成本会计模拟实习实验报告.docx

成本会计模拟实习实验报告 所属课程名 成本会计模拟实习 实 验 类 型 综合性实验 实 验 日 期 班 级 学 号 姓 名 成 绩 实验内容费用在各种产品之以及期间费用之间的归集和分配 (1)材料费用的归集和分配：直接用于生产产品的原材料通常是按照产品的品种分别领用，可以根据领料凭证直接计入各种产品成本的“直接材料”成本项目。若有一批材料为几种产品共同使用，应根据一定的分配方法，如定额费用比例分配法或定额消耗量比例分配法，从而计入各产品成本。采用计划成本法，核算材料成本，涉及“材料采购”账户，若在购买过程中发生运输费，装卸费等应归入材料采购成本，增值税一般纳税人如果取得运输专用发票的，还可以按税法规定做进项抵扣。根据增值税专用发票，付款申请书，转账支票存根以及银行进账单编记账凭证。期末，结转领用材料的成本及成本差异。采用实际成本法，核算材料成本，涉及“在途物资”科目，如果在购买过程中发生运输费，装卸费等应归入采购成本。增值税一般纳税人如果取得运输专用发票的，可以按税法规定做进项抵扣。根据银行进账单，转账支票存根，付款申请书以及增值税专用发票，编制记账凭证。期末，结转领用材料的成本。(2)辅助生产费用是通过“辅助生产成本”科目进行归集和分配。是指为企业的基本生产车间，企业的行政管理部门等服务而发生的费用，最重要分摊到各受益单位。(3)外购动力费用分配，直接用于产品生产的燃料，在只生产一种产品或是按照产品品种分别领用，属于直接计入费用，可以直接计入个产品成本明细账的“直接燃料和动力”成本项目；如果不能按产品品种分别领用，而是几种产品共同耗用的燃料，属于间接计入费用，采用适当的分配方法，在各种产品之间进行分配，然后再计入各种产品明细账的“直接燃烧和动力”成本项目。按燃料的定额消耗量或定额费用比例等进行分配。(4)人工费用的分配，按成本项目进行归集，生产工人的计入生产成本，车间管理人员的计入制造费用，厂部管理部门的计入管理费用。若生产多种产品，按一定的方法分配，分别计入各成本项目。(5)折旧费用的归集，为了简化成本计算工作，没有专门设立成本项目，而是与生产车间的其他固定资产折旧费一起计入制造费用，对于，企业行政管理部门和销售部门的固定资产折旧费用，分别计入“管理费用”和“销售费用”。(6)低值易耗品费用的分配，用于生产计入产品成本的低值易耗品摊销，应计入制造费用；用于组织和管理企业生产经营活动，计入管理费用；用于产品销售的，计入销售费用。低值易耗品的摊销方法通常又一次摊销法，分次摊销法和五五摊销法(一)材料费用的归集和分配：1计划成本计价法。采购原材料材料采购。根据增值税专用发票和银行进账单，编写记账凭证。借记材料采购，应交税费应交增值税，贷记银行存款（交通银行北京海淀区支行）。（2011年04月12日）。2011年04月15日，北京明光制造有限公司将12日购买的材料验收入库，根据销售单和入库单，编写记账凭证，材料入库时，按单位的计划成本入账，借记“原材料”科目，贷记“材料采购”，计划成本与实际成本之间的差额计入“材料成本差异”科目。领用原材料限额领用，北京明光制造有限公司第一生产车间领用轴承一批用于生产C1车床，根据物料清单和生产指令单，填写限额领料单。领用原材料补料，领料单是由领用材料的部门或者人员（简称领料人）根据所需领用材料的数量填写的单据。其内容有领用日期、材料名称、单位、数量、金额等。为明确材料领用的责任，领料单除了要有领用人的签名外，还需要主管人员的签名，保管人的签名等。领用原材料退料，企业生产部门当月领用的材料，如果月末有剩余，办理退料手续，填制“退料单”，将材料退回仓库。对于下月要继续耗用的材料，可办理“假退料”，即报表退库，实物不退，下次再领料的时候把上次退库部分扣除。领用原材料汇总编制领料凭证汇总表，根据领料单按部门，材料类别编制而成的，用来归集发出材料的成本。编制材料成本差异计算表，采用计划成本法核算原材料成本时，发出材料应负担的成本差异，除委托外部加工发出材料可以按期初成本差异率计算外，应使用当期的实际差异率。期初成本差异率与本期成本差异率相差不大的，也可以按期初成本差异率计算。