第二章 银行存款(3.21)

第二节银行存款企业存放于银行或其他金融机构的货币资金一 管理 一 账户管理1 账户开设程序 2 种类 四类基本存款账户 一个企业只能开立一个 一般存款账户专用存款账户临时存款账户 二 结算纪律和原则 二 银行支付结算方式结算是指单位 个人在社会经济活动中进行货币资金给付及其资金清算的行为 按支付方式分为 现金结算非现金结算 银行支付结算 转帐结算 现金结算 直接使用现金进行货币收付及清算行为 转帐结算 通过银行将款项从付款人帐户划转到收款人帐户的货币给付及资金清算行为 银行转账结算方式 三票 一卡 三方式三票 支票 汇票 银行汇票 商业汇票 银行本票一卡 信用卡三方式 汇兑 委托收款 托收承付 信用证保证金 一 支票1 定义 出票人签发的 委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 2 分类现金支票 只能提现金转账支票 只能转账普通支票 提现 转账划线支票 只能转账3 适用 同城 4 基本规定 1 支票一律记名 即填明收款人名称 2 转账支票可以背书转让 支取现金的支票不得背书转让 3 支票的提示付款期限自出票日起10日 4 支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额 禁止签发空头支票 5 出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票 4 签发支票应注意 1 用碳素墨水书写 2 签发日期应大写零 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿 元 角 分 整注 1 月为1 2 10 应加 零 2 日为1 9 10 20 30 应加 零 3 日为11 19 月为10 11 12 应加 壹 5 账务处理 付款企业 1 开出现金支票提取现金 借 库存现金贷 银行存款 2 购买材料 开出转账支票支付货款 借 原材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 3 开出转账支票支付前欠货款 借 应付账款贷 银行存款 银行存款 收款企业 3 销售产品 收货款等收到支票 借 银行存款贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 应收账款 银行存款 提示 长城机械厂购买办公用品 二 银行本票1 定义 银行签发 承诺在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 2 适用 同城结算3 分类 定额本票不定额本票定额面额 1千元 5千元 1万元和5万元4 基本规定 银行本票一律记名 允许背书转让 提示付款期自出票日起最长不超过2个月5 结算程序 P20 6 账务处理 付款企业 办理本票 借 其他货币资金 银行本票贷 银行存款 购买材料 用本票付款 借 原材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 其他货币资金 银行本票 超过付款期 2个月 未付款 办妥退款手续借 银行存款贷 其他货币资金 银行本票 其他货币资金 银行本票 收款企业 销售产品 收到本票 借 银行存款贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 银行存款 付款方 1 10日甲企业委托银行开具金额为46 800元的银行本票 用于材料采购 借 其他货币资金 银行本票46 800贷 银行存款46 800 2 11日持银行本票向三安工厂购买钢材 收到增值税专用发票所列材料货款为40 000元 增值税税款6 800元 借 原材料40 000应交税费 应交增值税 进项税额 6 800贷 其他货币资金 银行本票46 800 收款方 4 三安工厂销售钢材40 000元 增值税6 800元 收到银行本票 填制进账单到开户银行办理款项入账手续 借 银行存款46 800贷 主营业务收入40 000应交税费 应交增值税 销项税额 6 800 三 银行汇票1 定义 出票银行签发的 由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据 2 适用 同城 异地3 基本规定 一律记名 可背书转让 提示付款期 自出票日起1个月 汇票可转账 现金汇票可支取现金4 结算程序 5 账务处理付款企业 办理汇票 借 其他货币资金 银行汇票贷 银行存款购买材料 借 原材料应交税费 应交增值税 进项税额 银行存款 票面金额大于结算金额 贷 其他货币资金 银行汇票 其他货币资金 银行汇票 收款企业 销售产品 收到汇票 借 银行存款贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 银行存款 付款方 1 2日企业向银行申请办理24 000元的银行汇票 借 其他货币资金 银行汇票24 000贷 银行存款24 000 2 3日企业持银行汇票购货 发票所列材料货款为20 000元 增值税税款3 400元 借 原材料20 000应交税费 应交增值税 进项税额 3 400贷 其他货币资金 银行汇票23 400 3 4日采购完毕收回剩余款项600元 借 银行存款600贷 其他货币资金 银行汇票600收款方借 银行存款23 400贷 主营业务收入20 000应交税费 应交增值税 销项税额 3 400 四 商业汇票1 定义 出票人签发 委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 