预算会计第二篇收入PPT课件

第二篇财政总预算会计 第六章收入 第六章收入 收入是指一级政府为实现其职能 根据法令和法规依法取得的非偿还性资金 是一级政府的资金来源 第一节一般预算收入 一 一般预算收入的概念与分类一般预算收入是指由各级财政部门组织的纳入预算管理的各项收入 是各级政府最主要的财力来源 性质 普通预算 不受法律特别的限定 来源 来源于税收收入 非税收入等方面 用途 用于政府一般运行及经济建设的需要 依据 政府收支分类科目 中一般预算收入科目 财政总预算会计核算的一般预算收入科目分设类 款 项 目4级 具体包括 税收收入主要体现政府与纳税人间的非交换性交易关系 具体包括以下21项内容 增值税 消费税 营业税 企业所得税 企业所得税退税 个人所得税 资源税 固定资产投资方向调节税 城市维护建设税 房产税 印花税 城镇土地使用税 土地增值税 车船使用和牌照税 船舶吨税 车辆购置税 关税 耕地占用税 契税 烟叶税 其他税收收入 非税收入具体包括以下6项内容 专项收入 行政事业性收费收入 罚没收入 国有资本经营收入 国有资源 资产 有偿使用收入 其他收入政府与缴款人之间的关系 与缴款人间直接的物品或服务非等价交换关系或成本补偿关系 直接的行政管理关系 缴款人直接经营国有资本或使用国有资产的利益关系 所从事的专门活动的成本补偿关系 类 款 目 项 一般预算收入分类 工商行政事业性收费收入取消情况 集贸市场管理费 个体工商户管理费 广告经营单位注册登记费教育行政事业性收费收入取消情况 教师资格证书工本费 学位证书工本费 国家普通话水平等级证书工本费 义务教育杂费 义务教育借读费 学历及文凭认证费 高等学历文凭收费 外语 计算机等级考试证书工本费 二 一般预算收入的划分和报解 一 一般预算收入的划分 中央财政固定收入 消费税 含进口环节海关代征的部分 车辆购置税 关税 海关代征的进口环节增值税地方财政固定收入 城镇土地使用税 耕地占用税 土地增值税 房产税 城市房地产税 车船税 契税 中央与地方财政共享收入 增值税 不含进口环节海关代征部分 中央75 地方25 营业税 城建税 铁道部 各银行总行 各保险公司总公司集中缴纳的部分归中央 其余部分归地方 企业所得税 外商投资企业和外国企业所得税 铁道部 各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央 其余部分中央60 地40 个人所得税 储蓄存款利息所得的个人所得税归中央 其余中央60 地方40 资源税 海洋石油企业缴纳部分归中央 其余归地方 印花税 证券交易印花税收入的94 归中央 其余6 和其他印花税收入归地方财政 二 一般预算收入的报解 一般预算收入在缴库和划分之后 中国人民银行国库就需要对一般预算收入进行报解 报是指国库要向各级财政机关报告一般预算收入的收取情况 以便各级财政机关掌握一般预算收入的收取进度和相关情况 解是指国库要在对一般预算收入进行划分的基础上 将财政国库款解缴到各级财政的国库存款账户上 国库管理体制国库管理体制类型 独立国库制委托国库制银行制我国实行委托国库制 由中国人民银行经理国库 执行出纳业务 实际采用由中国人民银行和商业银行双重代理的办法 县及县以上 人民银行县以下及不设人民银行的地方 商业银行设立原则 一级政府一级财政一级国库 国库的划分 预算收入额度的确认基层国库乡镇国库经收处或国库库款报解整理期预算收入的处理预算收入的退库 三 一般预算收入的核算 一 总账账户核算 二 明细要求该科目应按 政府收支分类科目 的一般预算收入科目设置明细账 1 财政总预算会计收到中国人民银行国库报来的预算收入日报表 借 国库存款 一般预算存款贷 一般预算收入2 年终将一般预算收入进行结转 借 一般预算收入贷 预算结余 例2 6 1某市财政今收到中国人民银行国库报来的一般预算收入日报表 其中 税收收入 增值税 国内增值税265000元 税收收入 增值税 出口货物退增值税 51000元 税收收入 营业税 一般营业税130000元 非税收入 专项收入 教育附加收入289000元 非税收入 国有资本经营收入 国有企业计划亏损补贴85000元 借 国库存款 一般预算存款548000贷 一般预算收入 税收收入 增值税 国内增值税265000 税收收入 增值税 出口货物退增值 51000 税收收入 营业税 一般营业税130000 非税收入 专项收入 教育附加收入289000 非税收入 国有资本经营收入 国有企业计划亏损补贴 85000 例2 6 2某市财政年终将 