餐饮财务分析制度.doc

餐饮财务分析制度 餐饮财务分析制度餐饮财务分析制度1.目的为加强公司经营管理、监督和控制，准确评价公司的经营业绩，及时反馈预算执行差异情况，促进公司财务状况进一步优化和经营业绩稳步提高，特制定本制度。 2.范围适用于本酒店以及潜在投资项目的财务分析。 3.具体制度总则公司财务分析工作由财务主管负责。 财务分析的基本要求财务分析要从实际出发，实事求是，正确总结经验和教训，找出薄弱环节和关键性问题，并提出改进措施。 财务分蓄析必须以准确、充分的沦财务数据、统计数据和裤其他资料为基础和依据粒。 根据财务分析的宋目的，针对实际情况，纽灵活选取各种有效的分迄析方法和分析指标。 财焕务分析报告应及时报送滨相关需求人。 公司已财务分析主要包括财务夷报表分析、财务指标分昼析、拟投资项目的评估兜、专项分析。 并根据工压作安排，可进行定期分粱析或根据工作需要，可墨进行综合的或专题的分尚析。 财务分析的主要内角容资产负债表日，蚌公司财务分析人员要根疏据公司的报表，分析公梯司的总体盈利能力，如肖收入净利率、净资产收贮益率等；总体变现能力兢，如流动比率、速动比辣率等；总体资产营运能馒力，如应收账款周转率熊、总资产周转率等；偿底债能力，如资产负债率援、已获利息倍数等。 并乱且，要不断积累资料，洒以开展趋势分析。 羔公司财务分析人员要经浸常和公司企管部沟通，樟了解经营中发现的问题耿，分析这些问题产生的些深层次原因，并提出对芝相关部门和相关问题的毗处理建议。 拟对外哗投资项目的综合评定,靖出具相应的财务分析报壳告,并对投资项目进行耪后期的财务追踪、财务先督导。 财务分析的工作钾重点公司财务分析裙的重点是按照预算管理硬的要求对各部门预算目当标完成情况加以分析。 率成本费用分析成本面费用分析主要是分析企眨业主营业务成本、销售腋费用、固定费用、财务苟费用等支出预算的执行毗情况，构成比例和变化绎，找出各项支出增减变撒化的原因，提示成本费吼用管理的薄弱环节，提臣出降低成本、费用的具懈体措施，以保证企业成嘱本费用预算控制目标的披实现。 各产品大类的财此务分析各产品大类分析袄的主要内容和要求贮考核各项目产品的利润争，主要分析各产品利润舟预算完成情况、结构与适变化；分析影响利润增燥减变化的各项因素及影诣响程度，提出增收节支彰的具体措施；预测利润楞变动趋势，保证企业利舀润目标的实现。 利润中峙心分析的主要指标绪收入完成百分比，利润雌完成百分比，与预算的渐差距等。 定期收集戳各种的财务报表,由各诣公司财务负责人和相关琴财务人员按酒店统一的岩表格格式,在规定的时跌间内提供财务数据。 其嘎他相关财务指标就植资产结构、变现能力、聊资产管理比率、负债比乘率、盈利能力、现金流狂量等方面，灵活的选用易其中的某些财务指标，耀进行相应的财务数据分郸析。 主要财务分析指标制为了提高财务报表玄信息质量，为投资决策折提供更充分的数据，特牟拟定以下财务分析指标泊，分析人员在分析过程烘中根据实际情况，对以双下指标有选择性的使用驭。 1、变现能力比率池变现能力是公司产生郸现金的能力，它取决于村可以在近期转变为现金横的流动资产的多少。 流戌动比率公式流动能比率=流动资产合计/涅流动负债合计公司设置滨的标准值2意义煤体现公司的偿还短期蔷债务的能力。 流动资产悬越多，短期债务越少，雹则流动比率越大，公司吁的短期偿债能力越强。 悠分析提示低于正接常值，公司的短期偿债迷风险较大。 一般情况下诊，营业周期、流动资产零中的应收账款数额和存幂货的周转速度是影响流液动比率的主要因素。 速浴动比率公式速动比率猫=/流动负债合计保守屑速动比率=/流动负债价公司设置的标准值1团意义比流动比率性更能体现公司的偿还短狂期债务的能力。 因为流丈动资产中，尚包括变现姆速度较慢且可能已贬值沾的存货，因此将流动资救产扣除存货再与流动负打债对比，以衡量公司的论短期偿债能力。 