财务报表附注(1).doc

第6章 财务报表附注1、 什么是企业的会计政策：2、 会计政策变更的条件是什么？3、 会计政策变更后的会计处理方法如何选择？在会计报表附注中如何进行会计政策变更的披露？4、 追溯调整法如何应用？5、 什么是会计估计变更？为什么要进行会计估计变更？6、 会计估计变更的处理方法及如何在会计报表附注中披露？7、 会计差错的处理方法有几种？8、 前期重大会计差错的处理方法如何选择？如何在会计报表附注中披露前期重大的会计差错？9、 财务报表附注应包括哪些内容？10、资产负债表日后事项的含义？调整事项的处理方法？11、关联方关系如何判断？关联方交易如何进行披露？12、甲公司2008年4月销售给乙企业一批产品，价税合计为70 200万元，乙企业于5月份收到所购物资并验收入库。按合同规定乙企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于乙企业财务状况不佳，到2008年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日编制2008年度会计报表时，已为该项应收账款提取坏账准备3 510万元（假定坏账准备提取比例为5%），12月31日资产负债表上“应收账款”项目的余额为76000万元，其中66 690万元列为该应收账款。甲公司于2009年3月2日（汇算清缴前）收到乙企业通知，乙企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回应收账款的40%。假设按照税法规定，甲公司计提的坏账准备不允许在所得税前扣除。本年度除坏账准备外，无其他纳税调整事项。要求：判断上述事项属于调整事项还是非调整事项？并进行相应的会计处理？13、甲公司2008年初执行企业会计准则。2009年12月在财务检查中发现：2008年12月初，公司支付700万元购入的股票作为交易性金融资产核算，12月末的收盘价为760万元。而甲公司按其购买成本列入资产负债表中。假设按税法规定交易性金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得税额。企业的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。要求：编制会计分录对上述的会计差错进行更正？13、2009年中级会计实务试题: 考核资产负债表日后事项差错更正收入（本题附答案，目的是让同学们更深入理解此部分内容的应用）甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。甲公司2008年度财务报告于2009年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下： （1）甲公司在2009年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：2008年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5向乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接扣除）。当日，甲公司发了B产品200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。 2008年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。 2008年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1560万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。2008年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。 2008年12月31日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元，拥有丁公司60有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为1500万元，预计相关税费为20万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万。甲公司据此于2008年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。（2）2009年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：2009年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2008年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销售成本为240万元。至2009年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。2009年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2008年12月31日已被宣告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备180万元。 （3）其他资料上述产品销售价格均为公允价格（不含增值税）；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。 甲公司适用的所得税税率为25；2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按照当年实现净利润的10提取法定盈余公积。要求： （1）判断资料（1）中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确（分别注明其序号）。（2）对资料（1）中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。（3）判断资料（2）相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项（分别注明其序号）。（4）对资料（2）中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。（逐笔编制涉及所得税的会计分录；合并编制涉及“利润分配未分配利润”、“盈余公积法定盈余公积”的会计分录；答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）判断资料（1）中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确（分别注明其序号）。 资料（1）中交易或事项处理不正确的有：、。（2）对资料（1）中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。 资料（1）调整分录：借：以前年度损益调整 950（2000100）50贷：应收账款950借：发出商品800（160050）贷：以前年度损益调整800 借：应交税费应交所得税37.5（950800）25贷：以前年度损益调整37.5资料（2）调整分录：借：以前年度损益调整1000贷：预收账款1000 借：库存商品780贷：以前年度损益调整780借：应交税费应交所得税55（22025）贷：以前年度损益调整55资料（3）调整分录： 借：以前年度损益调整20贷：长期股权投资减值准备20借：递延所得税资产5（2025） 贷：以前年度损益调整5（3）判断资料（2）相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项（分别注明其序号）。资料（2）中相关日后事项属于调整事项的有：、。（4）对资料（2）中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。 资料（1）调整分录：借：以前年度损益调整300应交税费应交增值税（销项税额）51贷：应收账款351 借：库存商品240贷：以前年度损益调整240借：应交税费应交所得税15（6025）贷：以前年度损益调整15资料