货币资金的管理与核算PPT课件

.,3货币资金的管理与核算,货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。,从狭义上来说，现金是指存放于企业并满足日常开支的资金，即库存现金。,是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。,是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款以及存出投资款等。,.,现金使用范围库存现金限额不得“坐支”现金其他规定,不能编造和谎报用途套取现金；不能利用支票等转账凭证套换现金；不能用借条、白条等不符合会计制度的凭证顶替库存现金；不能将企业现金收入作为个人储存到银行有关管理制度等。,3.1.1现金管理规定,3.1、库存现金的管理与核算,职工工资、各种工资性津贴；个人劳务报酬；支付给个人的各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他现金支付；向个人收购农副产品和其他物品的价款；出差人员的差旅费；结算起点（1000元）以下的零星支出等。,是指为保证企业日常零星支付的需要，按规定允许留存的现金最高数额。,坐支现金是指企业从现金收入中直接支付现金的行为。,.,三、现金的核算,(一)现金的总分类核算,.,业务流程,会计分录,借：现金1000贷：银行存款1000,.,.,业务流程,会计分录,借：其他应收款王强600贷：现金600,.,3.1.3、备用金的核算,备用金是指企业预借给内部非独立核算的部门,单位或者个人备作差旅费,零星开支的款项.根据管理制度的不同分为两种,一是非定额备用金制度幻灯片8;二是定额备用金制度.,非定额备用金一般是先借后用,用后报销的方法,预借备用金时由经办人填写借款单,经有关负责人审批后交财会部门予以付款.支用后,凭有关单据到财会部门报销,多退少补.,定额备用金是根据实际需要核定定额,并由财会部门按定额一次拨付现金.使用部门支用后持支出的原始凭证报销.财会部门按报销金额付给现金,补足原定额.报销不通过备用金账户核算.,.,业务流程,备用金,现金,预付,管理费用,报销,收回,补足,.,业务流程,会计分录,借：备用金1500贷：库存现金1500,.,业务流程,会计分录,借：管理费用1350库存现金150贷：备用金1500,.,业务流程,会计分录,借：管理费用1800贷：库存现金300备用金1500,.,定额备用金的核算如下:,1.设立备用金时(第一次领取):借:备用金贷:库存现金2.办理报销,补充备用金定额时:借:管理费用贷:库存现金不通过备用金科目3.取消备用金时:借:库存现金贷:备用金,.,基本方法是实地盘点,一、现金的清查,(一)现金清查的方法,.,现金盘点报告表,3.1.4、库存现金的清查,现金清查结果的核算,.,业务流程,.,业务流程,营业外收入,其他应付款,.,业务流程,.,会计分录,借：待处理财产损溢待处理流动财产损溢100贷：现金100借：其他应收款50管理费用50贷：待处理财产损溢待处理流动财产损溢100,.,3.2银行存款及其货币资金的管理与核算,银行存款的管理主要是指按照国家有关银行账户管理及银行结算办法规定对银行存款收付业务进行处理的过程。,3.2.1银行存款的概念与账户的分类,注:一个企业只能选择一家银行的一个营业机购开立一个基本存款帐户.,.,企业在银行开立账户，只能供本企业经营范围内的资金收付，不准出租、出借或转让账户。企业办理各种收付款时，必须如实填写款项来源或用途，不得巧立名目，套取现金。企业在银行的账户必须有足够的资金保证支付。企业的各种经济往来，除了按照国家现金管理的规定可以使用现金以外，都必须办理转账结算。,3.2.2银行存款管理规定,.,是指企业在银行开设一个账户，并存入足够的资金，在商品交易、劳务供应和资金缴拨以及其他往来过程中发生的超出超出现金收付范围的货币收支，通过银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的行为。,3.2.3银行转账结算的基本方式与程序,银行转账结算,.,.,银行汇票是汇款人将款项缴存当地银行，由银行签发给汇款人据以办理转账结算或支取现金的票据。,银行转账结算的基本方式与程序,(一)银行汇票,.,汇款用途:账号或住址:汇款人:签发行:行号:复核:经办:兑付行盖章,.,通知收款,银行转账结算的基本方式与程序,(一)银行汇票,银行汇票结算程序,将银行汇票交银行,.,商业汇票,是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种结算方式。,银行转账结算的基本方式与程序,(二)商业汇票,.,商业汇票,商业承兑汇票,银行承兑汇票,银行转账结算的基本方式与程序,(二)商业汇票,.,.,商业承兑汇票结算程序,银行转账结算的基本方式与程序,(二)商业汇票,.,银行承兑汇票,签发日期,年月日,票据号码第号,.,银行承兑汇票结算程序,银行转账结算的基本方式与程序,(二)商业汇票,.,支票,支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人或者持票人的票据。支票一经签发，应由出票人无条件付款。,现金支票,转账支票,银行转账结算的基本方式与程序,(三)支票,普通支票,.,.,汇兑,是指汇款单位委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。,银行转账结算的基本方式与程序,(四)汇兑,.,银行转账结算的基本方式与程序,(四)汇兑,汇兑结算程序,.,托收承付是指根据经济合同，由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，付款单位向银行承认付款的结算方式。