票据法和税法(学生)答案.doc

票据法和税法讲义【第一部分：票据法】【资料1】2011年8月20日，A公司向B公司签发了一张金额为10万元的商业承兑汇票，该汇票载明出票后1个月内付款，甲公司为付款人。2011年8月22日，乙公司在该汇票上签章作了保证，但未记载被保证人名称和保证日期。B公司取得汇票后背书转让给C公司，C公司又将该汇票背书转让给D公司，D公司于当年9月12日向甲公司提示承兑，甲公司以其所欠A公司债务只有8万元为由拒绝承兑。D公司拟行使追索权实现自己的票据权利。要求：根据上述情况和票据法律制度的有关规定，回答下列第15小题。1根据票据法律制度的规定，乙公司的保证日期为（ ）。A2011年8月20日 B2011年8月22日C持票人向其请求付款日 D乙公司实际付款日【解析】保证人在票据或者粘单上未记载“保证日期”的，出票日期为保证日期。2根据票据法律制度的规定，下列各项中，该汇票的被保证人是（ ）。AA公司 BB公司 CC公司 D甲公司【解析】保证人在票据或者粘单上未记载“被保证人名称”的，已承兑的票据，承兑人为被保证人；未承兑的票据，出票人为被保证人。本题中，该汇票尚未承兑，因此，被保证人为出票人A公司。3根据票据法律制度的规定，如果乙公司对D公司承担了保证责任，乙公司可以向（ ）行使追索权。 AA公司 BB公司 CC公司 D甲公司【解析】保证人清偿票据债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权。在本题中，保证人乙公司清偿票据款项后只能向出票人A公司行使追索权4根据票据法律制度的规定，D公司提示承兑遭拒绝后，可以向（ ）行使追索权。AA公司 BB公司 CC公司 D乙公司【解析】根据规定，票据的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任。持票人行使追索权，可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。本题中，D公司可以向票据的出票人A公司、背书人B公司和C公司，保证人乙公司行使追索权。5根据票据法律制度的规定，下列各项中，关于付款人甲公司的表述，不正确的是（ ）。A甲公司应当承担到期付款的责任B若甲公司承兑汇票，但附有条件，视为拒绝承兑C甲公司收到提示承兑的汇票，应当向持票人签发收到汇票的回单D甲公司应自收到提示承兑的汇票之日起5日内承兑或者拒绝承兑【解析】（1）选项A：付款人承兑汇票后，应当承担到期付款的责任，本题中，甲公司拒绝承兑，所以不必承担到期付款的责任；（2）选项D：付款人对向其提示承兑的汇票，应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑【资料2】2011年11月2日，甲公司向乙公司签发一张银行承兑汇票，到期日为2011年12月2日，且该汇票已由甲公司的开户银行A银行承兑。2011年11月3日，丙公司在汇票上签章作了保证，但未记载被保证人和保证日期。2011年11月11日，乙公司将该汇票背书转让给丁公司，但未记载被背书人名称，丁公司发现后将自己的姓名填入被背书人栏内。2011年12月10日，丁公司向A银行提示付款，A银行以甲公司未足额交存票款为由拒绝。丁公司拟行使追索权。要求：根据上述材料和有关规定，回答下列第14小题。1下列关于丙公司保证的表述中，正确的是（ ）。A甲公司为被保证人 BA银行为被保证人C保证日期为2011年11月2日 D保证日期为2011年11月3日【解析】（1）AB：保证人在票据或者粘单上未记载“被保证人名称”的，已承兑的票据，承 兑 人 为 被 保 证 人 ；未 承 兑的 票 据，出 票 人 为 被 保 证 人。本 题 中， 该 汇 票 已 经 承 兑 ，A银行是被保证人；（2）选项CD：保证人在票据或者粘单上未记载“保证日期”的，出票日期为保证日期。2丁公司应该去银行办理该汇票提示付款的期限是（ ）。A自该汇票出票日起10日 B自该汇票到期日起10日C自该汇票出票日起1个月 D自该汇票到期日起1个月【解析】商业汇票（见票即付的票据除外）的提示付款期限，自汇票到期日起10日3下列关于乙公司背书转让给丁公司的表述中，正确的是（ ）。A该背书无效 B该背书有效C乙公司是背书人 D丁公司是被背书人【解析】背书人未记载被背书人名称即将该票据交付他人，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。4根据票据法律制度的规定，下列选项中，丁公司可以向其行使追索权的是（ ）。A甲公司 BA银行 C乙公司 D丙公司【解析】（1）票 据 的 出 票 人 、背 书 人、承 兑 人 和 保 证 人 对 持票 人 承 担 连 带 责 任，持 票 人 行 使 追索权，可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。