税务会计答案.doc

【例】宏达公司8月3日购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款240 000元，税款40 800元。原材料已验收入库，并已开出 一张面额280 800元、期限6个月的银行承兑汇票。该笔业务的账务处理如下：借：原材料 240 000 应交税费应交增值税（进）40 800 贷：应付票据银行承兑汇票 280 800【例】宏达公司8月20日开出银行转账支票预付江南铸造厂购买钢材货款800 000元。购买的钢材9月30日已验收入库，取得专用发票联和抵扣联，注明钢材价款2000 000元，增值税款340 000元，开出银行转账支票补付钢材余款1540 000元（1）预付材料款时：借：预付账款江南铸造厂 800 000 贷：银行存款 800 000（2）钢材入库时：借：原材料钢材 2 000 000 应交税费应交增值税（进项税额）340 000 贷：预付账款江南铸造厂 2 340 000（3）补付钢材余款时：借：预付账款江南铸造厂1 540 000 贷：银行存款 1 540 000。】8月25日，宏达公司在7月份向外地长城公司购入的材料验收入库。增值税专用发票联和抵扣联及其他单据表明：该材料购入数量为5000公斤，单价20元，增值税额17 000元。入库时，发现短缺200公斤，原因待查。该业务的账务处理如下借：原材料 96 000 待处理财产损溢 4 000 贷：在途物资 100 000：（1）入库发现短缺时：（2）如果属于运输途中的合理损耗因为是合理损坏，不可以转出进项税借：原材料 4 000 贷：待处理财产损溢 4 000 【例】宏达公司8月2日发出原木一批，价款20 000元，交加工单位加工成包装木箱。8月20日收到加工单位开来的增值税专用发票上注明的加工费8 000元，税款1 360元，以银行存款支付。8月25日包装箱包装物是周转材料验收入库，并通过银行支付给承运部门的往返运杂费880元，其中运费800元。该笔业务的账务处理如下： ： 1借：委托加工物资 20 000 贷：原材料 20 000发出材料时 支付加工费和增值税时： 借：委托加工物资 8 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 360 贷：银行存款 9 360 支付运杂费时： 借：委托加工物资 824 应交税费应交增值税（进）56 贷：银行存款 880 包装箱验收入库时： 借：周转材料包装物 28 824 贷：委托加工物资 28 824 【例3】天诚商场8月10日向长江电视机厂购入彩电1 000台，购入价每台1 500元，增值税专用发票上注明价款1 500 000元，税款255 000元。合同规定货款分8月10日、9月10日两次支付，每次支付50%。8月20日电视机全部验收入库，该商品的含税零售价为每台2 340元。该笔业务的账务处理如下： 8月10日采购时： 借：在途物资长江电视机厂 1 500 000 应交税费应交增值税（进项税额）255 000 贷：银行存款 877 500 应付账款长江电视机厂 877 500 8月20日验收入库时： 借：库存商品电视机 2 340 000 贷：在途物资长江电视机厂 1 500 000 商品进销差价 840 000（零售业！） 9月20日支付剩余货款时： 借：应付账款长江电视机厂 877 500 贷：银行存款 877 500 【例】宏达公司8月25日接受长江实业有限公司捐赠C材料一批，增值税专用发票上注明的价款800 000元，税款136 000元，材料已验收入库，假定所得税税率为15%。该笔业务的账务处理如下： 借：原材料 800 000 应交税费应交增值税（进项税额）136 000 贷：递延所得税负债 120 000（不懂！） 营业外收入 816 000 【例】宏达公司8月28日从农村收购棉花一批，收购价20 000元，款项已支付，棉花已验收入库。该笔业务的账务处理如下农业产品进项税额20 00013%2 600（元） 借：原材料 17 400 应交税费-应交增值税（进项税额）2 600 贷：银行存款 20 000： 【例】宏达公司8月25日收到异地销货方转来承运部门开具的运费发票金额共10 000元，其中运输费用8 000元，其他保险、装卸费2 000元，所运输材料已入库，款已支付所有费用统一计入原材料成本里面去！进项税额8 0007%560（元） 借：原材料 9 440 应交税费应交增值税（进项税额）560 贷：银行存款 10 000。 【例】宏达公司8月5日因扩建工程从仓库领用生产用钢材20吨，该批钢材进价每吨4 000元，增值税税率17%。该笔业务的账务处理如下应转出的进项税额=4 0002017%=13 600（元） 借：在建工程 93 600 贷：原材料钢材 80 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）13 600： 宏达公司系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，按月缴纳增值税。该公司8月份发生有关销售资料如下：1、1日向长安公司销售A产品200台，不含税单价每台500元，成本每台300元。代垫运费3000元。根据发货票和铁路运单等，已向银行办妥委托收款手续。借：应收账款长安公司 120 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000 银行存款 3 000结转已售商品成本时借：主营业务成本 60 000 贷：库存商品A商品 60 0002、2日销售给华丰公司C产品200箱，每箱不含税售价800元，每箱单位成本600元。另收取运输费5850元。收到转账支票一张。销售商品时，因其发生的运费收入为混合销售行为，应一并征收增值税。该项运费收入应纳增值税额=5850（1+17%）17% =500017% =850（元）借：银行存款 193 050 贷：主营业务收入 160 000 其他业务收入 5 000(谨记！） 应交税费应交增值税（销项税额）28 050结转已售商品成本时借：主营业务成本 120 000 贷：库存商品C商品 120 0005、6日收到长虹公司退回A产品80台，每台成本300元，不含税对外售价500元，已收到对方转来的增值税专用发票联和抵扣联。借：库存商品A商品 24 000 贷：主营业务成本 24 000确认销货退回时借：应收账款长虹公司 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税（销项税额6 8008、9日销售给长城公司B产品50000公斤，开出普通发票（已含增值税），发票上注明的金额为936000元，用转账支票结算，该产品单位成本每公斤为12元。借：银行存款 936 000 贷：主营业务成本 800 000 应交税费应交增值税（销项税额）136 000结转已售商品成本时借：主营业务成本 600 000 贷：库存商品B商品 600 0009、10日向长虹公司销售A产品300台，每台不含税500元，单位成本每台300元。规定商业折扣条件为5%，规定现金折扣条件为“210、n30”。企业在发票上注明了5%的折扣额。8天后收到货款。采用总价法核算应纳增值税额=30050095%17%=24225（元）借：应收账款长虹公司 166 725 贷：主营业务收入 142 500 应交税费应交增值税（销项税额） 24 225结转已售商品成本时借：主营业务成本 90 000 贷：库存商品A商品 90 000在折扣期内收到货款时借：银行存款 163 875 财务费用 2 850（不懂！） 贷：应收账款长虹公司166 72513、15日将购买的原材料B用于对外投资，其实际成本为300000元，双方协议确认价值为400000元，并开具增值税专用发票借：长期股权投资其他股权投资368 000 贷：原材料B 300 000 应交税费应交增值税（销项税额）68 000（对比101页）。15、18日委托南华贸易公司销售A产品2000台，不含税代销价每台450元，每台单位成本300元。该产品已从仓库发出，并运到对方。发出代销商品时借：委托代销商品600 000 贷：库存商品A商品 600 00025、29日收到