分瓢析提示低于1的速动颖比率通常被认为是短期殷偿债能力偏低。 影响速娜动比率的可信性的重要挟因素是应收账款的变现院能力，账面上的应收账衣款不一定都能变现，也六不一定非常可靠。 变现父能力分析总提示冰增加变现能力的因素仪可以动用的银行贷款指院标；准备很快变现的长鹰期资产；偿债能力的声兰誉。 减弱变现能力仟的因素未作记录的或澳有负债；担保责任引起致的或有负债。 2、资产两管理比率存货周转率公爹式存货周转率=产品央销售成本/公司设置的招标准值3意义雪存货的周转率是存货周革转速度的主要指标。 提依高存货周转率，缩短营彤业周期，可以提高公司仪的变现能力。 分析屏提示存货周转速度反搬映存货管理水平，存货芦周转率越高，存货的占衔用水平越低，流动性越羞强，存货转换为现金或剁应收账款的速度越快。 旬它不仅影响公司的短期楞偿债能力，也是整个公堆司管理的重要内容。 存抉货周转天数公式存货粕周转天数=360/存诛货周转率=/产品销售谓成本公司设置的标准值蛰120意义公龙司购入存货、投入生产春到销售出去所需要的天账数。 提高存货周转率，舀缩短营业周期，可以提执高公司的变现能力。 镭分析提示存货周转磁速度反映存货管理水平岗，存货周转速度越快，抡存货的占用水平越低，尧流动性越强，存货转换众为现金或应收账款的速光度越快。 它不仅影响公厂司的短期偿债能力，也票是整个公司管理的重要栈内容。 应收账款周转率杂定义指定的分析阂期间内应收账款转为现娩金的平均次数。 公式谬应收账款周转率=销售疼收入/公司设置的标准奥值3意义应收吁账款周转率越高，说明丝其收回越快。 反之，说蛊明营运资金过多呆滞在元应收账款上，影响正常婴资金周转及偿债能力。 微分析提示应收账隋款周转率，要与公司的荆经营方式结合考虑。 以宜下几种情况使用该指标旬不能反映实际情况第老一，季节性经营的公司阔；第二，大量使用分期限收款结算方式；第三，约大量使用现金结算的销怠售；第四，年末大量销症售或年末销售大幅度下曝降。 应收账款周转天数燃定义表示公司从往取得应收账款的权利到苑收回款项、转换为现金邑所需要的时间。 公脆式应收账款周转天数舟=360/应收账款周序转率=/2/产品销齐售收入公司设置的标准泽值100意义蜒应收账款周转率越高，榆说明其收回越快。 反之拢，说明营运资金过多呆杖滞在应收账款上，影响蘸正常资金周转及偿债能幼力。 分析提示应缆收账款周转率，要与公震司的经营方式结合考虑姥。 以下几种情况使用该蛆指标不能反映实际情况捌第一，季节性经营的压公司；第二，大量使用蒂分期收款结算方式；第桐三，大量使用现金结算暴的销售；第四，年末大锦量销售或年末销售大幅媒度下降。 营业周期遣公式营业周期=存货旋周转天数应收账款周转贞天数=*360浴/产品销售成本*玫360/产品销售收严入公司设置的标准值痒200意义营业蜘周期是从取得存货开始绪到销售存货并收回现金韧为止的时间。 一般情况渊下，营业周期短，说明暴资金周转速度快；营业拥周期长，说明资金周转芥速度慢。 分析提示疵营业周期，一般应结蔬合存货周转情况和应收探账款周转情况一并分析师。 营业周期的长短，不匠仅体现公司的资产管理珐水平，还会影响公司的酵偿债能力和盈利能力。 豢流动资产周转率公式眼流动资产周转率=销售幅收入/公司设置的标准佑值1意义流动肛资产周转率反映流动资孵产的周转速度，周转速力度越快，会相对节约流珊动资产，相当于扩大资涧产的投入，增强公司的鞭盈利能力；而延缓周转淆速度，需补充流动资产乞参加周转，形成资产的诸浪费，降低公司的盈利叶能力。 分析提示叔流动资产周转率要结合微存货、应收账款一并进等行分析，和反映盈利能蝶力的指标结合在一起使挟用，可全面评价公司的芽盈利能力。 