货币资金内部控制

第三章货币资金内部控制,第一节货币资金内部控制概述第二节岗位分工及授权批准第三节现金与银行存款的管理第四节票据与印章的安全第五节监督与检查,第一节货币资金内部控制概述,一、货币资金内部控制的范围及负责人二、货币资金的控制原则三、货币资金内部控制的要求四、货币资金控制的目标,一、货币资金内部控制的范围及负责人,货币资金：企业在生产经营中停留在货币阶段的那一部分资金，是以货币形态存在的资产。包括：现金，银行存款，其他货币资金单位负责人指：单位法定代表人或者法律，行政规定代表单位行使职权的主要负责人。,二、货币资金的控制原则,1.岗位分工和职务分离2.严格收支分开及收款入账3.实行支出款项的严格授权批准程序4.实施内部稽核5.实行定期轮岗制度（例：离岗审计）,三、货币资金内部控制的要求,1.严格执行国家有关法规；如：现金管理暂行条例、现金管理暂行条例实施细则、中华人民共和国票据法、票据管理实施办法、支付结算办法、内部会计控制规范货币资金（试行）2.执行企业财务收支计划，组织货币资金收支，合理调度资金；3.控制货币资金的收支动态及其结存，为经营决策服务，保证资金安全。,四、货币资金控制的目标,1.确保收付的合法、合理和正确2.确保收付的适当和及时3.确保安全与完整4.确保记录的真实可靠,第二节岗位分工及授权批准,一、岗位设置与工作分工二、不相容职务分离三、出纳的岗位职责四、出纳的职业道德五、授权批准制度六、办理货币资金支付业务的程序,一、岗位设置与工作分工,（一）出纳机构的设立会计法规定（见课本）依据自身情况设置出纳机构出纳人员（出纳室/专职/兼职）（二）出纳岗位的设置形式：一人一岗：规模适中一人多岗：规模较小兼职出纳不相容职务分离（出纳/稽核、会计记账与档案保管）一岗多人：规模较大如：收付出纳、管账出纳现金出纳、银行（结算）出纳（三）出纳岗位的工作分工（一岗多人）按工作分工：现金/银行存款/票据、有价证券银行不同户头按工作阶段分工按业务对口单位（结算中心的出纳机构）岗位轮换,二、不相容职务分离,（一）原则不得由一人办理货币资金业务的全过程（二）具体1.由专人经办及保管（经授权的出纳）2.规模大：出纳登记现金出纳备查簿其他（会计）登记现金日记账、现金总账规模小：出纳登记现金日记账其他（会计）登记现金总账3.现金收入账、现金支出账应收账款账、应付账款账4.保管支票簿现金、银行存款支出，银存账目调节5.银行账目调节现金、银存、应收、应付账的登记6.货币支出的审批出纳、支票保管、银存账、现金账登记7.保管支票保管印章,三、出纳的岗位职责,1.按规定办理结算业务（1）现金结算范围：超出用银存结算（2）库存现金限额：超出及时送存银行（3）现金日清月结：每天核对账实相符（4）银存账面与对账单及时核对2.按会计制度进行账务处理3.外汇出纳及时掌握政策4.遵守结算纪律空头支票出租、出借账户5.保护货币安全、完整6.印章、空白票据、空白支票的保管、领用、注销。,四、出纳的职业道德,爱岗敬业诚实守信廉洁自律客观公正坚持准则提高技能参与管理,五、授权批准制度,审批人：授权范围经办人：按审批人要求办，对越权审批有权拒绝、并上报。四种模式：（一）一支笔审批模式货币收付由一人审批（单位负责人或其授权人，如总会计师、主管会计的副职）优点：标准一致，易监控缺点：腐败（二）分级审批模式按业务范围、金额大小分级确定审批人员如：金额越大审批级别越高,五、授权批准制度,（三）多重审批模式由两个或以上人员共同审批双审制：先职能部门，后单位负责人多审制：先职能部门，再分管领导或主管会计的领导，后单位负责人优点：符合相互牵制原则，审批质量高缺点：程序复杂，审批效率低（四）混合审批模式以上三种模式结合用在不同领域优点：重点审批重大业务，简化非重大业务，提高效率缺点：化整为零，避开双重、多重审批,六、办理货币资金支付业务的程序,（一）支付申请（二）支付审批（三）支付复核（四）办理支付,第三节现金与银行存款的管理,一、现金的内部控制二、银行存款的内部控制,一、现金的内部控制,（一）内容现金：人民币（纸币、金属辅币）财政部内部会计控制规范货币资金规定内容：1.现金适用范围：1）发给职工的（1）（2）（3）（4）2）向个人支付（5）3）出差（6）4）结算起点以下（7）5）其他2.库存现金限额控制：3-5天零星开支,一、现金的内部控制,3.现金收支控制（1）收：当日送存银行如有困难，由开户银行确定送存时间（2）支：限额内：库存现金提现超限额：支票不可坐支：例外，报经开户行审查批准，确定范围和限额，并定期向开户行报送坐支金额和使用情况（3）出借现金：严格审批（4）银行提现：用途、签章、银行批准（5）特殊情况需用现金支付（交通、偏远、救灾等）：书面申请提交开户行、财会签章、银行同意、支付现金（6）“小金库”、账外账：现金收入后要入账,一、现金的内部控制,4.现金记录的控制日清月结、账款相符5.违纪行为：（1）白条抵现（2）互借现金（3）谎报用途套现（4）出借出租账户（5）单位现金转作个人存款（6）账外款（小金库）（7）代币券,一、现金的内部控制,（二）现金收付环节1.授权办理业务2.填制或取得原始凭证3.审签原始凭证4.审核原始凭证5.编制记账凭证6.收付现金7.稽核记账凭证8.登记现金日记账9.登记现金总账及有关明细账10.日常现金盘点11.现金送存银行12.核对账目13.定期不定期的现金清查,一、现金的内部控制,（三）关键控制点1.审批（办理业务后填制或取得原始凭证后须经审核、批准）2.原始凭证审核（会计主管人员或其授权人员）3.现金收支（出纳复核凭证，办理收付，“收讫”“付讫”防止重收、重付、漏收、漏付）4.稽核（检查原始凭证、记账凭证完整真实合法、两者是否一致、准确）5.记账（不相容职务分离）6.对账（账账相符、账证相符）7.清点和清查（定期、不定期）,二、银行存款的内部控制,（一）银行结算账户控制（账户的开立和使用）（自学）账户的种类及区别（二）支付结算控制1.合法2.办理的三条原则3.遵守纪律（自学）4.基本要求（自学）（三）对账1.每月至少一次2.差异：错误未达账项（编制银存余额调节表）3.“银行存款余额调节表”：不是记账依据。,二、银行存款的内部控制,（四）环节（课本）（五）关键控制点1.审批（第一道，发生的业务）2.审核（第二道，原始凭证及其他证据）3.结算（出纳复核凭证，“收讫、付讫”）4.稽核（结算及其他原始凭证、记账凭证）5.记账6.对账（账证、账账、账实）7.调账（编制银行存款余额调节表、不形容职务分离）,第四节票据与印章的安全,一、票据管理二、填写票据的基本要求三、有关印章的管理,