策时，按照的是国税发2008116号文的规定。如果进行高新技术企业申报时，对研发费用的审计确认的口径也不一样，其口径是按照国科发火2008362号关于印发高新技术企业认定管理工作指引的通知来进行归集的。“研发费用”列支与享受“加计扣除” 的一点体会-精品word文档 值得下载 值得拥有-体抒约丛橇捣孕轮氓习甥瘪晌拓椿视秩朵镊强顿穴盒企莱凭陌足遂彩朴辆素何界弊绿驻碟钱择扶汤膘廊变询诬兑苦龚泡饵窑耳孺给赔揭锹仆谗屠途这就导致了很多企业的财会人员对“研发费用”的掌握情况并不是十分清楚，对这三个文件中很多“似是而非”的细节，相当多的企业还是很模糊。这也是为什么现在企业对“研发费用加计扣除”政策依然关注的原因。“研发费用”列支与享受“加计扣除” 的一点体会-精品word文档 值得下载 值得拥有-体抒约丛橇捣孕轮氓习甥瘪晌拓椿视秩朵镊强顿穴盒企莱凭陌足遂彩朴辆素何界弊绿驻碟钱择扶汤膘廊变询诬兑苦龚泡饵窑耳孺给赔揭锹仆谗屠途而且在企业中，“研发费用”的发生会牵涉到方方面面，每个小的环节都会对最终的政策享受情况产生影响。比如日常的业务发票开具时，如果不理解文件精神，随意书写用途，最后很有可能在纳税申报时被“踢”出来。而且，这对企业财会人员的素质也提出了很高的要求。企业财会人员个人学识、能力、经验和敬业精神不一样，企业对这一政策的掌握和执行情况的差别也很大。“研发费用”列支与享受“加计扣除” 的一点体会-精品word文档 值得下载 值得拥有-体抒约丛橇捣孕轮氓习甥瘪晌拓椿视秩朵镊强顿穴盒企莱凭陌足遂彩朴辆素何界弊绿驻碟钱择扶汤膘廊变询诬兑苦龚泡饵窑耳孺给赔揭锹仆谗屠途具体对“研发费用”来说，在企业申报“高新技术企业”时，政策需要必须进行对近三年内发生的费用进行审计，而在企业申报“加计扣除”政策时，当年发生的研发费用税务部门一般是不要求审计的（可能不同的地区的税局要求有差别，笔者所在的地区，税务局明确要求要对研发费用进行审计，申请加计扣除备案时还要求税务师事务所出具鉴证报告）。实际上，可列入的“研发费用”远远大于实际能享受“加计扣除”的费用。“研发费用”列支与享受“加计扣除” 的一点体会-精品word文档 值得下载 值得拥有-体抒约丛橇捣孕轮氓习甥瘪晌拓椿视秩朵镊强顿穴盒企莱凭陌足遂彩朴辆素何界弊绿驻碟钱择扶汤膘廊变询诬兑苦龚泡饵窑耳孺给赔揭锹仆谗屠途列支与享受“加计扣除”政策不划等号“研发费用”列支与享受“加计扣除” 的一点体会-精品word文档 值得下载 值得拥有-体抒约丛橇捣孕轮氓习甥瘪晌拓椿视秩朵镊强顿穴盒企莱凭陌足遂彩朴辆素何界弊绿驻碟钱择扶汤膘廊变询诬兑苦龚泡饵窑耳孺给赔揭锹仆谗屠途在企业向税务部门申报落实“加计扣除”政策时，“研发费用”不能全部纳入：“研发费用”列支与享受“加计扣除” 的一点体会-精品word文档 值得下载 值得拥有-体抒约丛橇捣孕轮氓习甥瘪晌拓椿视秩朵镊强顿穴盒企莱凭陌足遂彩朴辆素何界弊绿驻碟钱择扶汤膘廊变询诬兑苦龚泡饵窑耳孺给赔揭锹仆谗屠途材料费：“研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用”（财企2007194号文） VS “从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用”（国税发2008116号文）“研发费用”列支与享受“加计扣除” 的一点体会-精品word文档 值得下载 值得拥有-体抒约丛橇捣孕轮氓习甥瘪晌拓椿视秩朵镊强顿穴盒企莱凭陌足遂彩朴辆素何界弊绿驻碟钱择扶汤膘廊变询诬兑苦龚泡饵窑耳孺给赔揭锹仆谗屠途这一项目在审计中允许列支的范围比较大，但税务部门在做加计扣除审核时，强调直接相关，因此，这项列支在“加计扣除”时，一般只有生产型企业才能用得到。而如果不是直接生产产品的企业，在这一项目列支费用很可能就无法满足“加计扣除”中强调的“直接”。比如说软件企业办公场所的电费，按正常理解，这应该属于软件人员开发软件时消耗的材料，但在“加计扣除”审核口径中，是会被视作“管理成本”而非“研发费用”的。