计算方法一经确定，不得随意变更。本期材料成本差异率的计算公式如下所示：本期材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）/（期初结存材料的计划成本+ 本期验收入库材料的计划成本）*100%本期发出材料分摊的成本差异额=本期发出材料计划成本*本期材料成本差异率。期末结转领用材料的成本及成本差异，发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本*材料成本差异率。2.实际成本计价法。采购原材料材料采购，根据银行进账单和增值税专用发票，编写记账凭证。借记在途物资，应缴税费应交增值税（进项税额），贷记银行存款，（2011年07月02日）。2011年07月06日，北京力豪实业有限公司将本月02日采购的导热膏验收入库，根据入库单和销售单，编写记账凭证，入库时材料增加，按实际成本结转，借记“原材料”科目，贷记“在途物资”科目。领用原材料填制领料单。领料单是由领用材料的部门或者人员（简称领料人）根据所需领用材料的数量填写的单据。其内容有领用日期、材料名称、单位、数量、金额等。为明确材料领用的责任，领料单除了要有领用人的签名外，还需要主管人员的签名，保管人的签名等。领用原材料结转领用材料成本，生产车间领用原材料生产产品，因此材料减少，贷记“原材料”科目；产品耗用原材料，成本增加，借记“生产成本”科目。3.材料费用的分配。定额费用比例分配法，按原材料定额费用比例分配原材料费用时，计算公式如下：（1）某种产品原材料定额费用=该种产品本月投产量*单位产品原材料费用定额（2）原材料费用分配率=待分配共同耗用的材料费用总额/各产品原材料定额费用之和（3）某种产品应分配的实际原材料费用=该种产品原材料定额费用*原材料费用分配率，根据领料凭证汇总表，领料单1，领料单2，领料单3，入库单以及定额耗用表，编制北京光华纸制品有限公司2011年04月份的材料费用分配表。定额消耗量比例分配表，按原材料定额消耗量比例分配原材料费用，计算公式如下：（1）某种产品原材料定额消耗量=该种产品本月投产量*单位产品原材料定额消耗量（2）原材料费用分配率=待分配材料费用总额/各种产品原材料定额消耗量之和（3）某种产品应分配的原材料费用=该种产品的定额耗用量*原材料费用分配率，根据领料凭证汇总表，领料单1，领料单2，领料单3，领料单4，入库单以及产品定额耗用表，编制北京力豪实业有限公司2011年03月份的材料费用分配表。 （二）外购动力的归集和分配1.外购动力费用分配分配表的编制。2011年03月31日，根据生产工时统计表，外购动力汇总表，增值税专用发票，转账支票存根以及银行进账单，编制北京力豪实业有限公司的外购动力分配表。2.外购动力费用分配账务处理。2011年03月31日，根据转账支票存根，增值税专用发票以及银行进账单，编制北京力豪实业有限公司外购动力分配的记账凭证。生产车间生产产品耗用电力等外购动力，计入“生产成本基本生产成本”，一般耗用计入“制造费用”；辅助生产车间耗用，计入“生产成本辅助生产成本”；生产车间管理部门耗用，计入“制造费用”；厂部管理部门耗用，计入“管理费用”。同时，购买的电费涉及增值税抵扣，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”。（三）人工费用的分配和归集1.工资费用分配工资费用分配表。2011年03月31日，根据工资结算汇总表和生产工时统计表，编制北京力豪实业有限公司工资费用分配表，按生产工时比例分配工资费用的计算公式如下：工资费用分配率=某车间生产工人计时工资总额/该车间各种产品生产工时总数某产品应分配计时工资=该产品生产工时*工资费用分配率。2.工资费用分配账务处理。2011年03月31日，编制北京力豪实业有限公司2011年03月工资费用分配的记账凭证。基本生产部门生产工人的工资费应计入基本生产的各产品成本；辅助生产部门（如供电、供水、机修等部门）生产工人的工资费计入各辅助生产成本；生产部门管理人员发生的工资费计入各部门的制造费用。