税务师考试精选注册税务师《财务与会计》真题全套

精选 注册税务师财务与会计真题 全套 仅供参考 一、单项选择题（共 40 题，每题 1 分。每题的备选答案中，只有 1 个是最符合题意） 1甲企业期望某一对外投资项目的预计利润率为 10%,投资后每年能得到 50 万元的收益 ,并要求在 2 年年底能收回全部投资 ,则该企业现在必须投资（ ）万元 A 60 75 B 80 12 C 86 78 D 105 25 2某企业投资一个新项目 ,经测算其标准离差率为 48%,如果该企业以前投资相似项目的投资报酬率为 16%,标准离差率为 50%,无风险报酬率为 6%并一直保持不变 ,则该企业投资这 一新项目的预计投资报酬率为（ ） A 15 6% B 15 9% C 16 5% D 22 0% 3某企业所得税核算采用纳税影响会计法 ,适用所得税率为 33%,2005 年度应交企业所得税为 33 万； 2005 年度计算纳税所得时的调整额除了包括超过税前列支标准的业务招待费 15 万元和取得国库券利息收入 10 万元两项以外 ,无其他调整事项 ,若该企业 2005 年度所有者权益除因当年实现净利润导致增加外无其他增减事项 ,2005 年末所有者权益为 531 万元 ,则该企业 2005 年度的净资产利润率为（ ） A 11 7% B 12 4 C 14 4 D 19% 4某公司当年实现净利润为 100 万元 ,将净利润调节为经营现金净流量的调整项目分别为 :计提固定资产减值准备 10 万元 ,计提固定资产折旧 20 万元 ,处置固定资产发生的净收益 3 万元 ,待摊费、存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加 5 万元、 10 万元、 8 万元和 6 万元。该公司当年盈余现金保障倍数为（ ） A 0 90 B 1 08 C 1 10 D 1 62 5某公司 2004 年和 2005 年应收账款平均余额分别为 70 万元和60 万元 ,应收账款周转资数分别为 7 次和 9 次 ,则 2005 年度销售收入净额比 2004 年度增加了（ ） A 20 B 30 C 50 D 60 财务与会计试卷（共 21 页） 6综合资金成本是各种筹资方式的资金成本的加权平均数 ,其权数为各种筹资方式的资金占（ ）的比重 A全部资金 B实收资本 C债务资本 D权益资金 7优先股的资金成本等于（ ） A优先股筹资额 /优先股年股利 *（ 1+优先股筹资费率） B优先股年股利 /优先股筹资额 *（ 1 C优先股筹资额 /（优先股每股市价 D优先股每股股利 /（优先股每股市价 +优先股筹资费率） 8某公司普通股当前市价为每股 25 元 ,拟按当前市价增发新股100 万股 ,预计每股筹资费率为 5%,增发第一年末预计每股股利为 2 5 元 ,以后每年增长率为 6%,则该公司本次增发普通股的资本成本为（ ） A 10 53% B 12 36% C 16 53% D 18 36% 9某公司当前普通股市价为 20 元 ,预计下一年每股股利为 3 元 ,股利增长率为 5%,则该公司保留盈余资金成本为（ ） A 15 00% B 15 25% C 16 00% D 20 00% 10某企业集团由甲、乙、丙三个公司组 成， 2005 年度甲公司和乙公司平均净资产分别为 33795 万元和 5090 万元，分别占集团净资产的 56。 713%和 8。 542%，分别实现净利润 3545 万地和110 万元； 2005 年度集团总净资产收益率为 7。 535%。丙公司 2005 年度净资产收益率为（ ） A 2 161%B。 2。 618%C。 4。 032%D。 10。 490% 11在下列公司中，通常适合采用固定股利政策的是（ ） A则务风险较高的公司 B投资机会较多的公司 C收益显着增长的公司 D收益相对稳定的公司 12 2005 年 8 月 15 日，甲公司销售 一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 400000 元，增值税额为68000 元，款项尚未收到。 2005 年 12 月 1 日，甲公司与某银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的上述债权出售给银行，价款为 382200 元，在应收乙公司上述债权到期无法收回时，该银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，已对上述应收债权计提坏账准备 4000 元。假定不考虑其他因素，甲公司出售上述应收债权应确认的营业外支出为（ ）元。 A 80000 B 81600 C 81800 D 85600 13丁公司坏账准备采用备抵法核 算 ,并按应收账款余额百分比法计提坏账准备 ,各年计提比例均假设为年末应收账款余额的8%该公司计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额为850000；第二年客户单位所欠 20000 元按规定确认为坏账，应收账款年末余额为 950000 元；第三年客户乙单位破产，所欠款项中有 6000 元无法收回，确认为坏账，年末应收账款余额为 900000元；第四年已冲销的甲单位所欠 20000 元账款又收回 15000 元，年末应收账款余额为 1000000 元。