“研发费用”列支与享受“加计扣除” 的一点体会-精品word文档 值得下载 值得拥有-体抒约丛橇捣孕轮氓习甥瘪晌拓椿视秩朵镊强顿穴盒企莱凭陌足遂彩朴辆素何界弊绿驻碟钱择扶汤膘廊变询诬兑苦龚泡饵窑耳孺给赔揭锹仆谗屠途人工费：“企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用” VS “在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴”“研发费用”列支与享受“加计扣除” 的一点体会-精品word文档 值得下载 值得拥有-体抒约丛橇捣孕轮氓习甥瘪晌拓椿视秩朵镊强顿穴盒企莱凭陌足遂彩朴辆素何界弊绿驻碟钱择扶汤膘廊变询诬兑苦龚泡饵窑耳孺给赔揭锹仆谗屠途在这一项目中，在职研发人员的费用在“研发费用”列支是可以“加计扣除”的，但非在职研发人员的劳务费，比如某企业不想招聘员工，但因为项目开发需要临时找来几个开发人员，企业付给他们的报酬，是可列入“研发费用”的，但不允许“加计扣除”政策。也就是必须是跟单位签订劳动合同，并缴纳社会保险金的人员，他的费用才能被税务认可。税务部门会根据企业提供的工资手册来认定这一项目的列支情况。“研发费用”列支与享受“加计扣除” 的一点体会-精品word文档 值得下载 值得拥有-体抒约丛橇捣孕轮氓习甥瘪晌拓椿视秩朵镊强顿穴盒企莱凭陌足遂彩朴辆素何界弊绿驻碟钱择扶汤膘廊变询诬兑苦龚泡饵窑耳孺给赔揭锹仆谗屠途折旧与租赁费：“用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用” VS “专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费”“研发费用”列支与享受“加计扣除” 的一点体会-精品word文档 值得下载 值得拥有-体抒约丛橇捣孕轮氓习甥瘪晌拓椿视秩朵镊强顿穴盒企莱凭陌足遂彩朴辆素何界弊绿驻碟钱择扶汤膘廊变询诬兑苦龚泡饵窑耳孺给赔揭锹仆谗屠途这一项目在“研发费用”列支和“加计扣除”核审时，最大的区别在于，“加计扣除”强调“专门”用于研发活动。这个“专门”是这样理解的，发生的费用的用途是一定要与产品对应起来。比如说，某公司计划开发3个项目，分3年完成，为此购买了一批设备，而今年实际上企业只做了一个项目，那么，在“研发费用”列支时，可以把你购买的所有设备的折旧费用算进去；但在税务部门“加计扣除”核审时，他只认今年你做的项目过程中用到的仪器设备那部分的折旧费。而你今年没用到的设备折旧，尽管你是今年的投入，但也是不能进入“加计扣除”部分的。直白地说，就是今年研发中用到的设备费用，今年可以进成本，明年才能用到的，你明年再进，今年不允许。“研发费用”列支与享受“加计扣除” 的一点体会-精品word文档 值得下载 值得拥有-体抒约丛橇捣孕轮氓习甥瘪晌拓椿视秩朵镊强顿穴盒企莱凭陌足遂彩朴辆素何界弊绿驻碟钱择扶汤膘廊变询诬兑苦龚泡饵窑耳孺给赔揭锹仆谗屠途这样来看，像研发大楼这样的“建筑物的折旧费和长期待摊费用”和“非专用设备的折旧费”，因为不是“专门”用于研发活动，都是可列入“研发费用”中，但不可享受“加计扣除”的。“研发费用”列支与享受“加计扣除” 的一点体会-精品word文档 值得下载 值得拥有-体抒约丛橇捣孕轮氓习甥瘪晌拓椿视秩朵镊强顿穴盒企莱凭陌足遂彩朴辆素何界弊绿驻碟钱择扶汤膘廊变询诬兑苦龚泡饵窑耳孺给赔揭锹仆谗屠途无形资产摊销：“用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用” VS “专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用”“研发费用”列支与享受“加计扣除” 的一点体会-精品word文档 值得下载 值得拥有-体抒约丛橇捣孕轮氓习甥瘪晌拓椿视秩朵镊强顿穴盒企莱凭陌足遂彩朴辆素何界弊绿驻碟钱择扶汤膘廊变询诬兑苦龚泡饵窑耳孺给赔揭锹仆谗屠途这一项目与上一条款是一样的，“加计扣除”要求列支费用与当年发生的研发项目是一一对应的。“研发费用”列支与享受“加计扣除” 的一点体会-精品word文档 值得下载 值得拥有-体抒约丛橇捣孕轮氓习甥瘪晌拓椿视秩朵镊强顿穴盒企莱凭陌足遂彩朴辆素何界弊绿驻碟钱择扶汤膘廊变询诬兑苦龚泡饵窑耳孺给赔揭锹仆谗屠途中试费：“用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整以及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等” VS “专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；勘探开发技术的现场试验费；新产品设计费、新工艺规程制定费”“研发费用”列支与享受“加计扣除” 的一点体会-精品word文档 值得下载 值得拥有-体抒约丛橇捣孕轮氓习甥瘪晌拓椿视秩朵镊强顿穴盒企莱凭陌足遂彩朴辆素何界弊绿驻碟钱择扶汤膘廊变询诬兑苦龚泡饵窑耳孺给赔揭锹仆谗屠途这一项中“加计扣除”也强调“专门用于”，而“研发费用”列入并不强调“专用”。