（2）票据债务人不得以自己与出票人之间的抗辩事由（如出票人存入票据债务人的资金不足支付票款）对抗持票人。在本题中，A银行已经承兑，应当承担到期付款的责任。【资料3】2011年8月8日，甲公司向乙公司签发一张金额为100万元的银行承兑汇票，到期日为2011年11月8日，付款人是A银行。2011年8月10日，丙公司在汇票上签章作了保证。2011年8月20日，乙公司将该汇票背书转让给丁公司，并记载“不得转让字样”。2011年8月30日，丁公司将该汇票背书转让给庚公司。2011年10月20日，庚公司向A银行提示承兑。A银行以甲公司未足额交存票款为由拒绝承兑。庚公司拟行使追索权。要求：根据上述材料和有关规定，回答下列第14小题。1下列关于甲公司签发该汇票的表述中，正确的是（ ）。A如果未记载甲公司签章，该汇票无效B如果未记载付款人名称，该汇票仍然有效C该汇票的金额、收款人名称可以由甲公司授权补记D该汇票金额的中文大写和阿拉伯数码不一致的，应以阿拉伯数码为准【解析】（1）选 项 AB：出 票 人 签 章 和 付 款 人 名 称 是 汇票 的 必 须 记 载 事 项，未 记 载 的，票 据 无 效；（2）支 票的 金 额 、收 款 人 名 称 可 以 由 出 票 人 授 权 补 记 ，该 规 定 仅 适 用 于支 票；（3）票据金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，不一致的票据无效。2下列关于丙公司保证的表述中，正确的是（ ）。A如果未记载被保证人名称，被保证人是甲公司B如果未记载保证日期，出票日期为保证日期C如果丙公司在保证时附有条件，该保证无效D如果丙公司在保证时附有条件，该保证有效【解析】（1）选项A：保证人在票据或者粘单上未记载“被保证人名称”的，已承兑的票据，承 兑 人 为 被 保 证 人；未 承 兑 的票 据，出 票 人 为 被 保 证 人。本 题 中，A银 行 拒 绝 承 兑，出 票 人甲公司是被保证人；（2）选项B：保 证 人 在 票 据 或 者 粘 单 上 未记 载 “保 证 日 期 ”的，出 票 日 期 为保证日期；（3）选 项 CD：保 证 不 得 附 有 条 件，保证附有条件的，不 影 响 对 票 据 的 保 证责 任。3下列关于背书表述中，正确的是（ ）。A乙公司对庚公司不承担保证责任B如果乙公司背书时附有条件，所附条件不具有票据上的效力C如果乙公司将该汇票分别转让给B公司、C公司各50万元，该背书有效 D如果乙公司将该汇票的80万元转让给D公司，该背书无效【解析】（1）选项A：背 书 人 在 票 据 上 记 载 “ 不 得 转 让 ”字 样 ，其 后手 再 背 书 转 让 的 ， 原 背 书 人对后手的被背书人不承担保证责任；（2）选项B：背书不得附有条件，背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力；（3）选项CD：部分背书是将票据金额的一部分转让的背书或者将票据金额分别转让给二人以上的背书，部分背书属于无效背书。4A银行拒绝承兑后，下列关于票据权利时效的表述中，正确的是（ ）。A持票人庚公司对甲公司的权利自汇票出票日起2年B持票人庚公司对甲公司的权利自汇票到期日起2年C持票人庚公司对丁公司的追索权自被拒绝承兑之日起6个月D持票人庚公司对丁公司的追索权自被拒绝承兑之日起3个月【解析】（1）选 项 AB：持票人对票据的出票人和承兑人的权利自票据到期日起2年，见 票 即 付 的 汇 票、本 票 自 出票 日 起2年；(2)选项 CD：持 票 人 对 前 手 的 追 索 权，自 被拒 绝 承 兑 或 者 被 拒 绝 付 款之 日 起6个月。【第二部分：增值税和消费税】一、视同销售货物行为（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物（手续费缴纳营业税）；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但“相关机构在同一县（市）”的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非（增值税）应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资；（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。二、纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，或者视同销售行为无销售额的，税务机关依下列顺序确定销售额：（1）纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（3）组成计税价格成本利润消费税成本（1成本利润率）（1消费税税率）若是进口货物，组成计税价格关税完税价格关税消费税（关税完税价格关税）（1消费税税率）其中，关税=关税完税价格关税税率【例1】某企业为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，购进物资一批，取得增值税专用发票注明的货款为10万元，增值税税率为17%（若全部销售，不含税价为20万元）。