则该公司在四年内对应收账款计提坏账准备累计应计入管理费用的金额为（ ）元。 A 72000 B 80000 C 91000 D 98000 14甲公司 2006 年 3 月 8 日以银行存款购入乙公司股票 300000股，作为短期投资，每股成交价 8。 5 元，另支付相关科费 9000元。 3 月 10 日乙公司宣告分派现金股利，每 10 股 2 元，股权登记日为 3 月 16 日。若甲公司 3 月 31 日仍持有该股票，则甲公司3 月 31 日短期股资乙公司股票账户的账面余额为（ ）元。 A 2490000 B 2499000 C 2550000 D 2559000 15下列各项费用中，应计入存货成本的是（ ） A生产企业外购的原材料在投 入使用前发生的仓储费用。 B为特定客户设计产品所发生的设计费。 C为生产工人缴纳的养老保险金、 D因采购存货签定购销合同而支付的差旅费 16 W 公司有甲、乙两种存货，采用先进先出法计算发出存货的实际成本，并按单个存货项目的成本与可变现净值熟低法对期末存货计价。该公司 2005 年 12 月初甲、乙存货的账面余额分别为40000 元和 50000 元；“存货跌价准备”科目贷方余额为 8000元，其中甲、乙存货分别为 3000 元和 5000 元。 2005 年 12 月 31日，甲、乙存货的账面余额分别为 30000 元和 60000 元；可变 现净值分别为 35000 元和 54000 元。该公司 12 月份发出的期初甲甲存货均为生产所用；期初乙存货中有 40000 元对外销售。则该公司 2005 年 12 月 31 日应补提的存货跌价准备为（ ）元。 A 0 B 2000 D 5000 17丁商场 2006 年 3 月初存货成本为 885000 元，售价为 946000元；购入存货成本 603000 元，售价 654000 元；实现销售收入830000 元，在采用零售价法核算的情况下，该商场 3 月末存货成本为（ ）元。 A 709000 B 716100 C 719000 D 770000 18下列存货发出的计价中，能使期末存货的账面余额与市价的相关性最大的是（ ）。 A全月一次加权平均法 B移动加权平均法 C先进先出法 D后进先出法 19某公司为增值税一般纳税人，以其生产的产成品换入原材料一批，支付补价 5 万元。该批产成品账面成本为 26 万元，不含税售价为 20 万元，已计提存货跌价准备 5 万元；收到原材料的不含税售价为 24 万元。假设产成本和原材料适用增值税税率均为 17%， :)过程中均按规定开具了增值税专用发票，不考虑其他税费，则该公司换入原材料的入账价值为（ ）万元。 A 20 32 B 21 92 C 22 60 D 25 32 20某公司领用低值易耗品采用五五摊销法核算 2006 年 4 月该公司管理部门领用一批低值易耗品 ,实际成本为 8360 元； 2006年 5 月底 ,该批低值易耗品全部报废 ,收回残料 500 元报废时 ,该公司应作的会计分录为（ ） A借 :管理费用 3680 低值易耗品低值易耗品摊销 4180 原材料 500 贷：低值易耗品在用低值易耗品 8360 B借：管理费用 4180 低值易耗品低值易耗品摊销 4180 贷：低值易耗品在用低值易耗品 8360 C借：管理费用 4180 贷：低值易耗品在用低值易耗品 4180 D借：制造费用 4180 贷：低值易耗品在用低值易耗品 4180 21下列各项业务中，应在“材料成本差异”科目借方核算的是（ ） A外购材料的实际成本小于计划成本的差额 B以非货币性交易换入原材料的入账价值小于库存同类型存货的计划成本差额 C调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本。 D结转发生材料应分担的材料成本差异超支额 22丁公司为增值税一般纳税人， 2006 年 3 月 1 日，为降低采购成本，向甲公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备 X、 Y、 Z。丁公司以银行存款支付货款 480 万元、增值税额81。 6 万元、包装费 4 万元。 X 设备在安装过程中领用产成品账面成本为 3 万元，该产品的不含税售价为 3。 3 万元，适用增值税税率为 17%，支付安装费 2。 5 万元。假定 X、 Y 和 Z 分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值为 192。 96 万元、 259。48 万元、 83。 56 万元。如不考虑其他相关税费，则 X 设备的入账价值为（ ）万元。 