企业管理部门发生的工资费用计入管理费用等有关账户。3.其他薪酬费用分配分配表编制。2011年03月31日，北京力豪实业有限公司分别按照工资总额的10%、20%、1.5%、0.8%、0.8%、8%、2%和1.5%计提医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金、工会经费和职工教育经费。根据背景资料编制工资分配表。根据工资费用分配表，计提比例进行计算。4. 其他薪酬费用分配账务处理。2011年03月31日，根据所编制的工资分配表，编制北京力豪实业有限公司2011年03月其他薪酬分配的记账凭证（医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险统一在社会保险费明细科目下核算）。即把工资费用分配中的“应付职工薪酬工资”中明细科目换成“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”等明细科目。（四）折旧费用的归集和分配1.企业根据确定的折旧计算方法和计算折旧的范围提取折旧。采用工作量法计提折旧，应根据固定资产完成的工作量计提折旧；采用其他方法计提折旧，一般来说，交付使用前的固定资产，意图足折旧继续使用的固定资产以及过去已经估价单独入账的土地不计提折旧，其他固定资产（含未使用和不需用的固定资产）均应计提折旧。提前报废的固定资产不不提折旧，为提足折旧的净损失列为营业外支出。当月增加的固定资产当月不计提折旧，当月减少的固定资产当月照提折旧，从下月起停止计提折旧。低值易耗品费用的归集1. 一次摊销法。即一次转销法或一次计入法。采用这种方法领用时，将其全部价值一次计入当月（领用月份）产品成本，期间费用等，借记“制造费用”，“管理费用”等科目，贷记“低值易耗品”。报废时，将报废的低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少，冲减有关的成本，费用，借记“原材料”等科目，贷记“制造费用”，“管理费用”等科目。2. 分次摊销法。是将低值易耗品的价值，根据其使用期限的长短，分月平均摊销的方法。在分次摊销法下，应在“低值易耗品”总账科目分设在库，在用，摊销三个二级科目。从仓库领出将使用部门时，借记“低值易耗品在用”科目，贷记“低值易耗品在库”科目，各月摊销其价值时，借记“制造费用”，“管理费用”等科目，贷记“低值易耗品摊销”科目。报废低值易耗品时，收回的残料价值可作为冲减有关费用处理，借记“原材料”等科目，贷记“制造费用”，“管理费用”等科目，同时注销其累计已摊销额，借记“低值易耗品摊销”科目，贷记“低值易耗品在用”科目。若果领用时按计划成本计价，月末，应调整分配所领用低值易耗品的成本差异。3. 五五摊销法。是指在领用低值易耗品时，摊销其价值的一半，报废时再摊销其价值的另一半。从仓库领出交使用部门时，借记“低值易耗品在用”科目，贷记“低值易耗品在库”科目；同时，按其价值的百分之五十计算摊销额，借记“制造费用”，“管理费用”等科目，贷记“低值易耗品摊销”科目。低值易耗品报废时，按入库残料的价值，借记“原材料”科目，按报废低值易耗品原有价值的百分之五十减去残值后的差额，借记“制造费用”，“管理费用”等科目，按低值易耗品原有价值的百分之五十，贷记“低值易耗品摊销”科目。此外，还应将报废低值易耗品的价值及其累计摊销额注销，借记“低值易耗品摊销”科目，贷记“低值易耗品在用”科目。如果低值易耗品按计划成本进行日常核算，月末也要调整分配所领用低值易耗品的计划成本，分配成本差异。生产费用在完工产品和在产品之间的归集和分配约当产量法实训1、原材料在开始时一次投入在完工产品和月末在产品之间的分配。约当产量法第一生产步骤约当产量计算：2011年06月30日，北京力豪实业有限公司运用约当产量法核算PDC产品月末在产品和完工产品的成本。分为三道工序计算在产品约当产量。约当产量法第二生产步骤约当产量计算：2011年06月30日，北京力豪实业有限公司根据背景资料计算分配直接人工和制造费用时第二生产步骤在产品的约当产量。