其中，20%用于集体福利，80%用于赠送客户。则该笔业务应交的增值税为多少？【例2】根据规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（ ）。A将购进的货物用于扩建职工食堂 B将本企业生产的货物分配给投资者C将委托加工的货物用于集体福利 D将购进的货物作为投资提供给其它单位【例3】家具厂为增值税一般纳税人，适用于17%的增值税税率。销售货物30000元（不含税）同时送货上门，单独收取运费1000元，计算该家具厂增值税销项税额？增值税销项税额为=30000*17%+1000/（1+17%）*17%= 5,245.30【例4】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（ ）A销售电力 B销售热力 C销售天然气 D销售房地产 【例5】2011年3月销售三批货物，数量分别为1200件、1300件、2000件，单价分别为120元、100元、40元（不含税价）。经税务机关认定，第三批40元价格明显偏低且无正当理由。计算当月增值税销售额。（1200*120+1300*100）/（1200+1300）*2000*17%【例6】某企业为增值税一般纳税人。2011年1月进口一批化妆品，关税完税价格40万元。已知：化妆品关税税率为20%、消费税税率为30%。该企业进口化妆品应纳进品增值税税额为（ ）万元。A2.06 B6.80 C8.16 D11.66 40(1+20%)+40(1+20%)/(1-30%)*30%*17%【例7】某企业采购原材料取得增值税专用发票上注明的货款10万元，增值税1.7万元。支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、建设基金80元、保险费20元、装卸费100元。其可抵扣的增值税进项税额为：（800+80）*7% 计入采购成本的运输费是多少：（800+80）*93%【例8】某企业采购原材料取得普通发票上注明的货款11.7万元。支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、建设基金80元、保险费20元、装卸费100元。其可抵扣的增值税进项税额为：同上 计入采购成本的运输费是多少：同上【例9】购进免税农产品，收购价格是2000元，支付运输企业运费100元，取得运费发票。购进免税农产品可按13%抵扣进项税，运费可按7%做进项税抵扣，其他计入成本【例10】某酒厂将自产薯类白酒1吨发放给职工作福利，其成本为4000元/吨，成本利润率为5%，消费税定额税率为每500克0.5元，比例税率为20%。则此笔业务当月应纳的消费税和增值税销项税额为多少?消费税从量税=20000.5=1000(元)从价税税组成计税价格=4000(1+5%)+1000(1-20%)=6500(元)应纳消费税=1000+650020%=2300(元)增值税销项税额=650017%=1105(元)或增值税销项税额=4000(1+5%)+230017%=650017%=1105(元)【例11】某酒厂于2011年3月将自产的5吨新型粮食白酒作为职工福利发放给本厂职工，已知该批白酒的成本为100000元，无同类产品市场销售价格；成本利润率为10%，白酒消费税税率；比例税率20%，定额税率每500克0.5元。该批白酒应缴纳的消费税税额为（ ）元。 A27000 B27500 C32500 D33750【解析】自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。在本题中，组成计税价格=100000(1+10%)+5100020.5(1-20%)=143750(元)。应纳消费税税额=14375020%+5100020.5=33750(元)。【例12】2011年2月从国外进口小轿车一辆，关税完税价格85500元人民币，假定关税税率为20%，消费税税率为5%，计算进口环节应纳的增值税和消费税。消费税本题实行从价从量复合征收，进口环节消费税直接套用公式即可算出进口消费税后套用进口环节增值税的公式可算出增值税【例13】2009年2月从国外进口卷烟150标准箱，每箱关税完税价格40000元人民币，假定关税税率为25%，消费税定额税率为每标准箱150元，比例税率为36%。计算进口环节应纳的增值税和消费税。(单位为万元)消费税本题实行从价从量复合征收，进口环节消费税直接套用公式即可算出进口消费税后套用进口环节增值税的公式可算出增值税【练习1】某化妆品生产企业是增值税一般纳税人，2010年4月6日，该企业向当地税务机关申报纳税，结清3月份应纳税款。