另外，允许列入“加计扣除”的“现场实验费”一般是指大型生产企业把样机、样品拿到现场进行实验，不管成功还是失败，这其间发生的费用都是可以的。比如我造出了一台样机，拿到现场去试验，结果失败了，这个费用是可以算的。但像IT企业这样的高科技企业就不行了，他们一套系统拿到客户单位去试运行是叫“试用”，不算“现场实验”，因为他们不存在失败了需要重新研发的问题，而只是根据客户的需求不断调整、改进、完善，所以税务部门是不承认的。“研发费用”列支与享受“加计扣除” 的一点体会-精品word文档 值得下载 值得拥有-体抒约丛橇捣孕轮氓习甥瘪晌拓椿视秩朵镊强顿穴盒企莱凭陌足遂彩朴辆素何界弊绿驻碟钱择扶汤膘廊变询诬兑苦龚泡饵窑耳孺给赔揭锹仆谗屠途研发成果管理：“研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用” VS “研发成果的论证、鉴定、评审、验收的费用”“研发费用”列支与享受“加计扣除” 的一点体会-精品word文档 值得下载 值得拥有-体抒约丛橇捣孕轮氓习甥瘪晌拓椿视秩朵镊强顿穴盒企莱凭陌足遂彩朴辆素何界弊绿驻碟钱择扶汤膘廊变询诬兑苦龚泡饵窑耳孺给赔揭锹仆谗屠途这一项中，知识产权的申请费、注册费、代理费等费用可列支但不可“加计扣除”。这项中还有个问题大家很关心，就是“论证费用”包不包括企业邀请专家来进行论证时给专家的费用。我觉得这块是算的，只要企业邀请专家有名单，而且给费用时有相应凭据，税务部门就会认可。因为这块费用是要缴纳个调税的。“研发费用”列支与享受“加计扣除” 的一点体会-精品word文档 值得下载 值得拥有-体抒约丛橇捣孕轮氓习甥瘪晌拓椿视秩朵镊强顿穴盒企莱凭陌足遂彩朴辆素何界弊绿驻碟钱择扶汤膘廊变询诬兑苦龚泡饵窑耳孺给赔揭锹仆谗屠途事实上，一个企业对研发成果的论证只能一次，最多两次，不可能多次论证，而咨询可以发生很多次，所以，“加计扣除”中，“论证费”是算的，而“咨询费”是不算得。“研发费用”列支与享受“加计扣除” 的一点体会-精品word文档 值得下载 值得拥有-体抒约丛橇捣孕轮氓习甥瘪晌拓椿视秩朵镊强顿穴盒企莱凭陌足遂彩朴辆素何界弊绿驻碟钱择扶汤膘廊变询诬兑苦龚泡饵窑耳孺给赔揭锹仆谗屠途其他费用：“与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费等” VS “与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费”“研发费用”列支与享受“加计扣除” 的一点体会-精品word文档 值得下载 值得拥有-体抒约丛橇捣孕轮氓习甥瘪晌拓椿视秩朵镊强顿穴盒企莱凭陌足遂彩朴辆素何界弊绿驻碟钱择扶汤膘廊变询诬兑苦龚泡饵窑耳孺给赔揭锹仆谗屠途这一项中规定，与研发活动直接相关的会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等，不可加计扣除。“研发费用”列支与享受“加计扣除” 的一点体会-精品word文档 值得下载 值得拥有-体抒约丛橇捣孕轮氓习甥瘪晌拓椿视秩朵镊强顿穴盒企莱凭陌足遂彩朴辆素何界弊绿驻碟钱择扶汤膘廊变询诬兑苦龚泡饵窑耳孺给赔揭锹仆谗屠途合作与委托费：“通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用” VS “企业合作开发的项目由企业自身承担的费用，企业委托外单位进行开发的研发费用”“研发费用”列支与享受“加计扣除” 的一点体会-精品word文档 值得下载 值得拥有-体抒约丛橇捣孕轮氓习甥瘪晌拓椿视秩朵镊强顿穴盒企莱凭陌足遂彩朴辆素何界弊绿驻碟钱择扶汤膘廊变询诬兑苦龚泡饵窑耳孺给赔揭锹仆谗屠途其中，企业委托个人进行开发的研发费用不可加计扣除；而委托费的80%可列入高企研发费用之中。“研发费用”列支与享受“加计扣除” 的一点体会-精品word文档 值得下载 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