第八周-税金核算PPT课件

项目七税金核算业务 增值税营业税消费税资源税房产税应交税费企业所得税个人所得税土地使用税土地增值税车船使用税城市维护建设税 教育费附加 注意 印花税 耕地占用税等不需要预计应交数的税金 不通过此帐户核算 模块一应交增值税一 增值税的概述1 概念增值税是指在我国境内销售货物 提供加工 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 就其应税货物和应税劳务的增值额计算征收的一种流转税 2 增值税的税率 税率 基本税率 低税率 零税率 征收率 17 13 0 3 适用于销售货物 提供劳务的通用税率 农产品 植物 动物 粮油 适用于出口产品 适用于小规模纳税人 3 增值税的纳税人及其分类增值税纳税人是指在我国境内销售货物 提供及加工 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 分类 一般纳税人 小规模纳税人 二 一般纳税企业的增值税计算及账务处理1 账户设置 进项税额 销项税额 已交税金 出口退税 减免税额 进项税额转出 转出未交增值税 转出多交增值税 出口抵减内销产品应纳税额 明细账户设置 2 计税方法 3 准予抵扣项目按照税法规定 下列项目的进项税准抵扣 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 购进免税农产品金额 13 外购物资支付运费的7 4 不予抵扣项目按照税法规定 下列项目的进项税不准抵扣 用于非应税项的购进货物或者应税劳务 用于免税项目的购进货物或者应税劳务 用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务 非正常损失的购进货物 非正常损失的在产品 产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 5 账务处理流程 1 一般购销业务的账务处理 图示说明 采购物资 接受投资转入的物资 接受应税劳务 销售物资或提供应税劳务 银行存款 应付账款等 应交税费 应交增值税 银行存款 应收账款等 主营业务收入 生产成本 委托加工物资等 原材料等 材料采购等 实收资本 股本 资本公积 图示说明 购入材料 在建工程领用 盘亏等非正常损失 用于个人消费 银行存款 应付账款等 原材料等 在建工程 应交税费 应交增值税 进项税额转出 待处理财产损益 应付职工薪酬 非货币性福利 应交税费 应交增值税 进项税额 2 用于非应税项目的账务处理 进项税转出 3 销售商品或提供应税劳务的账务处理 4 视同销售 应交税费 应交增值税 销项税额 应付股利等 在建工程 应付职工薪酬 长期股权投资 营业外支出等 原材料 库存商品等 图示说明 将自产 委托加工或外购的货物分配给股东或投资者 将自产 委托加工的货物用于非应税项目 集体福利和个人消费 将自产 委托加工 外购的货物用于对外投资 捐赠 6 出口退税借 其他应收款贷 应缴税费 应交增值税 出口退税 借 银行存款贷 其他应收款 7 转出多交增值税和应交增值税的账务处理 应交税费 应交增值税应交税费 应交增值税 转出未交增值税 应交税费 应交增值税 转出多交增值税 应交税费 未交增值税应交税费 应交增值税 已交税金 三 小规模纳税企业的增值税计算及账务处理1 小规模纳税企业的特征 1 只能开具普通发票 2 实行简易征收 征收率为3 3 购进货物的增值税一律不准抵扣销项税额 其税金计入货物成本 2 小规模纳税人当期应纳增值税的计算 3 小规模纳税人的账务处理流程 图示说明 实现销售收入交存银行 交纳增值税 应交税费 应交增值税 银行存款 主营业务收入 模块二应交消费税 一 应交消费税概述1 消费税的概念及特征消费税是指对在我国境内从事生产 委托加工及进口应税消费品的单位和个人 就其应税消费品的销售额或销售数量征收的一种流转税 2 消费税的纳税人及其税目 计税依据纳税人 是指在我国境内从事生产 委托加工及进口应税消费品的单位和个人 税目 烟 酒及酒精 化妆品 护肤护发品等11项 计税依据 1 从价定率征收 2 从量定额征收 3 消费税的计算从价定率 从价定额 二 应交消费税的核算1 销售应税消费品借 营业税金及附加贷 应交税费 应交消费税 2 自产自用应税消费品企业将自产或委托加工的应税消费品用于对外投资 在建工程 集体福利 个人消费 非生产机构或无偿赠送他人的 应按规定缴纳消费税 练习题 某企业将自己生产的化妆品一批作为福利发放给员工 该批产品成本30000元 售价 不含税 50000元 增值税税率17 消费税税率30 做出该企业的会计处理 3 委托加工应税消费品委托方委托加工应税消费品时 应于委托加工完成时 由受托方代收代缴消费税 