4月20日，税务机关对该企业3月份纳税情况实施稽核时，发现以下情况：（1）该企业销售一批化妆品，销售额为90000元（不含税），未计入销售收入计算缴纳增值税和消费税。（2）该企业外购一批用于生产化妆品的原料，己验收入库，取得增值税专用发票上注明支付的货款30000元、增值税额5 100元。经核查，原材料因管理不善被盗，其进项税额已从3月份的销项税额中抵扣。（3）该企业将新开发的化妆品40箱作为样品用于新产品发布会，会后全部赠送与会人员，该批样品未计入销售收入计算增值税和消费税。样品发生的进项税额已在3月份销项税额中抵扣。该化妆品的市场售价每箱315.9元（含税）（4）该企业销售一批化妆品，取得承运公司开具的运费发票上注明的运费金额为5000元，该企业计算抵扣的进项税额为850元。要求：根据上述资料回答下列问题： 1下列各项中，关于上述业务是否应该补缴增值税的分析正确的有（ ）。A、第三笔业务中，将自产的货物用于无偿赠送，属于视同销售的行为，应计算补缴增值税B、第四笔业务中，支付运费可以抵扣的进项税额为350元，该公司多计算进项税额500元，需要补缴增值税C、第一笔业务中，销售化妆品收入应该计算缴纳增值税，因为其收入未计入销售收入计算缴纳增值，应该补缴增值税D、第二笔业务中，外购的原料因为管理不善被盗，其进项税额应该作转出处理，应该补缴增值税 2该公司第一笔业务应补交的增值税额为（ ）元。A11700元B15300C13076.9D2700E、1989090000*17% 3该公司第三笔业务应补缴增值税（ ）元。A2418.281642.68C1453.7D1836315.9*40/(1+17%)*17%=1836 4该公司3月份应补交（ ）元。A消费税税额30240B增值税税额22236C增值税税额22736D消费税税额37000 5根据税收征收管理法，税务机关对该企业违反税法规定的行为处理正确的是（ ）。A、通知该公司开户银行冻结其金额相当于少缴税款的存款B、责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金，并处以少缴税款6倍的罚款C、扣押查封该企业价值相当于少缴数款的商品D、责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金，并处以少缴税款1.5倍的罚款【练习2】某商城购买衣服，取得普通发票上的价款为23.4万元，支付运费0.26万元；另购买衣服取得增值税专业发票上的价款为100万元，增值税17万元，支付运费4万元。其中运费均取得运输公司开具的普通发票。销售衣服234万元（含税），并赠送给客户1.755万元（含税）的衣服。要求：1.运费抵多少增值税；2.增值税销项税是多少；3.增值税进项税是多少；4.当期应交增值税是多少1.该商场支付运费可抵扣的增值税进项税额？=0.28万元2.该商场销售服装的增值税销项税额？=8.5万元3.该商场9月份可抵扣的增值税进项税额？=6.4万元 4该商场将服装赠送给顾客的增值税销项税额？=0.255万元 该商场9月份应缴纳的增值税额？=8.5+0.255-6.4=2.355万元【练习3】某公司自产的实木地板一批，成本8万元，消费税率及利润率均为5%，给本公司开的宾馆使用，计算增值税、消费税组价。（ ）A增值税组价8.84万元 B增值税组价9.84万元 C消费税组价7.84万元 D消费税组价8.84万元组成计税价格=【8（1+5%）】/（1-5%）=8.84万元【练习4】零售一批服装37.44万元,又将1.755万元用于返利赠送给消费者,销项税是多少？【第三部分：营业税】【例1】某运输公司2010年发生如下业务：（1）取得货物运输收入1000万元，其中：运输货物出境取得收入100万元，运输货物入境取得收入200万元，支付给其他运输企业运费200万元。注：自2010年1月1日起，对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。国际运输劳务是指：1、在境内载运旅客或者货物出境。2、在境外载运旅客或者货物入境。3、在境外发生载运旅客或者货物的行为。（2）销售货物并负责运输所售货物共取得收入100万元（不含增值税）（3）将本公司的5辆货车出租给某物流公司，取得收入20万元。