公司、企业财务基础知识论述

财务基础知识,财务基础知识,第一讲：会计基础知识第二讲：财务报表阅读第三讲：财务分析第四讲：财务管理基础,第一讲会计基础知识,会计的含义会计的基本职能会计的作用会计核算的基本前提会计要素与会计等式所有者权益,一、会计的含义,会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。在企业，会计主要反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并对企业经营活动和财务收支进行监督。,二、会计的基本职能会计主要有两个职能，核算（也叫反映）和监督。1、核算职能：它是会计最基本的职能，它贯穿企业经济活动的全过程。核算的三个步骤：记账、算账、报账。2、监督职能：它是会计的又一大职能，在企业经营活动中起到监督作用。,三、会计的作用1、会计信息有助于提供决策有用的信息，提高企业透明度，规范企业行为。2、会计信息有助于考核企业领导人经济责任的履行情况。3、会计信息有助于企业加强经营管理，提高经济效益，促进企业可持续发展。,四、会计核算的基本前提会计核算的基本前提：也叫会计假设，是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。会计核算对象的确定、会计政策的选择、会计数据的搜集都要以这一系列的基本前提为依据。,会计核算的基本前提包括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量四项。,（一）会计主体：,又称为会计实体、会计个体，是指会计信息所反映的特定单位或组织，它规范了会计工作的空间范围。区别某个组织是否是一个会计主体，应从以下方面加以辨别：1、拥有独立资金；2、进行独立经营活动；3、编制独立会计报告。,（二）持续经营：,又叫继续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。,（三）会计分期：又称会计期间，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为若干个均等的期间。（四）货币计量：是指会计主体在会计核算过程采用货币作为计量单位，计量、记录和报告会计主体的生产经营活动。,五、会计要素与会计等式,会计要素是会计核算的基本分类，是会计信息的基本内容，是设定会计报表结构和内容的依据。具体包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。,（一）反映财务状况的会计要素,财务状况是企业一定时期的资产及权益情况，是资金相对静止状态时的表现。反映财务状况的会计要素包括资产、负债、所有者权益三项。,1、资产：是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。特征：分类：,2、负债：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。特征：分类：,3、所有者权益：是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。企业资产有两个来源：一部分是借来的钱，被称为债权人权益，一部分是所有者投入的钱，就是所有者权益。,（二）反映经营成果的会计要素,经营成果是企业在一定时期内从事生产经营活动所取得的最终成果，是资金运动显著变动的主要体现。反映经营成果的会计要素包括收入、费用、利润三项。,1、收入：,指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。特征：,2、费用：,指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。特征：,3、利润：,是指企业在一定会计期间的经营成果，表现为企业净资产的增加。,（三）会计等式,资产=负债+所有者权益资金占用=资金来源,第二讲财务报表阅读,财务报表概述资产负债表阅读利润表阅读现金流量表阅读,一、财务报表概述（一）财务报表概念：财务报表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件，体现了会计工作的最终成果，是企业向利益相关者提供财务会计信息的主要手段。,（二）会计报表的使用者通常包括投资者、债权人、政府及相关机构、企业管理人员、职工和社会公众等，他们对财务报表所提供信息的要求各有侧重。,财务报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注。,资产负债表、利润表、现金流量表这三张表从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。,1、资产负债表定义：是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。,它表明：公司拥有什么（公司资产）公司借了什么（公司负债）公司所有者的财产（所有者权益）,2、利润表定义：是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。