A 178 300 B 180 301 C 209 116 D 209 677 23下列各项中，可能会影响融资租入固定资产入账价值的是（ ） A融资租调合同规定的利率 B融资租入固定资产的预计使用年限 C融资租入固定资产的预计净残值 D融资租入固定资产时发生的初始直接费用 24下列各项业务，不通过“固定资产清理”科目核算的是（ ） A对外捐赠转出的固定资产 B盘亏固定资产 C毁损固定资产 D对外调泼固定资产 25甲公司 2003 年 12 月投入使用一台设备，该设备原值 62 万元，预计可使用 5 年，净残值为 2 万元，采用年数总和法计提折旧。 2005 年年末，对该设备进行检查后，估计可收回金额为 22万元，仍可使用 3 年，净残值为 0。折旧方 法仍采用年数总和法。则 2006 年该设备应提折旧额为（ ）万元。 A 11 0 B 11 2 C 12 0 D 12 4 26甲公司 2003 年 3 月 1 日以银行存款 96 万元购入一项无形资产，法定有效期为年，合同规定的受益年限为 5 年。该无形资产2004 年末估可收回金额为 35。 15 万元、 2005 年末估计可收回金额为 45 万元。则甲公司 2005 年度应摊销的无形资产金额为（ ）万元。 A 11 1 B 12 25 C 17 55 D 19 2 27 W 公司于 2005 年 11 月 25 日接到法院诉状，公司欠某银行的借款已逾期 ，该银行已向法院起诉，要求归还本息 250 万元，另支付逾期罚息 20 万元，支付诉讼费 8 万。至 2005 年 12 月 31日法院尚未作出判决。对于此诉讼，公司预计除需要偿还全部本息外，有 60%的可能性需支付罚息 14元，有 98%的可能性支付诉讼费 8 万元。据此， W 公司 2005 年 12 月 31 日应确认的预计负债金额为（ ）万元。 A 22 B 24 C 26 D 28 28企业交纳的下列各项税金中 ,应计入有关资产成本项目的是（ ） A用于职工福利的产成品应交纳的增值税 B委托加工应税消费品（收回后用于连续生产应税 消费品）应支付的消费税 C外购用于生产固定盐的液体盐交纳的资源税 D购建厂房交纳的耕地占用税 29下列各项中 ,应计算缴纳消费税的有（ ） A外购应税消费品对外投资 B自产应税消费品用于本企业职工福利 C委托加工应税消费品收回后直接对外销售 D外购应税消费品发生的非常损失 30丙公司为建造一幢生产车间 ,于 2005 年 3 月 3 日向银行专门借款 600 万元 ,借款期限为 5 年 ,年利率为 5 4%；向 M 银行专门借款 600 万元 ,借款期限为 3 年 ,年利率为 5% 4 月 1 日建造工程正式开工 ,并于 4月 1日第一次向施工单位 支付工程款 600万元；9 月 1 日第二次向施工单位支付工程款 800 万元； 11 月 30 日工程达到预定可使用状态 ,并支付余款 150 万元该项目应预以资本化的借款利息为（ ）万元 A 28 6 B 29 25 C 41 60 D 46 80 31甲公司在 2005 年 3 月与乙客户签订了一份为期 12 个月的建筑合同 ,约定合同价格为 120 万元 ,预计建筑成本为 100 万元合同规定乙客户将分期支付合同价款 ,每笔 40 万元 ,其中 ,第一笔在合同签订后支付 ,第二笔在 6 个月后支付 ,最后一笔在建筑物交付使用时支付 ,在 2005 年末 ,估计成本 为 65 万元假设所有的成本均为现金流出 ,情况与预期一致 ,不考虑相关税费 ,则甲公司对该建筑合同如按完工百分比法计算 ,应在 2005 年确认的毛利为（ ）元 A 70000 B 130000 C 150000 D 200000 32甲公司在对发行债券筹集资金专项用于固定资产业务进行账务处理时 ,不可能涉及的会计科目是（ ） A应付债券 B财务费用 C管理费用 D在建工程 33下列对股份有限公司发行股票支付的发行费用进行的账务处理中 ,正确的是（ ） A若股票是按面值发行的 ,计入长期待摊费用 ,分年摊 销 B先减去发行股票冻结期间产生的利息收入 ,仍有差额的 ,计入长期待摊费用 ,分年摊销 C若股票是按益价发行的 ,先减去发行股票冻结期间产生的利息收入 ,再减去发行票股的益价 ,仍不足以支付发行费用的部分 ,计入当期财务费用 D全额计入当期财务费用 34丁公司为增值税一般纳税企业 ,适用增值税率为 17% 2005年 4 月 1 日 ,丁公司与丙公司签订协议 ,向丙公司销售一批商品 ,商品的账面实际成本为 90 万元 ,增值税专用发票上注明售价为110 万元 ,增值税额为 18 7 万元协义规定 ,丁公司应在 9 月 20日将所售商品购回 ,回购 价为 120 万元（不含增值税） ,并开具增值税专用发票若不考虑其他相关税费 ,则丁公司回购该批商品时的入账价值为（ ）万元 A 90 0 B 100 0 C 118 3 D 120 0 35 2006 年 1 月 10 日 ,甲上市公司与丁公司签订了总金额为 800万元的建造合同 ,预计合同总成本为 600 万元 2006 年第一季度共发生人工费用等工程成本 300 万元经测定 ,工程的完工进度为 