要求：根据上述材料回答下列问题1、关于第一笔业务的有关说法正确的是（ BCD ）A运输货物收入适用5%的营业税率 B运输货物出境不用缴营业税C支付给其他运输企业的运费在计算营业税时可以从运输业务营业额中扣除 D运输货物入境不缴营业税2、第一笔业务取得运输货物收入应缴营业税（C ）万元A 18 B、30 C 15 D 241000100200200=500*3%=153、第二笔业务应缴纳（ D ）A营业税5万元 B增值税14.5万元 C增值税1 7万元D营业税3万元这个因为是运输公司混合销售货物，所以看主业教什么税，主业教营业税，100*3%4、出租货车应缴营业税(B )万元A 0 B l C 0.6 D 4出租按5%交税5、该公司2010年应缴营业税( C )万元A 21 B 23.4 C 19 D 22【例2】甲公司主要从事建筑工程，2010年开展了以下业务： （1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中200万元的建筑工程项目分包给A建筑工程公司。年底工程项目全部完工并，甲公司已取得工程款3000万元，并支付B建筑工程公司200万元工程款。 （2）向B建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1300万元。 （3）甲公司所属招待所（独立核算）取得客房收入30万元、取得歌厅舞厅收入共55万元，招待所分别核算客房收入、歌厅舞厅收入。注：歌厅舞厅适用税率为10%。1、甲公司开展的上述业务中适用5%营业税税率的有（AD ）。A、招待所客房收入 B、，承包建筑工程项圈 C、招待所歌厅舞厅收入 D、转让闲置办公用房2、下列关于甲公司开展承包建筑工程应缴纳和代扣代缴的营业税税额说法正确的有（BD ）。A、应代扣代缴营业税税额10万元 B、应代扣代缴营业税税额6万元C、应缴纳营业税税额90万元 D、应缴纳营业税税额84万元3、 甲公司转让办公用房应缴纳的营业税税额为（C ）。A、39万元 B、18万元 C、30万元 D、35万元1300700)*5%4、 下列关于甲公司营业税税率说法正确的有（ A ）。A， 3% B， 4% C， 10% D， 25%5、 甲公司招待所应缴纳营业税税额为（E ）。A、10万元 B、7万元 C、8万元 D、16.8万元 E 12.5万元30*5%+55*20%=12.5 这是兼营行为，要分别计税，娱乐业没说税率的从高计税【第四部分：所得税】【例1】单项选择题：1.王某取得稿酬20000元，讲课费4000元，根据个人所得税法律制度的规定，王某应纳个人所得税额为（ ）元。A.2688 B.2880 C.3840 D.4800【解析】应纳个人所得税税额=20000（120%）20%（130%）（4000800）20%=2880（元）。2.某外籍专家在我国境内工作，月工资为30000元人民币，则其每月缴纳个人所得税的应纳税所得额为（）A.4925 B.25200 C.26800 D.26000外籍专家扣除基数是48003.国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，三个月的稿酬收入分别是3000元、4000元和5000元。该作家三个月所获得稿酬应缴纳个人所得税（ ）A.1316元B.1344元C.1568元D.1920元连载加一起算一次4国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月，每月取得稿酬3 600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20 000元。该作家因此需缴纳个人所得税（ ）。.A3 416元B.3 449.6元C3752元D.4009.6元【例2】张先生系某市一公司职员（中国公民），2012年16月收入情况如下：（1） 每月取得工资收入5000元。（2）3月份取得特许权使用费所得50000元。 （2） 每月取得出租居民住房租金收入5000元。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1） 计算16月工资应缴纳的个人所得税。270（2） 计算特许权使用费应缴纳的个人所得税。8000（3） 计算16月租金收入应缴纳的个人所得税。5000*80%*20%【练习1】中国公民李某系一公司高级职员，2011年112月收入情况如下：（1）每月取得工资收入4500元；（2）取得翻译收入50 000元；（3）小说在报刊上连载50次后再出版，分别取得报社支付的稿酬50000元，出版社支付的稿酬80000元；要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（注：2011年9月1日开始，个人所得税月扣除额为3500元）（1） 计算全年工资应缴纳的个人所得税；前8个月使用就基数2000，后4个月使用新基数350018月 （4500-2000）15%-125 82011年9月12月： （4500-3500）3% 4（2） 计算翻译收入应缴纳的个人所得税；20000（1-20%）20%（3） 计算稿酬收入应缴纳的个人所得税。50000（1-20%）20%（1-30%）+80000（1-20%）20%（1-30%）=14560（元）【练习2】吴某2010年的收入情况如下：（1）受聘节目做顾