,它表明：企业一定时期创造的收入企业一定时期与收入相关的费用、成本企业一定时期的利润（或亏损）利润表所反映的只是根据会计原则所核算的经营成果情况，而并非真实的现金状况。,3、现金流量表定义：是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。,它表明：企业生产经营活动中现金流动状况企业投资活动中现金流动状况企业筹资活动中现金流动状况企业本期的现金流量净额,二、资产负债表阅读1、资产负债表的结构,分为帐户式和报告式，在我国，资产负债表采用帐户式结构。即左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态。右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。,2、资产负债表反映的信息3、阅读资产负债表的步骤,三、利润表阅读1、利润表的结构,常见的利润表结构主要有单步式和多步式两种，在我国，企业利润表采用的基本上是多步式结构。即通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算当期净利润,2、利润表反映的信息3、阅读利润表的步骤,四、现金流量表阅读（一）现金流量有关概念,1、现金流量概念现金流量是一定期间内企业现金流入和流出的数量。2、现金流量的含义现金流量表中的“现金”包括现金及现金等价物，而现金流量表反映的是现金及现金等价物的流入和流出情况。,1）现金现金，是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。,包括库存现金、随时可以支付的存款以及其他货币资金(具体包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等)。,2）现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。,（二）现金流量表阅读1、现金流量表的结构,根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表在结构上将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。,2、现金流量表反映的信息3、阅读现金流量表的步骤,六、所有者权益,实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润构成所有者权益。其中：盈余公积和未分配利润统称为留存收益。,（一）实收资本,实收资本是投资者投入资本形成法定资本的价值，所有者向企业投入的资本，在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用。,（二）资本公积,资本公积是企业收到的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。,（三）留存收益,盈余公积和未分配利润统称为留存收益。,盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。公司制企业的盈余公积分为两种：一是法定盈余公积。二是任意盈余公积。,1、利润含义,什么是利润？利润（也称受益或损益），是企业在一定期间的最终经营成果，表现为企业净资产的增加。,企业的利润构成：一般认为由经营活动带来的营业利润（又由主营业务利润和其他业务利润构成）、投资活动带来的投资净收益以及除了前两项经济活动以外的其他活动带来的营业外收支净额，由此形成的利润称为利润总额，利润总额减去所得税后的余额叫净利润。,2、利润分配的顺序企业当年实现的净利润，一般应当按照如下顺序进行分配：,1）提取法定公积金公司制企业的法定公积金按照税后利润的10的比例提取。公司法定公积金累计额为公司注册资本的50以上时，可以不再提取法定公积金。,2）提取任意公积金,公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东大会决议，可以提取任意公积金。,3）向投资者分配利润或股利,公司弥补亏损和提取公积金的剩余利润，有限责任公司按照股东的出资比例向股东分配利润；股份有限公司按照股东持有比例分配股利。,法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同：前者以国家的法律或行政规章为依据提取；后者则由企业自行决定提取。,3、盈余公积用途企业提取盈余公积主要可以用于以下几个方面：,1）用于弥补亏损企业发生亏损时，应由企业自行弥补。弥补亏损的渠道主要有三条：一是用以后年度税前利润弥补；二是用以后年度税后利润弥补；三是以盈余公积弥补亏损。,2）转增资本,企业将盈余公积转增资本时，必须经股东大会决议批准。在实际将盈余公积转增资本时，要按股东原有持股比例结转。盈余公积转增资本时，转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的25。