一般预算收入 科目贷方余额850000元 全数转入 预算结余 科目 第二节基金预算收入 一 基金预算收入的概念与分类基金预算收入是指按规定收取 转入或通过当年财政安排 由财政管理并具有指定用途的政府性基金各项收入 来源 按规定收取 转入或通过当年财政安排性质 纳入预算管理 具有指定用途管理要求 1 先收后支 自求平衡 2 专款专用 分项核算 财政总预算会计核算的基金预算收入科目分设类 款 项 目4级 具体包括 政府性基金收入 中央收入科目 三峡工程建设基金收入 煤代油专项资金收入 铁路建设基金收入 民航基础设施建设基金收入 水运客货运附加费 政府性基金收入 中央与地方共用收入科目 农网还贷资金收入 库区维护建设资金收入 民航机场管理建设费收入 转让政府还贷道路收费权收入 政府性基金收入 地方收入科目 能源建设基金收入 铁路建设附加费收入 养路费收入 公路客货运附加费收入 燃油附加费收入 类 款 目 项 基金预算收入分类 非税收收入 上缴管理费用 计提廉租住房资金 政府性基金 政府住房基金收入 政府性基金科目增加情况 高等级公路车辆通行附加费收入反映海南省征收的高等级公路车辆通行附加费收入城市基础设施配套费收入反映地方政府经财政部批准征收城市基础设施配套费 小型水库移民扶助基金收入反映地方征收的小型水库移民扶助基金 政府性基金科目删除情况 养路费收入 燃油附加费收入 公路客货运附加费收入 水运客货运附加费收入 政府性基金项目变化情况 三峡工程建设基金从2010年1月1日起停征 设立国家重大水利工程建设基金 征收期限为2010年1月1日至2019年12月31日 中央对外贸易发展基金和国家茧丝绸发展风险基金政策执行至2009年12月31日 从2010年1月1日起 转入一般预算管理 并相应取消基金项目 三 基金预算收入的核算 一 总账账户核算 二 明细要求按 政府收支分类科目 的基金预算科目设置明细账 1 财政总预算会计收到中国人民银行国库报来的基金预算收入日报表 借 国库存款 基金预算存款贷 基金预算收入2 年终将基金预算收入进行结转 借 基金预算收入贷 基金预算结余 例2 6 3某市财政今收到中国人民银行国库报来的基金预算收入日报表 其中 政府住房基金收入 计提廉租住房资金 51000元 例2 6 4某市财政年终将 基金预算收入 科目贷方余额850000元 全数转入 基金预算结余 科目 第三节专用基金收入 一 专用基金收入的概念与分类专用基金收入是指财政部门按规定取得或安排的有专门用途的资金来源 如粮食风险基金收入等 二 专用基金收入的核算 一 总账账户核算 二 明细要求该科目应按专用基金种类设置明细账 3 具体账务处理 1 从上级财政部门或通过本级预算支出安排取得专用基金收入时借 其他财政存款贷 专用基金收入 2 退回专用基金时借 专用基金收入贷 其他财政存款 3 年终转账借 专用基金收入贷 专用基金结余 例2 6 5某市财政根据经批准的政府预算从本级一般预算支出中安排专用基金6500元 以增加粮食风险基金的数额 例2 6 6某市财政今收到省财政拨入的粮食风险基金85000元 例2 6 7某市财政年终将 专用基金收入 科目贷方余额50000元 全数转入 专用基金结余 科目 第四节转移性收入 转移性收入是指根据财政管理体制规定在各级财政间进行资金转移以及在本级财政各项资金间进行资金调剂所形成的收入 具体包括 返还性收入一般性转移支付收入专项转移支付收入政府性基金转移收入 预算外转移收入上年结余收入调入资金 地震灾后恢复重建调入资金债券转贷收入 地震灾后恢复重建补助收入 政府收支分类科目 中一般预算收入中的转移性收入包括 返还性收入 一般性转移支付补助收入 专项转移支付收入 上年结余收入 调入资金 地震灾后恢复重建调入资金 债券转贷收入 地震灾后恢复重建补助收入 政府收支分类科目 中基金预算收入中转移性收入包括 政府性基金转移收入 上年结余收入 调入资金 补助收入 上级财政对本级财政的财力转移 上解收入 下级财政对本级财政的财力转移 调入资金 本级财政不同性质资金之间调入 一般预算收入与基金预算收入均会增加本级政府财力而不会减少上级政府财力 而转移性收入 补助收入 上解收入 会增加本级政府财力同时减少上级政府财力 因此 财政总预算会计将转移性收入同其分开核算 一 补助收入的概念 一 概念补助收入是指上级财政按财政管理体制的规定或因其他专门原因 如专项 临时性资金需求等原因 对本级财政进行补助而形成的收入 返还性补助收入一般性转移支付补助收入专项转移支付补助收入上年结余收入 