40%,则甲上市公司一季度应确认的合同费用为（ ）万元 A 200 B 240 C 300 D 320 36下列各项业务中 ,应在管理 费用科目核算的是（ ） A购买股票时支付的证券交易印花税 B生产车间领用的低值易耗品 C依据法院判决承担的因对外提供担保而应赔偿的损失 D生产车间使用无形资产的摊销费 37下列各项业务中 ,应在”以前年度损益调整科目贷方核算的是（ ） A冲减资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的退回以前年度销售产品的销售收入 B上年度误将购入的设备的支出计入管理费用 C上年度少计提的长期投资减值准备 D补记上年度少计的企业所得税 38甲公司为上市公司 ,2005 年度以每台售价 5 万元（不含增值税 ,下同 ）销售 S 产品 600 台给子公司；以每台售价 4 8 万元销售 S 产品 50 台给非关联企业；以每台售价 4 5 万元销售 S 产品40 台给非关联企业假设所有的销售均符合收入确认条件 ,所销售 万元 ,则甲公司 2005年度因上述业务应确认的主营业务收入为（ ）万元 A 3120 B 3220 C 3300 D 3420 39下列账户的期末余额 ,下应在资产负债表中”存货”项目内填列的是（ ） A分期收款发出商品 B对外出租的包装物 C委托代销商品 D工程物资 40下列各项业务中 ,能引起现金 流量中”投资活动产生的现金流量”发生变化的是（ ） A购买股票时支付的手续费 B收到定期非通知存款的利息 C收到出租固定资产的租金收入 D支付融资租入固定资产的租赁费 二、多项选择题（共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0 5 分） 41根据我国 的规定 ,纳入评价企业偿债能力状况的指标有（ ） A速动比率 B已获利息倍数 C流动比率 D盈余现金保障倍数 E现金流动负债比率 42企业发行债券筹集资金的优点有（ ） A财务风险低 B能保障所有者对企业的控制权 C资金成本低 D发行限制少 E能获得财务杠杆利益 43企业信用政策是管理和控制应收账款余额的政策 ,其组成内容包括（ ） A信用标准 B收账政策 C销售政策 D坏账确认 E信用条件 44企业持有现金的主要动机有（ ） A交易性 B流动性 C预防性 D盈利性 E投机性 45采用低正常股利加额外股利政策 ,通常有利于公司（ ） A灵活掌握资金的调配 B维持股价稳定 C吸引那些依靠股 利度日的股东 D保持理想的资金结构 E降低综合资金成本 46某公司 2005 年年初的负债总额为 5000 万元 ,所有者权益是负债的 1 5 倍 ,该年度的资本积累率为 140%,年末资产负债率为40%,负债的年均利率为 8%,净利润为 1005 万元 ,适用的所得税税率为 33%根据上述资料 ,该公司计算的下列指标中 ,正确的有（ ） A 2005 年所有者权益期末余额为 18000 万元 B 2005 年年末的产权比率为 0 67 C 2005 年的息税前利润为 2460 万元 D 2005 年总资产报酬率为 8 2% E 2005 年已获利息 倍数为 3 21 47下列各项中 ,企业不应作为资产在年末资产负债表中反映的有（ ） A尚未批准处理的盘亏设备 B债务重组过程中的应收债权 C已全额计提减值准备的无形资产 D委托代销的商品 E法院正在审理中的因被侵权而很可能获得的赔偿款 48下列项目中 ,按 的规定应冲减短期投资成本的有（ ） A期末计提的短期投资跌价 B出售因被投资企业发放股票股利而增加的短期股票投资 C收到短期投资持有期间被投资企业宣告发放的现金股利 D收到购入短期债券投资时实际支付的价款中包含的已到期 尚未领取的债券利息 E收到购入短期股票投资时实际支付的价款中包含的已到期尚未领取的现金股利 49对于企业发生的汇兑损益 ,下列说法正确的有（ ） A企业在筹建期间发生的与购建固定资产无关的汇兑损益 ,应计入长期待摊费用 B外币专门借款发生的汇兑损益 ,应计入购建固定资产期间的财务费用 C企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑损益 ,应计入当期财务费用 D企业的外币银行存款发生的汇兑损益 ,应计入当期的财务费用 E企业的外币兑换业务所发生的汇兑损益 ,应计入当期营业外支出 50在计算期末存货可变 现净值时 ,应从估计售价中扣除的项目有（ ） A存货的账面成本 B估计的销售费用 C估计的销售过程中发生的相关税金 D估计的销售过程中发生的现金折扣 E估计的出售前进一步加工的加工费用 51下列各项中 ,不属于”包装物”科目核算的范围的有（ ） A各种包装材料 B企业自制并单独计价的用于对外出售的包装容器 C用于存储和保管产品 ,材料而不对外出售的包装物 D出借给购货单位使用的包装物 E生产过程中用于包装产品 ,不作为产品组成部分但随同产品出售单独计价的包装物 52下列各项中 ,的规定 ,应记入”管理费用”账户的有（ ） A自然灾害造成的产成品毁损净损失 B购入的原材料运输途中发生的定额内自然损耗 