分为两道工序计算在产品约当产量。 约当产量法产品成本计算表：根据原始单据（生产成本明细账、工资费用汇总表、材料费用分配表等）计算PDC产品的完工产品和在产品。约当产量法账务处理：根据原始单据入库单编制完工产品的记账凭证。2、原材料在生产过程中分次投入在完工产品和月末在产品之间的分配约当产量法各工序投料程度及约当产量计算。2011年04月30日，北京鑫辉制造有限公司采用约当产量法进行木制文件柜的成本核算（注：该产品有三道生产工序，原材料在每道工序开始时投入。）计算每一道工序的在产品数量、材料定额、投料率（百分数）、在产品约当产量。每道的投料率此工序生产开始时一次性投入。约当产量法各工序完工程度及约当产量计算。完工率就是加工费用的分配。完工程度的方法有两种。1平均计算、即一律按50%作为各工序在产品的完工程度。2各工序分别测定完工率【某工序在产品完工率=（前面各工序工时定额之和+本工序工时定额*50%）/产品工时之和】。本题选择的是第二种方法计算约当产量。约当产量法成本计算。2011年04月30日，北京鑫辉制造有限公司采用约当产量法进行木制文件柜的成本核算。计算月初在产品成本、本月生产费用、完工产品数量、约当在产品数量、分配率、完工产品成本、月末在产品成本在直接材料、直接人工、制造费用之间的分配。产品入库账务处理。2011年04月30日，北京鑫辉制造有限公司木制文件柜完工验收入库。根据产品入库单CPOOOOO1编制记账凭证。定额成本法实训。定额成本计价法是按照预先制定的定额成本计算月末在产品成本、然后从某种产品全部生产费用（月初在产品费用加本月生产费用）中减去月末在产品的定额成本、就是完工产品成本。1.定额成本计价法-入库2011年06月30日，北京力豪实业有限公司基本生产车间工作人员将PDF完工产品交由二号仓库管理员入库。根据产量统计表编制入库单（业务联、会计联、仓库联、存根联）2. 定额成本计价法-在产品定额成本直接材料计算。2011年06月30日，根据背景资料编制北京力豪实业有限公司在产品直接材料定额耗用表。根据产量统计表、产品定额耗用表编制D101- D104号零件的在产品、约当产量、单件材料定额、定额材料成本。3. 定额成本计价法-在产品定额成本直接人工计算。2011年06月30日，北京力豪实业有限公司根据背景资料编制在产品直接人工定额耗用表。根据产量统计表、产品定额耗用表编制D101- D104号零件的在产品、约当产量、工时定额（小时）、人工定额（元/小时）、人工定额成本。4. 定额成本计价法-在产品定额成本制造费用计算。2011年06月30日，北京力豪实业有限公司根据背景资料编制在产品制造费用定额成本计算表根据产量统计表、产品定额耗用表编制D101- D104号零件的在产品、约当产量、工时定额（小时）、制造费用定额(元/小时、制造费用定额成本。5. 定额成本计价法-产品成本计算。承接第2-4，2011年06月30日，北京力豪实业有限公司根据背景资料及前面的实训编制产品成本计算表。根据生产成本明细分类账、材料费用分配表、制造费用分配表、工资费用汇总表。分配PDF产品月初在产品成本、本月生产费用、月末在产品成本、完工产品成本、完工产品单位成本在直接材料、直接人工、制造费用。1、直接材料材料（1）根据生产成本明细分类账05月的本月合计栏可知，月初在产品的直接材料是3000.00元。（2）根据材料费用分配表可知，本月PDF耗用材料金额为40000.00元。（3）生产费用合计=月初在产品成本+本月生产费用=3000+40000=43000.00元。（4）根据题2的计算结果，月末在产品直接材料定额=15190.00元（5）本月完工产品成本=生产费用合计-月末在产品直接=43000-15190=27810.00元。（6）完工产品单位成本=27810/200=139.0500元。2、直接人工、（1）根据生产成本明细分类账05月的本月合计栏可知，月初在产品的直接人工是1300.00元。（2）根据工资费用汇总表可知，本月PDF产品的直接人工成本是7150.00元。