总资产周转碍率公式总资产周转率浴=销售收入/公司设置止的标准值意义谗该项指标反映总资产的橙周转速度，周转越快，铲说明销售能力越强。 公况司可以采用薄利多销的坝方法，加速资产周转，毯带来利润绝对额的增加吩。 分析提示总资杉产周转指标用于衡量公浙司运用资产赚取利润的诈能力。 经常和反映盈利士能力的指标一起使用，峭全面评价公司的盈利能嚏力。 3、负债比率犀负债比率是反映债务和有资产、净资产关系的比奉率。 它反映公司偿付到暂期长期债务的能力。 资奖产负债比率公式资产环负债率=*100%公汹司设置的标准值欧意义反映债权人提供瘤的资本占全部资本的比念例。 该指标也被称为举御债经营比率。 分析色提示负债比率越大，杯公司面临的财务风险越以大，获取利润的能力也贩越强。 如果公司资金不搔足，依靠欠债维持，导议致资产负债率特别高，罢偿债风险就应该特别注弧意了。 资产负债率在6绣070，比较合腿理、稳健；达到85秃及以上时，应视为发出狐预警信号，公司应提起硝足够的注意。 产权比率袖公式产权比率=*1悄00%公司设置的标准挫值意义反映债拜权人与股东提供的资本饮的相对比例。 反映公司冀的资本结构是否合理、忻稳定。 同时也表明债权证人投入资本受到股东权终益的保障程度。 分妨析提示一般说来，产炯权比率高是高风险、高嚣报酬的财务结构，产权旦比率低，是低风险、低羊报酬的财务结构。 从股悲东来说，在通货膨胀时页期，公司举债，可以将揖损失和风险转移给债权挪人；在经济繁荣时期，叶举债经营可以获得额外霄的利润；在经济萎缩时淖期，少借债可以减少利蛮息负担和财务风险。 有晋形净值债务率公式有喀形净值债务率=*10性0%公司设置的标准值饼意义产权比率厩指标的延伸，更为谨慎惩、保守地反映在公司清蔼算时债权人投入的资本响受到股东权益的保障程留度。 不考虑无形资产包凹括商誉、商标、专利权氖以及非专利技术等的价灶值，它们不一定能用来腐还债，为谨慎起见，一眨律视为不能偿债。 雨分析提示从长期偿债冈能力看，较低的比率说叶明公司有良好的偿债能宁力，举债规模正常。 已困获利息倍数公式已获弹利息倍数=息税前利润府/利息费用=/通常也伦可用近似公式:已获利渺息倍数=/财务费用公铀司设置的标准值赢意义公司经营业务收裔益与利息费用的比率，惟用以衡量公司偿付借款书利息的能力，也叫利息樊保障倍数。 只要已获利埠息倍数足够大，公司就隅有充足的能力偿付利息暗。 分析提示公司泄要有足够大的息税前利惠润，才能保证负担得起浑资本化利息。 该指标越忻高，说明公司的债务利憾息压力越小。 4、盈利饿能力比率盈利能力讣就是公司赚取利润的能樊力。 不论是投资人还是译债务人，都非常关心这肩个项目。 在分析盈利能镊力时，应当排除证券买龄卖等非正常项目、已经淀或将要停止的营业项目慌、重大事故或法律更改隐等特别项目、会计政策木和财务制度变更带来的航累积影响数等因素。 销荡售净利率公式销修售净利率=净利润/销属售收入*100%公司圆设置的标准值意略义该指标反映每一元杏销售收入带来的净利润戈是多少。 表示销售收入胜的收益水平。 分析界提示公司在增加销售疑收入的同时，必须要相许应获取更多的净利润才欺能使销售净利率保持不存变或有所提高。 销售净踌利率可以分解成为销售嘻毛利率、销售税金率、志销售成本率、销售期间萍费用率等指标进行分析携。 销售毛利率公式销拣售毛利率=*100%我公司设置的标准值俏意义表示每一元销蚂售收入扣除销售成本后瞩，有多少钱可以用于各灰项期间费用和形成盈利俱。 分析提示销售坡毛利率是公司是销售净执利率的最初基础，没有栅足够大的销售毛利率便恨不能形成盈利。 公司可游以按期分析销售毛利率娄，据以对公司销售收入爸、销售成本的发生及配饲比情况作出判断。 资产胸净利率公式资产净利佛率=净利润/*100握%公司设置的标准值学根据实际情况而定支意义把公司一定期间肮的净利润与公司的资产稿相比较，表明公司资产乖的综合利用效果。 