第2章-税务登记代理实务

第二章税务登记代理实务,税务代理实务TaxAgentPractice,企业税务登记代理实务纳税事项税务登记代理实务,内容提要,能力目标,教学方法,理解开业、变更和注销税务登记的管理规定理解税种认定登记的管理理解规定增值税一般纳税人认定及管理规定,启发式教学案例教学法归纳教学法,教学时间,教学重点,理论教学2学时,开业、变更和注销规定销税务登记的管理规定税种认定登记的管理规定增值税一般纳税人认定及管理规定,教学难点,税种认定的管理规定,案例分析,某人要开一家超市，在办理营业执照时得知，要在规定期限内到市国税局办理税务登记手续。可接下来时间不知不觉就过去了，眼看着规定的办理税务登记的期限就到了，可没有时间，于是他就打电话给税务局咨询，税务局工作人员告知，可以委托税务师事务所代为办理。,什么是代理税务登记？如何办理税务登记代理的相关业务？,第一节企业税务登记代理实务,第二章税务登记代理实务,指国家税务机关对纳税人的生产、经营等基本情况进行登记并据以实施税务管理的一种法定制度。,税务登记,企业及企业设在外地的分支机构和从事生产经营场所的税务登记；企业特定税种、纳税事项的税务登记。,第二章税务登记代理实务,范围,第二章税务登记代理实务,指从事生产、经营的纳税人自领取营业执照或非从事生产、经营的纳税人自有关部门批准或依照法律、行政法规规定成为法定纳税人后首次进行的税务登记。,开业税务登记,第二章税务登记代理实务,开业税务登记管理规程,按领取营业执照之日起30日内办理税务登记，时间不能滞后。其中30日的计算是以营业执照上所填发证日期为依据确定的。,向所在地主管税务机关,法定期限,领取营业执照之日起30日内申报登记，申请税务登记报告书应详细写明申请税务登记的原因和要求。提供办理税务登记所必备资料的原件和复印件。,地点,操作规范,工商营业执照或其他核准执业证件；有关合同、章程、协议书；组织机构统一代码证书；法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。注意：不包括银行账号企业在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表。,必备资料,第二章税务登记代理实务,哪些情况核发税务登记证，哪些情况核发临时税务登记证。具体规定,税务登记表的主要内容包括10项，简单了解。3类:单位纳税人个体户临时经营的纳税人,税务登记表,第二章税务登记代理实务,扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务机关申报办理扣缴税款登记：（1）已办理税务登记的扣缴义务人：税务登记地（2）可不办理税务登记的扣缴义务人：机构所在地,第二章税务登记代理实务,第二章税务登记代理实务,代理税务登记操作规范1.代理税务登记申报注意按法定期限即30日内申报登记，时间不能滞后2.代理填报税务登记表（1）税务登记表分三种类型，分别适用于单位纳税人、个体经营、临时税务登记纳税人等。（2）注册税务师应根据企业的经济类型领取相应的表格，填写完毕后将登记表及有关资料报送税务机关审核。3.代理领取税务登记证件,案例分析,泰和大酒店有限公司为国有股份制企业，于2012年1月5日领取工商营业执照，1月18日正式开业。该酒店主管单位为某房地产开发集团，申请注册地址为杭州市上城区，生产经营地址为上城区建国北路23号。该酒店为餐饮、住宿、娱乐为一体的三星级酒店，兼营烟酒、字画、古董、玉石的零售，经营期限20年，酒店员工总计140人。泰和大酒店实行独立核算，自负盈亏。该酒店工商营业执照核准的注册资金为15000万元，企业合同规定的投资总额为16000万元。根据以上资料请代理该酒店的税务登记。,第二章税务登记代理实务,指纳税人办理税务登记后，需要对原登记内容进行更改，并向税务机关申报办理的税务登记。,变更税务登记,第二章税务登记代理实务,一般纳税人被取消资格，也要办理变更登记,变更税务登记管理规程,增值税一般纳税人申请认定书原件；税务登记证(正，副本)原件；纳税人税种登记表；其他有关资料。,一般纳税人被取消资格需变更登记的,第二章税务登记代理实务,涉及税种、税目、税率变化，纳税人应重新填写税种登记表，报主管税务机关重新核定,（1）税务机关应当自受理之日起30日内审核办理变更税务登记；（2）股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法办理变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。企业所得税的所得来源地确定原则：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。,注意事项,第二章税务登记代理实务,案例分析,【多选题】企业变更税务登记的适用范围包括（）A.改变纳税人名称的B.改变经济性质或企业类型的C.改变注册资金的D.因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的E.改变法定代表人的,正确答案ABCE答案解析因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的，企业应注销税务登记。,案例分析,【单选题】纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起（）日内,持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。A.15B.30C.10D.45,正确答案B答案解析上述情况应在30日内办理变更税务登记。,案例分析,红利电脑咨询公司为集体企业，纳税人识别号为210203100112345，注册资本20万元，2013年2月成立以来，主要从事技术咨询服务及对电脑操作人员的培训业务，兼营销售电脑软件。2014年10月1日该公司变成股份制企业，并更名为中天电脑股份有限公司，增加注册资本30万元，固定资产规模8万元。公司决定改变经营策略，以生产销售电脑软件为主，兼作技术咨询服务。并招聘3名财会专业人员，设置了总账、明细账及银行存款、现金明细账，预计年销售额可达800万元。要求根据以上资料代理该公司变更税务登记及增值税一般纳税人认定登记。,第二章税务登记代理实务,1.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期不得超过一年；2.纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写停业申请登记表，结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件；3.纳税人在停业期间发生纳税义务的，应依法申报缴纳税款；4.纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写停业复业（提前复业）报告书，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票；5.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写停业复业（提前复业）报告书。,停业、复业税务登记,第二章税务登记代理实务,需要申报登记办理注销税务登记情形纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照,注销税务登记管理规程,注意：纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申报办理税务登记。,第二章税务登记代理实务,注意：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务的，应在向工商行政管理机关办理注销登记前申报注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记,第二章税务登记代理实务,纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。,第二章税务登记代理实务,注销税务登记管理规程,上级主管部门批文或董事会、职代会的决议及其他证明文件营业执照被吊销的应提交工商机关发放的注销决定清算组织负责清算债权债务的文件主管税务机关发放的税务登记证件（税务登记证正、副本及登记表等）其他资料,代理注销税务登记需附送资料,第二章税务登记代理实务,代理填报注销税务登记申请审批表代理领取注销税务登记的有关批件撤户的：核发注销税务登记通知书。迁移的：核发纳税人迁移通知书附纳税人档案移交清单。,代理注销税务登记操作要点,第二章税务登记代理实务,常考的内容区分注销税务登记和变更税务登记各种税务登记的时限规定,要点,第二章税务登记代理实务,案例分析,【单选题】（2008年）下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是（）。A.某企业由国有企业改制为股份制企业B.某企业被工商局吊销营业执照C.某企业改变经营范围D.李某接替张某担任公司法人代表,正确答案B答案解析纳税人需要办理注销税务登记主要有三种情形：（1）纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务；（2）纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变税务登记机关；（3）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照。,案例分析,利达供水设备有限公司于2007年10月开始经营，是中外合作企业，主要从事销售供水设备和安装服务，因经营期限界满而于2014年1月宣告终止。注册税务师经核查企业账面应缴增值税30000元，已缴增值税25000元，应缴营业税10000元，已缴营业税5000元，滞纳金合计为5000元。领购增值税专用发票2本，未填开使用10组，购买营业税普通发票10本，未填开使用2本零5组，丢失1本。要求说明代理该公司到国税、地税注销税务登记操作要点并填写注销税务登记申请审批表。,第二节纳税事项税务登记代理,第二章税务登记代理实务,1.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。年应税销售额：在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。2.一般纳税人资格认定的管理机关一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国税局或同级别的税务分局。县级以上国家税务机关在增值税一般纳税人申请认定表上签署审核意见。,1、增值税一般纳税人认定登记,第二章税务登记代理实务,3.一般纳税人和小规模纳税人认定标准工业企业年应税销售额50万商业企业年应税销售额80万营改增企业年应税销售额500万除个体工商户以外的其他个人/不认定为一般纳税人/非企业性单位/不经营发生应税行为的企业,可以选择按小规模纳税人纳税年销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。4.认定时间规定纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后40个工作日内进行。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定。,1、增值税一般纳税人认定登记,第二章税务登记代理实务,5.未及时认定的责任（1）纳税人未在规定时限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达税务事项通知书，告知纳税人。纳税人符合不办理一般纳税人资格认定的，经申请，税务机关可批准不认定为一般纳税人。（2）未申请办理一般纳税人手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。（非常重要）,1、增值税一般纳税人认定登记,案例分析,【单选题】某百货商店直接从服装厂购进各种服装销售,2009年销售额100万元,但未申请一般纳税人认定；2010年4月份购进各种服装价款400000元，取得专用发票上的税金为68000元，该店当月销售收入（含税）702000元，该店当月应纳增值税税额（）元。A.34000B.33960.23C.136000D.102000,正确答案D答案解析应纳增值税702000（117%）17%102000（元）,代理增值税一般纳税人认定登记操作要点（掌握）针对增值税一般纳税人申请认定表的主要内容，注册税务师应要求企业提供有关资料，如企业设立的合同、章程，企业申办工商登记、税务登记的报表和证件，企业已实现销售的情况，会计、财务核算的原始资料等。对企业可能实现或已经实现的年度应税销售额，企业会计、财务管理的方法和管理制度，企业财务人员的办税能力能否具备增值税一般纳税人的条件等问题，写出有关增值税一般纳税人认定登记的核查报告，作为增值税一般纳税人申请认定表的附件，报送主管国税局。,第二章税务登记代理实务,第二章税务登记代理实务,1.纳税人应在领取税务登记证副本后和申报纳税之前，申请税种认定登记；2.纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告。,税种认定登记管理规程,2、税种认定登记代理,第二章税务登记代理实务,对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。,代理税种认定登记操作要点,案例分析,【单选题】下列有关办理税务登记的做法，正确的有（）A.纳税人如变更税务登记的内容涉及税种、税率、税目变化的，应在变更税务登记前重新申请税