（3）生产费用合计=1300+7150=8450.00元。（4）根据第3题可知，本月月末在产品的直接人工定额成本是2513.70元。（5）本月完工产品直接人工=8450-2513.7=5936.30元。（6）完工产品单位成本=5936.30/200=29.6815元。3、制造费用（1）根据生产成本明细分类账05月的本月合计栏可知，月初在产品的制造费用是1300.00元。（2）根据制造费用分配表可知，本月PDF分配的制造费用是7800.00元。（3）生产费用合计=1300+7800=9100.00元。（4）根据第4题可知，本月在产品的制造费用定额=2646.00元。（5）本月完工产品制造费用=9100-2646=6454.00元。（6）完工产品单位成本=6454/200=32.2700元。6.成本计价法-账务处理。承接第1、5，2011年06月30日，北京力豪实业有限公司根据背景资料及前面的实训编制结转完工产品成本的凭证。根据第5题的产品成本计算表可知，本期完工产品成本为40200.30，入库时借记“库存商品”科目，贷记“生产成本基本生产成本”。编制记账凭证定额比例法：定额比例法是产品的生产费用按照完工产品和月末在产品的定额消耗量或定额费用的比例，是分配计算完工产品和月末在产品成本的方法。计算公式：消耗量分配率=（月初在产品实际消耗量+本月实际消耗量）、（完工产品定额消耗量+月末在产品定额消耗量） 完工产品实际消耗量=完工产品定额消耗量*消耗量分配率 完工产品费用=完工产品实际消耗量*原料单价 月末在产品实际消耗量=月末在产品定额消耗量*消耗量分配率 月末在产品费用=月末在产品实际消耗量*原材料单价 1.定额比例法-入库。2011年06月30日，北京力豪实业有限公司基本生产车间工作人员将CAD完工产品交由三号仓库管理员入库。根据产量统计表编制入库单（业务联、会计联、仓库联、存根联）实质是填CAD产品的完工产品400件。2.定额比例法-产品成本计算。根据六个原始单据（产品定额耗用表、产量统计表、生产成本明细分类账等）计算CAD产品的产品成本分配。1、直接材料（1）完工产品费用定额=400*11=4400.00元；月末在产品费用定额=(300+200)*5+(150+100)*6=4000.00元。（2）原材料费用分配率=18000/(4400+4000)2.14286（3）完工产品直接材料成本=4400*2.142869428.58元（4）完工产品单位成本=9428.58/400=23.57145元（5）月末在产品直接材料成本=18000-9428.58=8571.42元2、直接人工制造费用按照此方法也可以得出3.定额比例法-账务处理。承接第1-2题，2011年06月30日，北京力豪实业有限公司根据前面的实训编制结转完工产品成本的凭证。根据第2题的产品成本计算表可知，本期完工产品成本为23944.05，入库时借记“库存商品”科目，贷记“生产成本基本生产成本”。产品成本计算的基本方法实训品种法实训 1品种法它主要适用于大量大批的单步骤生产。如发电、采掘等生产。成本就算对象是产品品种。成本计算周期一般是定期于每月月末进行。2.费用分配表及记账凭证的编制。材料费用-分配表的编制、材料费用账务处理、工资费用分配表编制、工资费用账务处理、固定资产折旧汇总表的编制、固定资产折旧费用账务处理、低值易耗品3计算在产品盘盈、盘亏毁损价值。并从有关费用中冲减盘盈价值、将盘亏或损毁损失计入管理费用。借或贷待处理财产损溢、借或贷基本生产成本。4分配跨期摊提费用。一次摊销或者分次摊销。归集和分配辅助生产费用、编制各种辅助生产成本明细账。归集和分配基本生产车间的制造费用。登记产品成本明细账并计算产品成本。结转产成品成本分批法实训1.分批法主要适用于小批、单件，管理上不要求分布计算成本的多步骤生产。成本计算对象是产品批别。成本计算期与产品的计算周期基本一致、而与会计报告期不一致。2.简化分批法的两个公式、全部产品累计间接计入费用分配率=全部产品累计间接计入费用/全部产品累计工时。 某批完工产品应负担的间接计入费用=该批完工产品的累计工时*全部产品累计间接计入