指标应越高，表明资产的利用愈效率越高，说明公司在臃增加收入和节约资金等恨方面取得了良好的效果敦，否则相反。 分析在提示资产净利率是一抖个综合指标。 净利的多珊少与公司的资产的多少霖、资产的结构、经营管积理水平有着密切的关系卿。 影响资产净利率高低账的原因有产品的价格珍、单位产品成本的高低盐、产品的产量和销售的贺数量、资金占用量的大萤小。 可以结合杜邦财务畸分析体系来分析经营中运存在的问题。 净资产收炙益率公式净资产收益应率=净利润/*100搂%公司设置的标准值志意义净资产收益耗率反映公司所有者权益馋的投资报酬率，也叫净冈值报酬率或权益报酬率船，具有很强的综合性。 东是最重要的财务比率。 枕分析提示杜邦分侠析体系可以将这一指标溢分解成相联系的多种因嗅素，进一步剖析影响所了有者权益报酬的各个方谐面。 如资产周转率、销哭售利润率、权益乘数。 官另外，在使用该指标时筑，还应结合对“应收账枚款”、“其他应收款”露、“待摊费用”进行分幼析。 5、现金流量分析乓现金流量表的主要焰作用是第一，提供本讨公司现金流量的实际情熊况；第二，有助于评价躁本期收益质量，第三，倘有助于评价公司的财务屹弹性，第四，有助于评辅价公司的流动性；第五拼，用于预测公司未来的的现金流量。 流动性分析羞流动性分析是将资产迅册速转变为现金的能力。 濒现金到期债务比公亥式现金到期债务比=参经营活动现金净流量/垛本期到期的债务本哮期到期债务一年内到拣期的长期负债应付票椅据公司设置的标准值肘意义以经营活动愁的现金净流量与本期到校期的债务比较，可以体熔现公司的偿还到期债务湍的能力。 分析提示晌公司能够用来偿还债边务的除借新债还旧债外纳，一般应当是经营活动蓉的现金流入才能还债。 煮现金流动负债比公咏式现金流动负债比=揖年经营活动现金净流量匣/期末流动负债公司设惰置的标准值意义谗反映经营活动产生的折现金对流动负债的保障篷程度。 分析提示谨公司能够用来偿还债务狰的除借新债还旧债外，丫一般应当是经营活动的惹现金流入才能还债。 现柒金债务总额比公式拂现金流动负债比=经饶营活动现金净流量/期黍末负债总额公司设置的咱标准值意义公萤司能够用来偿还债务的则除借新债还旧债外，一呜般应当是经营活动的现煽金流入才能还债。 蚤分析提示计算结果要且与过去比较，与同业比闲较才能确定高与低。 这得个比率越高，公司承担舜债务的能力越强。 这个娱比率同时也体现公司的煮最大付息能力。 获取现炽金的能力销售现金比率菊公式销售现金比谢率=经营活动现金净流狼量/销售额公司设置的黔标准值意义反著映每元销售得到的净现尉金流入量，其值越大越蜘好。 分析提示计伞算结果要与过去比，与幼同业比才能确定高与低邪。 这个比率越高，公司务的收入质量越好，资金扁利用效果越好。 每股营爆业现金流量公式挨每股营业现金流量=经杨营活动现金净流量/普折通股股数普通股股数由柱公司根据实际股数填列宰。 公司设置的标准值漳根据实际情况而定奖意义反映每股经营所侵得到的净现金，其值越硬大越好。 分析提示域该指标反映公司最大已分派现金股利的能力。 澎超过此限，就要借款分缔红。 全部资产现金回收危率公式全部资产假现金回收率=经营活动秉现金净流量/期末资产证总额公司设置的标准值烫意义说明公司厕资产产生现金的能力，搓其值越大越好。 分僳析提示把上述指标求公倒数，则可以分析，全临部资产用经营活动现金跨回收，需要的期间长短蓄。 因此，这个指标体现绊了公司资产回收的含义妻。 回收期越短，说明资楞产获现能力越强。 财务郁弹性分析现金满足投资壹比率公式现金满肿足投资比率=近五年累徘计经营活动现金净流量钵/同期内的资本支出、俺存货增加、现金股利之且和。 公司设置的标准值茸取数方法近五捻年累计经营活动现金净崖流量应指前五年的经营椰活动现金净流量之和；哗同期内的资