1 委托加工的应税消费品收回后 直接用于销售的 消费税额应计入应税消费品的成本 2 委托加工的应税消费品收回后 用于连续生产应税消费品的 消费税额应计入应交税费 应缴消费税的借方 注 委托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方缴纳消费税 4 进口应税消费品企业从国外进口需要缴纳消费税的消费品 其缴纳的消费税应计入该进口消费品的成本 作业 1 企业缴纳当月的增值税 应通过 账户核算 A 应缴税费 应交增值税 转出少交增值税 B 应缴税费 应交增值税 转出多交增值税 C 应缴税费 未交增值税D 应缴税费 应交增值税 已交税费 2 小规模纳税企业购入原材料取得增值税专用发票上注明 货款3万元 增值税5100元 另有运杂费1000元 运费抵扣率7 则该材料的入账价值为 A 36100B 31000C 30000D 360303 某公司购入免税农产品作为原材料 实际支付款项100000元 款已付 材料已入库 该产品准予抵扣的进项税额按买价的13 确定 则该材料入账价值为 A 100000B 87000C 113000D 98310 4 小规模纳税人购入原材料取得增值税专用发票上注明 货款20000元 增值税3400元 在购入材料过程中另支付运杂费500元 取得了运输专用发票 则该批原材料的入账价值为 A19500B23900C20500D233005 甲公司为一般纳税人企业 将外购材料用于修建厂房时 关于增值税部分其正确的会计处理是 A作为销项税额处理B作进项税额转出处理 并将进项税额转入在建工程成本C作进项税额不得抵扣处理D将进项税额计入存货成本 6 甲公司为一般纳税人 收购免税农业产品作为原材料 实际支付款项1500000元 产品已验收入库 款项已支付 则甲公司免税农产品的入账价值为 万元 A150B169 5C130 5D175 57 下列各项中 增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有 A自制产品用于职工福利B自制产品用于对外投资C外购生产用材料发生非正常损失D外购的生产用原材料用于自建厂房8 企业在 应缴税费 应交增值税 科目借方设置的专栏有 A销项税额B进项税额转出C进项税额D已交税金 9 企业下列各项行为中 应视同销售计算缴纳增值税销项税额的有 A 将货物对外捐赠B 销售代销货物C 委托他人代销货物D 委托他人保管货物10 企业下列各项行为中 应作为增值税进项税额转出处理的有 A 工程项目领用本企业的材料B 工程项目领用本企业的产品C 非常损失造成的存货盘亏D 以产品对外投资11 甲企业为一般纳税人企业 其购进货物支付了相关税金 应计入货物成本的有 A 与客户签订购货合同支付了印花税B 购入工程物资时支付了增值税 取得了对方开具的专用发票C 进口商品支付的关税D购买一批材料 预计将用于食堂 已支付了增值税 取得对方开具的专用发票 12 应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的 按规定准予抵扣的由受托方代扣代缴的消费税 应当计入 科目 A 生产成本B 应交税费C 主营业务成本D 委托加工物资13 某企业将自产的一批应税消费品 非金银首饰 用于在建工程 该批消费品成本为750万元 计税价格为1250万元 适用的增值税率为17 消费税率为10 计入在建工程成本的金额为 万元 A 875B 962 5C 1087 5D1587 514 甲公司本月收回委托加工应税消费品时 支付加工费5000元 消费税600元 该消费品加工用原材料为15000元 收回后用于连续加工生产应税消费品 则应计入委托加工物资成本的是 元 A 21600B 15600C 20000D 560015 下列税金中 应计入存货成本的有 A 由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B 由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C 小规模纳税企业购入材料支付的增值税D 一般纳税企业购进原材料支付的增值税 16 对企业来说 从会计核算上来看增值税是与企业损益无关的税金 17 企业以自己产品赠送他人 由于会计处理时不做销售核算 所以不用计算增值税 18 企业只有在对外销售应税消费品时才应交消费税 19 企业委托加工应税消费品在收回后 应将由受托方代收代缴的消费税计入相关成本 20 由于企业缴纳的消费税属于价内税 因此应将应交消费税计入 营业税金及附加 21 小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票 其支付的增值税额均不计入进项税额 