,3)扩大企业生产经营,企业盈余公积的结存数，实际表示为企业所有者权益的组成部分，表明企业生产经营资金的一个来源而已。盈余公积的提取实际上是企业当期实现的净利润向投资者分配利润的一种限制。提取盈余公积本身就属于利润分配的一部分，提取盈余公积相对应的资金，一经提取形成盈余公积后，在一般情况下不得用于向投资者分配利润或股利。,4、未分配利润含义,未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，也是企业所有者权益的组成部分。相对于所有者权益的其他部分来讲，企业对于未分配利润的使用分配有较大的自主权。,未分配利润有两层含义：,一是留待以后年度处理的利润；二是未指定特定用途的利润。从数量上来讲，未分配利润是期初未分配利润，加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出利润后的余额。,第三讲财务分析,财务报表分析的含义财务分析的方法财务分析的内容基本的财务比率分析现金流量分析,第三讲财务分析一、财务报表分析的含义,财务报表分析：是指以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门的方法，系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动。,财务报表分析目的是了解过去、评价现在、预测未来，帮助利益关系集团改善决策。,财务报表分析的结果是对企业的偿债能力、盈利能力和抵抗风险能力作出评价，或找出存在的问题。,二、财务报表分析的使用者,投资人、债权人、经理人员、政府及相关机构、职工和社会公众、中介机构等。,财务分析的方法,1、比较分析法对两个或几个有关的可比数据进行对比，揭示差异和矛盾，它是分析最基本的方法。2、因素分析法是依据分析指标和影响因素的关系，从数量上确定各因素对指标的影响程度。,四、财务分析的内容,包含三方面内容：偿债能力分析、营运能力分析以及盈利能力分析，其中偿债能力是财务目标实现的稳健保证，营运能力是财务目标实现的物质基础，盈利能力是两者共同作用的结果。,五、基本的财务比率分析,（一）偿债能力分析：分为短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。1、短期偿债能力分析：是指企业偿还短期债务的能力，通常指流动资产对流动负债的担保程度。衡量企业短期偿债能力的指标有三项：,流动比率=流动资产/流动负债速动比率=速动资产/流动负债现金比率=（现金+有价证券）/流动负债,2、长期偿债能力分析：,是指企业偿还长期债务的能力。反映企业长期偿债能力的指标有五项：,资产负债率=负债总额/资产总额有形资产负债率=负债总额/有形资产总额产权比率=负债总额/所有者权益有形净值负债率=负债总额/有形净值总额有形净值=净资产-无形资产利息保障倍数=息税前利润/利息费用,（二）营运能力分析,营运能力通俗地说，就是对企业各种资源的管理能力和运用能力。分为人力资源营运能力和生产资料营运能力。营运能力包括劳动效率，流动资产的管理能力、固定资产的管理能力等。,1、劳动效率=销售收入净额/平均职工人数2、从流动资产、固定资产、总资产三个方面对一个公司的资产的管理营运能力进行考核与评价。周转次数=周转额/资产平均余额周转天数=计算期天数/周转次数,（1）流动资产营运状况分析,应收账款周转率（次数）=赊销收入净额/应收账款平均余额应收账款周转期（天数）=会计年度天数/应收账款周转次数存货周转率（次数）=销货成本/存货平均余额存货周转期（天数）=会计年度天数/存货周转率流动资产周转率（次数）=销售收入净额/流动资产平均占用额,（2）固定资产营运状况分析固定资产周转率（次数）=销售收入净额/固定资产平均净值,（3）总资产周转分析总资产周转率=销售收入净额/总资产平均占用额,（三）盈利能力分析,反映企业盈利能力的指标：销售利润率分析、成本利润率分析、总资产报酬率分析、自有资金利润率分析、资本保值增值率分析等。,销售利润率=利润/销售收入成本利润率=利润/成本总资产报酬率=利润总额/资产平均总额净资产收益率=净利润/平均所有者权益（净值报酬率、权益报酬率、权益净利率）资本保值增值率=自有资本年末数/自有资本年初数,权益净利率,=销售净利率*总资产周转率*权益乘数,六、现金流量分析（一）现金流量分析的意义,资产的内在价值是其未来现金流量的现值。通过对现金流量分析，掌握以下情况：1、企业资金使用的主要方向2、企业现金的主要来源渠道3、企业实现的净利润与经营活动产生的现金净流量之间相差的金额4、利润表上的净利润很多，但是为什么对所有者利润分配较少？等等。,（二）现金流量分析,1、现金流量表的现金收支分析2、现金流量表的比率分析现金流量表的比率分析主要考察和评价企业的支付能力和偿债能力，主要的比率指标有：现金流动负债比率现金到期债务比率现金负债总额比率每股现金流量现金流量现金股利比率。,第四讲财务管理基础,财务管理的目标科学理财的观念,第四讲财务管理基础一、财务管理的目标(一)企业管理的目标、生存、发展、获利,(二)企业财务管理目标,财务管理是企业管理一部分，是有关资金的获得和有效使用的管理工作。主要指对资金筹集、投放和分配的