查账征收和核定征收对律师

查账征收和核定征收对律师行业的影响,讲解者：李卫彬,查账征收和核定征收对律师行业的影响,2012年即将到来，律师行业的税制改革已经进行了多次，从最初的10.5%（包括流转税）到现在的14.5%的税赋率，已经经历了数次变革，但都属于核定征收，即将到来的2012年，律师行业将进一步改革，将实行查账征收。下面就查账征收费用报销应注意哪些问题，提出一些建议，以便各位合伙人及专兼职律师在费用报销时，能正确提供票据，减少不必要的麻烦。,正确区分查账征收和核定征收的区别,查账征收和核定征收是对企业征收所得税的两种方式，查账征收是依据财务帐核算的利润计算税金的，它对财务的要求要高，要求规范，帐务上要能正确核算收入、成本、费用等，一般的企业都是采用这种方式。相反不能准确核算收入、成本、费用等的企业多采用核定征收方式（当然现在规模较小的企业税务也简单化处理采用这种方式征收），这种方式计算税金要简单，税务核定毛利率，以此计算出利润，然后套用所得税税率计算最终应交的所得税。,正确区分查账征收和核定征收的区别,相同处：明确无论是查账征收还是核定征收都是指针对企业所得税征收的不同方式。不同处：计税依据不同，查账征收是依据财务核算的利润计算税金的；核定征收是依据收入计算税金的。,正确区分查账征收和核定征收的区别,因为查账征收是以利润为计税依据，因此对财务的要求高，特别是对成本、费用的真实性和准确性要求就更高，才能保证不虚增成本而减少利润。对核定征收相对就没有那么严的要求。,查账征收后合伙人如何提成,查账征收后，最直接受到影响的是合伙人。核定征收时，只要合伙人按收入缴纳流转税（即营业税、城建税、教育费附加），同时按收入为基数缴纳合伙人个人所得税，剩下的余额合伙人可依据支出凭单，随时提取合伙人税后所得即可。但是实行查账征收后，在日常的会计核算期间内，不能随意提取个人提成。合伙人只有到年终，律师所产生利润了，根据利润为计税基数上交企业所得税后，合伙人才可支取净利润的股利分红，同时还要缴纳20%的红利所得税后，方可支取。,查账征收后合伙人如何提成,那么在这期间合伙人需要用钱如何支取呢？第一，以费用报销的形式支付，这样把合理支出列入成本；第二，合伙人支付薪酬工资及各项保险、住房公积金、企业年金等（核定征收时，合伙人这部分收入在合伙人税后所得中支取）；第三，合伙人支取股利分红等；,税务机关将加强律师行业的监管，以保证利润的真实性。,企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除；可按照以下几项原则掌握：企业制订了较为规范的元鸿工资薪金制度；企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税的义务；有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；,税务机关加强律师行业的监管，以保证利润的真实性。,企业发生的福利费支出，不超过工资薪金总额的14%部分，准予扣除。主要是指为职工卫生保健、生活等发放的各种补贴和非货币性福利。企业向职工发放的因公外出就医费用、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补助、救济费、职工食堂经费补贴、丧葬补助、抚恤金、安家费、探亲费、职工交通补贴等。（国税函【2009】3号文件）,税务机关将加强律师行业的监管，以保证利润的真实性。,企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额的2%的部分，准予扣除。工会经费必须有总工会出具的发票。最新政策在西城区试点，由全国总工会根据企业的人数，由地税局代为征收。,税务机关将加强律师行业的监管，以保证利润的真实性。,企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。主要用于提高职工技能和业务素质，提高工作能力等方面的教育费支出。,税务机关加强律师行业的监管，以保证利润的真实性。,企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但上线最高不得超过当年销售收入5的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【例】某公司全年业务收入100万元，当年实际发生业务招待费支出8万元，实际发生额的60%为4.8万元（8*60%），营业收入的5为0.5万元(100*5)，因4.8万元0.5万元，所以允许扣除税前扣除的业务招待费为0.5万元，应调增应纳税所得额7.5万元（8-0.5=7.5）。