不得由销项税额抵扣 而计入购入货物的成本 22 某企业为小规模纳税人 销售产品一批 含税价格43260元 增值税征收率为3 该批产品应交增值税为1260元 23 某企业将一批自产的应税消费品用于在建工程 成本为100万元 含税价格为150万元 增值税率为17 消费税率为10 请做出该笔会计分录 24 甲公司将价值15000元的材料运达某企业委托加工应税消费品 收回委托加工应税消费品时 支付加工费5000元 增值税率为17 消费税率为10 该消费品收回后用于直接销售 请做出甲公司的会计处理 模块三应交营业税一 营业税的概念及特征营业税是指在我国境内提供应税劳务 转让无形资产和销售不动产的单位和个人 就其取得的营业额征收的一种流转税 二 营业税的纳税人及其税目 税率纳税人 是指在我国境内提供应税劳务 转让无形资产和销售不动产的单位和个人 税目 交通运输业 建筑业 金融保险业 邮电通信业 文化体育业 娱乐业 服务业 转让无形资产 销售不动产等9项 三 营业税的账务处理流程 图示说明 计算应税劳务应交营业税 出租无形资产应交营业税 出售不动产房屋应交营业税 实际交纳营业税 银行存款 应交税费 应交营业税 营业税金及附加 其他业务成本 固定资产清理 模块四其他应交税费 其他应交税费是指除上述应交税费以外的应交税费 包括应交资源税 应交城市维护建设税 应交土地增值税 应交所得税 应交房产税 应交土地使用税 应交车船使用税 应交教育费附加 应交矿产资源补偿费 应交个人所得税等 企业应当在 应交税费 科目下设置相应的明细科目进行核算 贷方登记应交纳的有关税费 借方登记已交纳的有关税费 期末贷方余额表示尚未交纳的有关税费 应交资源税 企业按规定应交的资源税 在 应交税费 科目下设置 应交资源税 明细科目核算 应交资源税 明细科目的借方发生额 反映企业已交的或按规定允许抵扣的资源税 贷方发生额 反映应交的资源税 期末贷方余额 反映尚未交纳的资源税 期末借方余额反映多交或尚未抵扣的资源税 城市建设维护税城市维护建设税是指对从事生产经营活动的单位和个人 以其实际交纳的增值税 消费税和营业税税额为计税依据 按照规定计算征收的专项用于城市维护建设的一种税 注意 对纳税人实际交纳的增值税 消费税 营业税税额进行征税 是 三税 的附加 应交教育费附加教育费附加是国家为了发展我国的教育事业 提高人民的文化素质而征收的一项费用 这项费用按照企业交纳流转税的一定比例计算 并与流转税一起交纳 应交土地增值税 企业应在 应交税费 科目下设置 应交土地增值税 明细科目 明细科目的借方发生额 反映企业已交的土地增值税 贷方发生额 反映应交的土地增值税 期末贷方余额 反映尚未交纳的土地增值税 应交房产税 土地使用税 车船使用税和矿产资源补偿费 企业按规定计算应交的房产税 土地使用税 车船使用税和矿产资源补偿费时 借记 管理费用 科目 贷记 应交税费 应交房产税 或应交土地使用税 应交车船使用税 应交矿产资源补偿费 科目 上交时 借记 应交税费 应交房产税 或应交土地使用税 应交车船使用税 应交矿产资源补偿费 科目 贷记 银行存款 科目 应交个人所得税 企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税 借记 应付职工薪酬 科目 贷记 应交税费 应交个人所得税 科目 企业为职工交纳个人所得税时 借记 应交税费 应交个人所得税 贷记 银行存款 科目 应交所得税 企业的生产 经营所得和其他所得 依照有关所得税暂行条例及其细则的规定需要缴纳所得税 企业应交纳的所得税 在 应交税费 科目下设置 应交所得税 明细科目核算 企业按照税法规定计算应交的所得税 借记 所得税费用 等科目 贷记 应交税费 应交所得税 科目 交纳的所得税 借记 应交税费 应交所得税 科目 贷记 银行存款 等科目 耕地占用税和印花税 作业 1 某企业出售一项专利权 取得收入400000元已存入银行 该无形资产原值960000元 已累计摊销576000元 已提减值准备4000元 支付印花税8400元 营业税率5 其应交营业税为 元 A 20000B 11520C 228D 3122 企业按规定缴纳的下列税金 应当计入相关资产成本的是 A 房产税B 土地使用税C 城市维护建设税D 车辆购置税3 某企业为增值税一般纳税人 2009年应交各种税金为 增值税350万元 消费税150万元 城市维护建设税35万元 房产税10万元 车船使用税5万元 所得税250万元 上述税费应计入管理费用的金额为 万元 A 5B 15C 50D 185 4 企业应交营业税可以计入 A 管理费用B 其他业务支出C 固定资产清理D 营业税金及附加5 下列各项 可以计入营业税金及附加的有 A 增值税B 城市维护建设税C 教育费附加D 资源税6