2 适用 同城 异地3 按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票商业承兑汇票 承兑人 银行以外的企业银行承兑汇票 承兑人 银行承兑 汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为 4 基本规定 付款期最长不得超过6个月 提示付款期 自票汇到期日起10日内 一律记名 可背书转让 可申请贴现 5 账务处理 收款企业通过 应收票据 付款企业通过 应付票据 一 商业承兑汇票 1 定义 由收款人或付款人签发 付款人承兑并到期付款2 结算程序 P24 二 银行承兑汇票 1 定义 收款人或付款人签发 付款人向开户银行申请 由银行承兑 承兑银行无条件付款 注 到期日付款人无力付款时 承兑银行应无条件付款2 结算程序 五 汇兑1 定义 汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式 2 适用 异地3 分类 信汇和电汇4 结算程序 5 账务处理 收款企业 付款企业均通过 银行存款 六 委托收款1 定义 收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 2 适用 同城 异地3 结算过程 委托 收款人办理托收付款 付款人在按到银行付款通知当日通知银行付款 4 账务处理 收款企业 销货方 办妥托收手续 借 应收账款贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 收到入账通知时 借 银行存款贷 应收账款 付款企业 购货方 通知付款时 借 原材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 七 托收承付1 定义 根据购销合同 由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项 由付款人向银行承认付款的方式 2 适用 异地3 规定 每笔金额起点为10 000元 新华书店1 000元 代销 寄销 赊销商品的款项 不得托收承付结算 4 结算过程 托收 委托银行收款承付 验单付款 承付期3天验货付款 承付期10天 八 信用卡1 定义 商业银行向个人和单位发行的 凭以向特约单位购物 消费和向银行存取现金 且具有消费信用的特制载体卡片 2 适用 同城 异地3 分类 按使用对象分 企业卡 商务卡 和个人卡按信誉等级分 金卡和普通卡 4 规定 单位卡资金从基本存款户转账存入 不得存入 支取现金 金卡透支额10 000元 普通卡透支额5 000元 透支期最长60天 单位卡不得用于10万元以上的商品交易 劳务供应款项的结算 4 账务处理 付款企业 申请取得信用卡 借 其他货币资金 信用卡贷 银行存款 购买材料 用信用卡付款 借 原材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 其他货币资金 信用卡借 管理费用 制造费用贷 其他货币资金 信用卡 其他货币资金 银行本票 收款企业 借 银行存款贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 银行存款 例1 5日企业委托银行开具金额为20000元的信用卡 借 其他货币资金一信用卡存款20 000贷 银行存款20 000例2 15日企业收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单等有关凭 所列款项3000元为办公用品 借 管理费用3 000贷 其他货币资金 信用卡存款3 000 银行支付结算方式同城 支票 银行本票异地 汇兑 托收承付同城 异地 银行汇票 商业汇票 委托收款 信用卡 三 序时核算 三栏式 订本式账簿出纳根据审核无误的记账凭证 按业务发生顺序逐日逐笔登记 每日终了结出余额 四 银行存款清查 1 清查方法 将银行存款日记账与开户银行的对账单进行核对 2 账款不符的原因 银行发生串户 企业单据丢失 记账错误 银行错误 企业错误 未达账项 3 未达账项 企业与银行取得有关凭证的时间不同 而发生的一方已经取得凭证登记入账 另一方未取得凭证而未入账的账项 4 四种情况 1 企业已收款入账 银行尚未收款入账 2 企业已付款入账 银行尚未付款入账 3 银行已收款入账 企业尚未收款入账 4 银行已付款入账 企业尚未付款入账 5 银行存款余额调节表 未达账项采用补记式余额调节法通过银行存款余额调节表进行调节 注意 1 对于企业未达账项要等到结算凭证到达后再进行账务处理 然后再登账 不能根据调节表作分录登记 2 下次收到银行对账单时 要连同有未达账项的对账单一起进行连续核对 例 甲公司10年1月31日银行存款日记帐的余额为5 400 元 银行转来对账单的余额为8 300元 经逐笔核对 发现以下未达账项 1 企业送存转帐支票6 000元 并已登记银行存款增加 但银行尚未记账 2 企业开出转帐支票4 500元 但持票单位尚未到银行办理转帐 银行尚未记账 3 企业委托银行代收某公司购货款4 800元 银行已收妥并登记入账 但企业尚未收到收款通知 尚未记账 4 银行代企业支付电话费400元 银行已登记企业银行存款减少 但企业未收到银行付款通知 尚未记账 银行存款余额调节表单位 元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额5 400银行对账单余额8 300加 银行已收 企业未收款4 800加 企业已收 银行未收款6 000减 银