税收政策业务学习PPT课件

业务文件学习（2016年第1期）,1,目录,营业税业务文件个人所得税业务文件企业所得税业务文件自主创新示范区税收文件资本交易涉税问题讲解,2,营业税业务文件,国家税务总局关于明确若干营业税问题的公告-总局公告2015年第92号主要内容：与国税发200213号集团企业统借统还规定的主要差异：增加了集团企业“发行债券”募集资金的规定。,3,个人所得税业务文件,关于实施商业健康保险个人所得税政策试点有关征管问题的公告-总局公告2015年第93号国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告-总局公告2015年第52号国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告-总局公告2015年第20号国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告-总局公告2015年第80号,4,国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告-总局公告2015年第52号,关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的解读2015年9月1日起,5,国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告-总局公告2015年第20号,财政部国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知-财税201541号注意的问题：1.收入实现的时点：个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。2.成本的扣除问题：资产原值及合理税费对原值的确认，由纳税人自行举证并提供相应证明。,6,企业所得税业务文件,关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告-总局公告2015年61号国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告-总局公告2015年第17号国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告-总局公告2015年第33号关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告-总局公告2015年第82号国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告-总局公告2015年第34号国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告-总局公告2015年第68号关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告-总局公告2015年第97号,7,小型微利企业,国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告-总局公告2015年第17号关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告-总局公告2015年61号简化版新老政策衔接问题（2015年10月1日后）,8,国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告-总局公告2015年第33号,1.分5年期，均匀计入应纳税所得额2.符合特殊性税务处理条件，可自行选择适用的政策。,9,企业所得税税前扣除及税收优惠文件,关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告-总局公告2015年第82号国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告-总局公告2015年第34号国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告-总局公告2015年第68号关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告-总局公告2015年第97号,10,研发费加计扣除,财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知-财税2015119号关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告-总局公告2015年第97号,11,主要政策变化：,1.规定了可加计扣除的业务范围（反向列举）：（1）企业产品（服务）的常规性升级。（2）对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。（3）企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。（4）对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。（5）市场调查研究、效率调查或管理研究。（6）作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。（7）社会科学、艺术或人文学方面的研究。以上列举之外的研发活动，可作为加计扣除的范围。规定：创意设计可参照研发费加计扣除的规定执行。,12,主要政策变化：,2.研发人员的规定：（1）排除了后勤服务人员，如：管理人员、财务人员等后勤服务人员；（2）明确了外聘的研发人员属于可加计扣除费用的人员。3.明确委托研发的扣除规定：委托外单位或个人进行研发的，可按发生费用的80%作为加计扣除基数；委托境外单位或个人研发的，不得加计扣除。,13,主要政策变化：,4.增加了研发费用归集范围：专家咨询费，高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、评估费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等同时规定以上费用不得超过可加计扣除费用总额的10%。,14,主要政策变化：,5.对加计扣除的行业进行了限制：（负面清单）（1）烟草制造业。（2）住宿和餐饮业。（3）批发和零售业。（4）房地产业。（5）租赁和商务服务业。（6）娱乐业。（7）财政部和国家税务总局规定的其他行业。,15,主要政策变化：,6.追溯享受优惠政策：企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。7.后续管理要求：每年企业所得税汇算清缴结束后的税后核查，核查面不得低于享受该项优惠企业的20%。,16,自主创新示范区税收文件,关于推广中关村国家自主创新示范区税收试点政策有关问题的通知（财税2015-62号）关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知（财税2015-116号）,17,资本交易涉税问题讲解,国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知（国税发1997198号）关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复（国税函发1998289号）国家税务总局关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复（国税函发1998333号）国家税