C保管过程中发生的产成品定额损失 D管理不善造成的原材料毁损净损失 E债务重组过程中发生的净损失 53根据 规定 ,在非货币性交易过程中 ,企业以存货换取固定资产 ,其换入价值包括（ ） A换出资产的账面余额 B收到的补价应确认的收益 C支付的补价 D支付的相关税费 E固定资产的原账面价值 54下列各项中 ,应计入营业外支出的有（ ） A工程物 资在建设期间发生的盘亏净损失 B一次性结转的”固定资产装修”明细科目的余额 C以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出 D经营期内对外出售不需用固定资产发生的净损失 E非正常原因造成的单项在建工程报废净损失 55下列固定资产中 ,企业应当计提折旧且应当将所计提的折旧额计入”管理费用”科目的有（ ） A以经营租赁方式出租的机器设备 B生产车间使用的机器设备 C行政管理部门使用的办公设备 D生产车间闲置的机器设备 E季节性停用的机器设备 56企业为固定资产发生的下列各项后续支出中 ,能使企 业的经济利益利超过原先的估计并预以资本化的有（ ） A能延长固定资产可使用年限的支出 B能使产品质量实质性提高的支出 C能使产品成本实质性降低的支出 D能保持固定资产的原有生产能力的支出 E能使固定资产的原有性能恢复的支出 57甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算 ,下列业务中 ,能引起甲公司本年度”长期股权投资”账户金额发生变化的有（ ） A收到乙公司分派的股票股利 B乙公司宣告发放现金股利 C乙公司接受实物资产捐赠 D乙公司因关联交易而增加资本公积 E乙公司因发现以前年度重大 会计差错并按规定调整减少当期留存收益 58企业发生的下列各项业务中 ,可能影响企业当期利润表中营业利润的有（ ） A摊销无形资产成本 B取得出租无形资产的租金收入 C研究开发无形资产发生的人员工资 D计提无形资产减值准备 E出售无形资产取得的净收益 59企业因对外担保事项可能产生的负债 ,在担保涉及诉讼的情况下 ,下列说法中正确的有（ ） A因法院尚未判决 ,企业没有必要确认为预计负债 B虽然法院尚未判决 ,而且企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性 ,但如果损失金额不能合理估计的 ,则不应确认为预计 负债 C虽然法院尚未判决 ,但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性 ,则应将担保额确认为预计负债 D虽然企业一审已被判决败诉 ,但正在上诉 ,不应确认为预计负债 E如果企业一审已被判决败诉 ,二审未决 ,则应按照法院判决的应承担损失金额确认预计负债 60下列各项中 ,应通过”其他应付款”科目核算的有（ ） A应付短期借款利息 B收取的包装物押金 C应交职工养老保险金 D应交职工住房公积金 E应付产品质量保证金 61下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中 ,正确的有（ ） A购建固定资产过程 中发生非正常中断 ,并且非连续中断时间累计达到 3 个月 ,应当暂停借款费用资本化 B购建固定资产过程中发生正常中断 ,并且非连续中断时间累计达到 3 个月 ,应当暂停借款费用资本化 C在购建固定资产过程中 ,某部分固定资产已达到到预定可使用状态 ,且该部分固定资产可供独立使用 ,则应停止该部分固定资产的借款费用资本化 D在购建固定资产过程中 ,某部分固定资产已达到到预定可使用状态 ,虽该部分固定资产可供独立使用 ,但仍需待整体完工后停止借款费用资本化 E在购建固定资产过程中 ,某部分固定资产已达到预定可使用状态 ,但必须待整体 完工后方可使用 ,则需待整体完工后停止借款费用资本化 62下列各项中 ,属于借款费用的有（ ） A发行公司债券发生的折价 B发行公司债券时发生的金额较小的发行费用 C发行公司债券发生的利息 D发行的公司债券发生的汇兑损失 E发行公司债券时发生的溢价 63下列资本公积明细项目中 ,不可以直接用于转增资本的有（ ） A股本溢价 B接受捐赠非现金资产准备 C股权投资准备 D拨款转入 E关联交易差价 64上市公司发生的下列交易或事项中 ,会引起上市公司股东权益总额发生增减变动有的（ ） A 应付账款获得债权人豁免 B用盈余公积转增股本 C以明显高于公允价值的价格向子公司出售固定资产 D用盈余公积弥补以前年度亏损 E用盈余公积分派现金股利 65下列关于收入确认的表述中 ,正确的有（ ） _ A宣传媒介的佣金收入 ,应在相关的广告行为开始出现在公众面前时预以确认 B与提供设备相关的特许权使用费收入 ,应在设备的所有权转移时确认 C包括在商品售价内的服务费 ,应在确认商品销售收入时 ,予以确认 D为特定客户开发软件的收入 ,应在软件开发完成并交付客户使用后予以确认 E与商品销售分开计价的安装 费收入 ,也应在资产负债表日与商品销售收入同比例予以确认 66企业计提的下列各项准备 ,按 规定应在”营业外支出”科目核算的有（ ） A建造合同预计损失准备 B无形资产减值准备 C在建工程减值 D短期投资跌价准备 E存货跌价准备 67下列各项中 ,属于会计政策变更的有（ ） A期末短期投资的计价方法由成本法改成成本与市价孰低法 B固定资产折旧年限延长 C长期股权投资的核算由成本法改为权益法 D建造合同收入的确认由完成合同法改为完工百分比法 E所得税核算由应付税款法改为债务 法 68下列有关会计估计变更的表述中 ,正确的有（ ） _ A会计估计变更 ,不改变以前期间的会计估计 ,也不调整以前期间的报告结果 B会计估计变更的当年 ,如企业发生重大亏损 ,企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正 C会计估计变更的当年 ,如企业发生重大盈利 ,企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正 D对于会计估计变更 ,企业应采用追溯调整法进行会计处理 E对于会计估计变更 ,企业应采用未来适用法进行会计处理 69甲公司 2005 年度财务会计报告批准对外报出日为 2006 年 4月 5 日 ,所得税汇算清缴结束日为 2006 年 3 月 15 日该公司在2006 年 4 月 5 日之前发生的下列事项中 ,需要对 2005 年度会计报表进行调整的有（ ） A 2006 年 1 月 18 日得到通知 ,上年度应收丁公司的货款 50 万元 ,因该公司破产而无法收回 ,上年末已对该应收账款计提坏账准备 5 万元 B 2006 年 2 月 15 日 ,法院判决甲公司应向乙公司支付赔偿款 60万元 ,应诉讼在上年末已确认预计负债 80 万元 C 2006 年 3 月 31 日 ,向会计师事务所支付 2005 年度财务报告审计费 35 万元 D 2006 年 3 月 2 日 ,收到税务机关退回的上年度出口货物增值税 23 万元 E 2006 年 4 月 1 日收到客户退回的于 2005 年 12 月 25 日销售的设备 1 台 ,计 40 万元 70、根据企业会计制度的规定，下列项目中，应当在企业年度会计报表附注中披露的有（ ）。 A、重要资产转让及出售的说明 B、或在事项的说明 C、收入确认的说明 D、所得税会计处理方法的说明 三、计算题（共 8 题，每题 2 分。每题的备选答案中只有一个最符合题意） （一） 长江股份有限公司（以下简称“长江公司”）只生产和销售甲产品一种产品（单位：件）， 2005 年度甲产品单位变动成本（包括销售税金）为 54 元，边际贡献率为 40%，固 定成本总额为1125012 元，全年实现净利润为 402000 元， 2006 年度的股利支付率将提高到 50%。 长江公司 2006 年度资金需要量预测采用销售百分比法。该公司2005 年末简要资产负债表（金额单位：元） 资产项目负债及所有者权益项目 货币资金 300024 流动负债应付账款 200000 应收款项 1000000 短期借款 345800 待摊费用 35976 应交税金 50000 存货 2400000 长期负债 1560000 固定资产净值 1364000 所有者权益股本 3000000 无形资产 900000 留存收益 844200 资产 总计 6000000 负债及所有者权益 6000000 假设长江公司 2005 年度和 2006 年度均无纳税调整事项。 根据上述资料，回答下列各问题。 71长江公司 2005 年度的盈亏临界点销售量为（ ）件。 A 12500 B 18750 C 225000 D 31251 72如果长江公司 2006 年度实现税前利润总额比 2005 年度增长10%,在其他具体条件不变的情况下 ,2006年度实现销售收入将比2005 年度增加（ ）元 A 100000 B 120000 C 150000 D 450000 73如果长江公 司为了保证 2006 年度实现净利润比 2005 年度增长 10%,在其他条件不变的情况下 ,甲产品单位变动成本应降低（ ）元 A 45 25 B 48 55 C 51 36 D 52 75 74如果长江公司 2006 年度实现净利润比 2005 年度增加 10%,并且 2005 年度还有剩余生产能力即增加收入不需要增加固定资产投资 ,则该公司 2006 年度的追加资金需要量为（ ）元 A 89322 4 B 123902 4 C 150368 42 D 260400 00 （二） （ 1）甲公司于 2005 年 1 月 30 日向乙公司购 买原材料一批 ,2 月1日开具一张出票日为 2月 1日 ,面值为 234万元 ,票面利率为 4%,期限为 6 个月的商业承兑汇票一张 ,并于当日转给乙公司至 7月 31 日 ,甲公司因发生财务困难无款支付 8 月 2 日 ,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议 , 甲公司以其生产的 S 产品一批和一项无形资产抵偿所欠债务 134万元 ,在债务重组日 ,S 产品账面成本为 