,税务机关加强律师行业的监管，以保证利润的真实性。,企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。,税务机关加强律师行业的监管，以保证利润的真实性。,广告费和业务宣传费的扣除，不得超过当年销售收入15%的部分；超过部分准予在以后年度结转扣除。,费用报销应注意的几点要求：,要求所有费用报销的付款单位名称写全称“北京市圣运律师事务所”，不得错字、不得简称、不得以个人名称为付款单位报销；京国税发【2010】126号文件要求所有费用报销的日期为当年度的有效日期，必须盖有发票专用章，方可有效；国家税务局公告【2011】7号启用发票专用章。稽查局稽便函【2011】31号文件，对企业列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等的发票，须列为必查发票进行重点检查。将企业填开一定金额以上的发票列为必查发票，对必查发票要逐笔进行查验对比，通过对资金、货物等流向和发票信息的审核分析，重点检查其业务的真实性。,费用报销应注意的几点要求：,费用用途写“办公费用”的，要求有办公费用明细清单、数量、金额，方可报销；任何旅行社开具的业务招待费、会议费、住宿费等费用不允许报销；所有机票报销采用实名制，必须是本所工资薪金表中列明的在职职员人名，方可报销；因本律师事务所资产名下没有车辆，因此不能报销与车辆有关的任何费用，包括汽油费、养路费、车辆保险费、过桥过路费等，不得报销；,费用报销应注意的几点要求：,任何与本律师事务所无关的房租（不包括办公用房租）、物业费、供暖费、水电费、电话费、停车费等，不得报销；任何与本事务所无关的教育费支出，孩子的学费、住宿费、培训费、学车费、MBA教育费等，不得报销；会议费的报销，必须要求有会议通知、会议标准、参会人员、会议纪要等内容，由有承办会议资质的单位开具的发票方可报销；,费用报销应注意的几点要求：,广告费用只许是国家承认的媒体或具有广告代理资质的企业出具的发票方可报销；企业所得税的计算中关于收入的确认，对其他收入的确认时，规定确实无法偿付的应付账款（连续三年以上未付的）、已作坏账损失后又收回的应收账款，视为企业营业外收入处理。,费用报销应注意的几点要求：,根据（京财税20031480号）文件：关于个人投资者以企业（包括个人独资企业、合伙企业和其他企业）资金为本人、家庭成员及其相关人员支付消费性支出及购买家庭财产的处理问题。个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。,费用报销应注意的几点要求：,根据国税发201054号文件规定，加强建账管理。主管税务机关应督促纳税人依照法律、行政法规的规定设置账簿。对不能设置账簿的，应按照税收征管法及其实施细则和财政部国家税务总局关于印发关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定的通知（财税200091号）等有关规定，核定其应税所得率。税务师、会计师、律师、资产评估和房地产估价等鉴证类中介机构不得实行核定征收个人所得税。,费用报销应注意的几点要求：,根据国税发201150号文件关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知是关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知(国税发201054号)文件的补充和延伸，是国家税务总局加强高收入者管理和监控的一个重要信号。.对投资者本人及其家庭成员从法人企业列支消费支出和借款的。对企业及其他组织向个人借款并支付利息的依法扣缴个人所得税，进行重点监控。,费用报销应注意的几点要求：,企业不得承担属于个人的娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出；购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出；个人行为导致的罚款、赔偿等支出；购买住房、支付物业费等支出；应由个人承担的其他支出。此外，对于惠及全部或部分职工的一些福利性费用，如职工旅游费、节日慰问费、职工困难补助等，由于是用于职工个人，所以也是禁止企业承担的。这些规定有助于杜绝公款私用、以权谋私的现象，避免因个别人不当行为危及