,银行转账结算的基本方式与程序,(五)托收承付,.,托收承付结算程序：(1)销货单位按经济合同发货后，填制异地托收承付结算凭证等单据交开户银行，委托银行收款；(2)销货单位开户银行受理后将有关单据寄往购货单位开户银行；(3)购货单位开户银行将单据转给购货单位并通知付款；(4)购货单位收到开户银行转来单据后，于承付期内进行验单或验货，如无异议，购货单位开户银行在承付期满的第二天将款项划转给销货单位开户银行。,银行转账结算的基本方式与程序,(五)托收承付,.,银行转账结算的基本方式与程序,(五)托收承付,托收承付结算程序,.,委托收款是指收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。,银行转账结算的基本方式与程序,(六)委托收款,.,委托银行收款结算凭证,委托日期,年月日,第号,委邮,.,委托收款结算程序：（1）收款单位填写“委托收款结算凭证”并提供收款依据，委托银行收款；（2）收款单位开户银行向付款单位开户银行传递收款单证；（3）收款单位开户银行收到托收单证后，应注明日期并通知付款单位在付款期限内付款；（4）付款单位开户银行划转款项。,银行转账结算的基本方式与程序,(六)委托收款,.,银行转账结算的基本方式与程序,(六)委托收款,委托收款结算程序,.,信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特殊载体卡片。,银行转账结算的基本方式与程序,(七)信用卡,.,银行转账结算的基本方式与程序,(七)信用卡,.,(一)银行存款收付存日常管理,根据经济业务的不同，选择适当的结算方式。填制相应票据，办理有关结算手续。审核每份银行存款收、付凭证，并在此基础上登记“银行存款日记账”，做到日清月结。出纳员还应定期将银行存款日记账与银行对账单核对，从而及时提供银行存款结存额的准确信息。,3.2.4、银行存款和其他货币资金的核算,.,(二)银行存款的总分类核算,.,本账户应设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用证保证金存款”等明细账户。,三、其他货币资金的核算,.,三、其他货币资金的核算,(一)外埠存款的核算,外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往外地银行开立采购专户的款项。,.,会计分录,借：其他货币资金外埠存款6500贷：银行存款6500,业务流程,.,会计分录,借：在途物资5000应交税金应交增值税(进项税额)850贷：其他货币资金外埠存款5850,业务流程,.,会计分录,借：银行存款650贷：其他货币资金外埠存款650,业务流程,.,三、其他货币资金的核算,(二)银行汇票存款的核算,银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。,.,会计分录,借：其他货币资金银行汇票存款12000贷：银行存款12000,业务流程,.,会计分录,借：在途物资10000应交税金应交增值税(进项税额)1700贷：其他货币资金银行汇票存款11700,业务流程,.,会计分录,借：银行存款300贷：其他货币资金银行汇票存款300,业务流程,.,三、其他货币资金的核算,(三)银行本票存款的核算,银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。,.,业务流程,会计分录,借：其他货币资金银行本票存款4680贷：银行存款4680,.,会计分录,借：在途物资4000应交税金应交增值税(进项税额)680贷：其他货币资金银行本票存款4680,业务流程,.,三、其他货币资金的核算,(四)信用卡存款的核算,信用卡存款是指企业为取得信用卡按规定存入银行的款项。,.,会计分录,借：其他货币资金信用卡存款5000贷：银行存款5000,业务流程,.,会计分录,借：管理费用1000贷：其他货币资金信用卡存款1000,业务流程,.,三、其他货币资金的核算,(五)信用证保证金存款的核算,信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。,.,会计分录,借：其他货币资金信用证保证金存款15000贷：银行存款15000,业务流程,.,会计分录,借：在途物资20000应交税金应交增值税(进项税额)3400贷：其他货币资金信用证保证金存款15000银行存款8400,业务流程,.,是指企业与银行之间对于同一笔业务一方已经取得结算凭证登记入账，而另一方未取得结算凭证尚未登记入账的款项。,核对账目,3.2.5、银行存款的清查,(一)银行存款清查的方法,.,未达账项,记账错误,未达账项的种类：1.企业已记增加，而银行未收到结算凭证尚未登记；2.企业已记减少，而银行未收到结算凭证尚未登记；3.银行已记增加，而企业未收到结算凭证尚未登记；4.银行已记减少，而企业未收到结算凭证尚未登记。,3.2.5、银行存款的清查,(一)银行存款清查的方法,.,【例】宏达建筑公司2003年10月31日银行存款日记账的余额为117830元，而银行对账单上的存款余额为139390元，经逐笔核对后，发现有以下未达账项。(1)企业10月29日收到转账支票#74677,存入工程款10800元，银行尚未入账。(2)企业10月30日开出转账支票#1248,支付材料运费845元，由于持票人尚未到银行办理转账手续，故银行尚未记账。(3)水务局委托银行代收企业应付自来水费2085元，10月25日银行已从企业存款中代付，由于付款通知单尚未送达企业，故企业尚未记账。(4)委托银行代收浙江东湖工厂工程款33600元，10月28日银行已经收到登记入账，由于收账通知未送达企业，故企业尚未入账。,业务举例,二、银行存款的清查,(二)清查结果的核算,.,33600,2085,845,10800,139390,149345,117830,149345,图表3.1,二、银行存款的清查,(二)清查结果的核算,.,机会成本,短缺成本,企业持有一定数量的现金，就会丧失将