返还性收入增值税和消费税税收返还收入所得税基数返还收入成品油价格和税费改革税收返还收入专项转移支付收入教育专项补助收入科学技术专项补助收入医疗卫生专项补助收入环境保护专项补助收入农林水事务专项补助收入 一般性转移支付收入体制补助收入均衡性转移支付收入结算补助收入民族地区转移支付补助收入调整工资转移支付补助收入农村税费改革补助收入化解债务补助收入资源枯竭型城市转移支付补助收入工商部门停征两费转移支付收入一般公共服务转移支付收入公共安全转移支付收入教育转移支付收入 二 补助收入的核算1 总账账户 2 明细要求该科目应按 政府收支分类科目 的转移性收入科目设置明细账 3 具体账务处理 1 收到上级拨入的补助款时借 国库存款 一般预算存款基金预算存款贷 补助收入 2 从 与上级往来 科目转入该科目时借 与上级往来贷 补助收入 3 退还上级补助款项时借 补助收入贷 国库存款 4 年终转账借 补助收入贷 预算结余基金预算结余 例2 6 8某市财政今收到中国人民银行国库报来的一般预算收入日报表 收到上级某省财政的补助收入50000元 例2 6 9某市财政今收到中国人民银行国库报来的基金预算收入日报表 收到政府性基金补助收入50000元 例2 6 11某市财政收到上级某省财政将原借给市财政周转调度的款项100000元转做对是专项预算补助 例2 6 10某市财政根据财政体制结算 计算应得上级某省财政一般性转移支付补助收入600000元 例2 6 12某市财政年终将 补助收入 科目贷方余额596000元 其中 属于一般预算的补助收入444000元 属于基金预算的补助收入152000元 全数转入 预算结余 和 基金预算结余 科目 借 补助收入596000贷 预算结余444000基金预算结余152000 二 上解收入的概念 一 概念上解收入是指按财政管理体制规定由下级财政上交本级财政的收入一般性转移支付上解收入专项转移支付上解收入政府性基金转移付上解收入上年结余收入 二 上解收入的核算1 总账账户 2 明细要求该科目应按 政府收支分类科目 的转移性收入科目设置明细账 还应按下级政府财政名称设置明细账 3 具体账务处理 1 收到下级上解款项时借 国库存款贷 上解收入 2 从 与上级往来 科目转入该科目时借 与下级往来贷 上解收入 3 退还上解收入款项时借 上解收入贷 国库存款 4 年终转账借 上解收入贷 预算结余基金预算结余 例2 6 12某市财政收到所属县财政按财政管理体制要求上解的一般预算款项50000元 例2 6 13某市财政根据财政体制结算 计算应收所属某县财政应解未解政府性基金款项600000元 例2 6 14某市财政今收到中国人民银行国库报来的预算收入日报表 收到所属某县财政的上解收入合计18550元 具体金额为 一般性转移支付收入 出口退税专项上解收入 8200元 专项转移支付收入 专项上解收入 9800元 政府性基金转移收入 政府性基金上解收入 550元 例2 6 15某市财政年终将 上解收入 科目贷方余额596000元 其中 属于一般预算的上解收入444000元 属于基金预算的上解收入152000元 全数转入 预算结余 和 基金预算结余 科目 借 上解收入596000贷 预算结余444000基金预算结余152000 三 调入资金的概念 一 概念调入资金是指一级政府中不同性质资金之间的调入收入 内容 一般预算调入资金 政府性基金预算调入资金 形式 基金预算 预算外资金调入一般预算 一般预算 预算外资金调入基金预算 条件 调入需经过有关部门批准 目的 平衡一般预算或基金预算 二 调入资金的核算1 总账账户 2 明细要求该科目应按 政府收支分类科目 的转移性收入科目设置明细账 年终 将本科目贷方余额全数转入 预算结余 或 基金预算结余 余 A平时 累计数 B年终 转账后无余额 借调入资金 收入类 贷 调入资金 例2 6 16某市财政为平衡一般预算 从基金预算结余中调入资金50000元 例2 6 17某市财政年终将 调入资金 科目贷方余额596000元 其中 属于一般预算的调入资金444000元 属于基金预算的调入资金152000元 全数转入 预算结余 和 基金预算结余 科目 借 调入资金596000贷 预算结余444000基金预算结余152000 第五节财政周转金收入 一 财政周转金的概念与管理原则财政周转金是财政部门设置的采用信用方式供有关单位有偿使用的财政资金 性质 分配财政资金的一种辅助形式 设置目的 调动用款单位积极性 合理节约使用财政资金 提高资金使用效率 管理原则 1 控制规模 2