45 万元 ,计税价格（公允价值）为 50 万元 ,未计提减值准备 S 产品适用增值税税率 17%,消费税税率 10%,转让无形资产适用营业税税率 5%,不考虑其他税费 ,无形资产账面余额为 50 万元 ,公允价值为 50 万元 ,未计提减值准备同时乙公司豁免甲公司债务本金 50 万元 ,免除所积欠的利息 ,将剩余债务延期至 2007年 12月 31日偿还 ,并从 2006年1 月 1 日起按年利率 2%计算利息 ,但附有一个条件；如果甲公司2006 年起年实现利润总额超过 100 万 ,则年利率上升至 4%利息于债务结清时一并支付 （ 2）乙公司于 4 月 30 日对甲公司开具的商业承兑汇票计提了 3个月利息 ,并于 5 月 1 日持票到银行贴现 ,贴现期为 3 个月 ,年贴现率为 4 4%；票据到期 ,因甲公司无款支付 ,银行将票据退回乙公司并从乙公司银行账民用工业扣回了相应的款项；乙公司 将该票据转入应收账款核算并不再计提利息 ,而且至 8 月 2 日未对该项债权计提坏账准备 （ 3）乙公司将收到的甲公司的 S 产品作为库存商品管理（收到的增值税专用发票通过税务机关的审核“认证）；将收到的甲公司的无形资产作为无形资产管理 ,并估计其受益期为 50 个月 根据上述资料 ,回答下列问题 75甲公司因该项项债务重组业务 ,而使其”应交税金”账户的贷方发生额增加（ ）万元 A 11 0 B 13 5 C 15 5 D 16 76假设甲公司 2006 年实现利润总额 80 万元 ,2007 年实现利润总额 120 万元 ,则甲公司 在处理有关债务或有支出时 ,应（ ） A增加资本公积 1 万元 B增加营业外收入 1 万元 C减少营业外支出 1 万元 D减少财务费用 1 万元 77乙公司在 2005 年 5 月 1 日办理票据贴现时应确认的财务费用（ ） A 05452 B 0 28548 C 2 62548 D 2 91096 78 2005 年末 ,乙公司因与甲公司债务重组而取得的无形资产的账面余额为（ ） A 56 050 B 56 475 C 57 390 D 57 730 四、综合分析题（共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不 得分；少选，所选的每个选项得 0。 5 分） （一） 甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司，甲公司和乙公司适用企业所得税率为 33%、丙公司为 15%，所得税核算采用递延法，股权投资差额按 10 年等额摊销。 有关资料如下； （ 1） 2004 年 7 月 1 日，甲公司以银行存款 1100 万元和一项固定资产投资于丙公司，取得丙公司 2500 万元普通法人股（占丙公司有表决权股份的 50%，丙公司普通股的每股面值为 1 元），不考虑相关税费，采用权益法核算。该项固定资产账面原价（等于原计税价格）为 2200 万元，已计提折旧 800 万元，未计提减值准备， 双方确认的投资价值等于账面价值，该固定资产转让公允价值为 1500 万元。 2005 年 1 月 1 日，该项长期股权投资的账面余额为 3100 万元，公允价值为 3200 万元，未计提减值准备。 （ 2） 2005 年 1 月 1 日，甲公司以其拥有的对丙公司的长期股权投资 750 万股，换入乙公司的 W 生产设备一套和无形资产一项，并收到补价 60 万元。乙公司的 W 生产设备和无形资产账面价值分别为 450 万元、 150 万元，公允价值分别为 600 万元、 300 万元，均未计提减值准备，假设转让过程中未发生相关税费。 （ 3）甲公司取得的 W 生产设备经安装调试于 2005 年 6 月 13 日投入使用，发生的安装调试总支出为 25 万元，预计使用年限 5年，预计净残值为 0，采用双倍余额递减法计提折旧。 （ 4）乙公司 2005年 1月 1日取得对丙公司的 750万股权投资后，作为长期股权投资并按成本法核算，丙且至 3 月 31 日尚未计提减值准备。 （ 5）乙公司于 2005 年 4 月 1 日以银行存款 700 万元买入人丙公司 500 万股股票（不考虑相关税费），并将对丙公司长期股权投资的核算由成本法改为权益法。 （ 6）丙公司成立于 2004 年 7 月 1 日， 2004 年度实现净利润 1200万元。其股东权益变动除利润因素外，无其他事 项，年终除提取盈余公积外无其他利润分配事项。 2005 年 1 月 1 日股东权益有关账户的余额为：“股本”贷方余额为 5000 万元，“盈余公积”贷方额 180 万元，“利润分配未分配利润”贷方余额 1020 万元。 （ 7） 2005 年 9 月 5 日，丙公司接受一外国公司捐赠 Y 设备，并于当月投入使用。该设备经确认的价值为 250 万元（与税法规定相同，假定按税法规定确定的价值一次计入当年应纳税所得额），预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，采用平均年限法计提折旧（与税法规定一致），年末未计提减值准备。 （ 8） 2006 年 2 月 15 日丙公司完成了 2005 年度企业所得税汇算清缴工作。 （ 9）丙公司 2005 年 1实现净利润 300 万元， 4实现净利润 1082。 5 万元。 2006 年 3 月 5 日丙公司董事会作出如下决议：按 2005 年度实现净利润 15%提取盈余公积；向投资者分配现金股利，每 10 股派 2 元。丙公司 2005 年的年报于 2006 年3 月 15 批准对外报出。 根据上述资料，回答下列问题。 79甲公司 2004 年 7 月 1 日对丙公司的长期股权投资业务应作的会计分录为（ ） A借：长期股权投资丙公司（投资成本） 25000000 贷：固定资产清理 2500000 B借：固定资产清理 14000000 累计折旧 8000000 贷：固定资产 22000000 C借：长期股权投资丙公司（投资成本） 25000000 贷：固定资产清理 14000000 银行存款 11000000 D借：长期股权投资丙公司（投资成本） 25000000 累计折旧 8000000 递延税款 330000 贷：银行存款 11000000 固定资产 22000000 应交税金应交所得税 330000 80甲公司 2005年度对投入使用的 ） A 121 00 B 121 25 C 129 00 D 242 5 81甲公司 2005 年 12 月 31 日对丙公司长期股权投资的账面余额为（ ）万元 A 2318 75 B 2378 25 C 2668 75 D 2728 25 82乙公司对 2005 年 4 月 1 日购买丙公司股票的业务按权益法进行账务处理后 ,其对丙公司的长期股权投资账面价值为（ ）万元 A 1405 00 B 1411 75 C 1625 00 D 1675 00 83丙公司 2005 年度净资产收益率为（ ） A 19 76% B 20 00% C 21 28 D 21 56% 84 假设丙公司于 2006 年 3 月 31 日出售接受捐赠的 Y 设备 ,取得出售收入 200 万元（假设不考虑相关税费）则丙公司对该项业务账务处理时应（ ） A增加营业外收入 25 万元 B减少”资本公积 _接受捐赠非现金资产价值” 25 万元 C增加其他资本公积 187 5 万元 D增加营业外支出 25 万元 ,增加其他资本公积 212 5 万元 （二） W 股份有限公司（以下简称” W 公司”） 2005 年度实现的税前会计利润为 2500 万元 ,适用的所得税税率为 33%,按净利润的 15%计提盈余公积 ,所得税采用债务法核算 ,W 公司 2005 年度财务报告 批准报出日为 2006 年 4 月 20 日 ,2005 年度所得税汇算清缴工作于 2006 年 3 月 25 日结束 1、 W 公司有关纳税调整的资料如下（ 1） W 公司 2003 年 1 月 15日购入并开始使用的甲设备原价为 192 万元，会计处理时采用平均年限法按 2 年计提折旧，税法规定采用平均年限法按 4 年计提折旧（不考虑净残值因素）。假定该公司 2003 年度所得税税率为 15%， 2004 年起所得税税率变更为 33%。 （ 2） W 公司 2005 年 1 月 1 日向 Z 公司投资 200 万元，占 Z 公司表决权股份的 25%（ Z 公司 2005 年 1 月 1 日股东权益总额为 800万元），但 考虑到对 Z 公司没有重大影响，对该项长期投资采用成本法核算。 （ 3） W 公司对 Y 公司的投资占有表决权股份的 40%，采用权益法核算； 2005 度 Y 公司实现的净利润为 950 万元（ Y 公司适用的所得税税率为 24%），董事会决定不向投资者分配股利。按照税法规定，长期股权投资收益在被投资企业宣告分配利润时调整计算，交纳所得税。 （ 4） W 公司 2005 年度按账龄分析法计提坏账准备砍认的管理费用为 60000 元，但依税法规定，可在所得税前扣除的为 30000 元。 （ 5） W 公司 2005 年 1 月 1 日“存货跌价准备”账户余额为 0，12 月 31 日 存货账面实际成本为 865 万元，期末可变现净值 860万元，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。按税法规定，存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。 2、公司在 2005 年 10 月与 M 公司签定了一项当年 11 月底前履行的供销合同，由于 W 公司未能按合同供货致使 M 公司发生重大经济损失。 M 公司于 2005 年 12 月 20 日向法院提起诉讼，要求公司赔偿经济损失 38 万元。此项诉讼至 2005 年 12 月 31 日未决，W 公司对此项诉讼没有进行任何披露和表内确认。 2006 年 3 月18 日，法院一审判决， W 公司需赔付 M 公司经济损失 22 万元， 如数支付了赔款。 除上述事项外， W 公司没有发生其他事项。 根据上述资料，回答下列问题