联想SAP内部培训教材-财务报表.doc

精品文档联想SAP内部培训教材财 务 报 表 作者：王立界日期：99年12月14日审核：日期：批准：日期：目 录一、 概述二、 财务报表的分类三、财务报表编制说明一、 概述本课程通过介绍新系统财务报表的分类和编制方法，旨在使报表使用者正确使用和编制报表。二、 财务报表的分类R/3系统出具的财务报表可以分为两类，FI模块的对外财务报表和PCA模块的利润中心报表。其中，FI模块的对外财务报表按照组织结构分类，可以分为公司代码报表和业务范围报表两类。公司代码报表是指按照国家会计制度编制的反映法人公司经营状况的对外报送的财务报表。业务范围报表是指反映一公司代码内部独立业务部门的经营状况的财务报表。二者的共同之处是都在对外核算的财务数据的基础上编制，二者的不同之处在于公司代码报表反映一法人实体完整的财务状况，而业务范围报表仅反映一法人实体内部独立业务部门的财务状况，报表范围是总体与部分的关系。R/3支持在FI模块出具完整而且平衡的公司代码报表和业务范围报表。由于联想将业务范围设置在事业部一级，而内外核算与反映方式存在诸多不同，许多对外核算项目无法细分到事业部，例如未分配利润等，使得无法在FI 模块出具完整平衡的业务范围报表。我们将在R/3的FI模块出具满足对外核算需要的法人公司的资产负债表和损益表。FI模块的对外财务报表按照不同的会计期间分类，又可以分为联想财政年度报表和国家财政年度（日历年度）报表两类。两类报表的数据基础和业务内涵完全相同，差异仅在于分别反映两个不同会计期间的财务状况。PCA模块的利润中心报表：R/3系统仅支持在PCA模块出具完整的损益表和部分资产负债项目表，而不支持出具完整而且平衡的资产负债表。因为PCA模块的重要功能在于计量利润中心的损益，而不是反映其完整的资产负债状况，系统本身对于一业务范围或利润中心发生的业务不做任何平衡性的检查。鉴于联想的管理现状，我们借用了R/3的PCA模块来反映事业部的内部核算业务，并借用此模块出具联想意义上的事业部的资产负债表。财务报表分类见下图：公司代码报表业务范围报表FI模块对外财务报表联想财年报表日历年度报表财务报表 财务报表损益表资产负债项目表PCA模块利润中心报表三、 财务报表编制说明：（一） 对外财务报表：1、报表格式对外财务报表有两种格式：对外报送格式和内部统计格式。每种格式均可按联想财年和日历年度出具资产负债表和损益表。两种格式的资产负债表和损益表格式及公式见附件。2、报表检查方法及重要问题判断：（1） 检查“联想财务报表版本”“联想财务报表版本”是按照联想财务报表项目将FI的会计科目的发生额和余额分类列示，并将特殊科目予以反映和补充，可以作为检查核对财务报表的工具使用。目前路径：会计财务会计总分类帐周期性处理信息系统报表选择信息系统资产负债表/损益表(清单)待整理系统报表树后,会在报表树上反映.l 附录科目余额合计应为零。A. 三个在FI反映的“6”字头的内部核算科目余额应为零。B.“9”字头的附录科目余额合计应为零。C.上述两类科目余额合计如不为零，表明非附录科目的余额合计亦不为零,资产负债表一定无法平衡，应检查原因，并及时予以调整。l 应不存在未被分配的科目。如存在未被分配的科目，说明有科目未被列入资产负债表项目和损益表项目，应及时将其补充入对应的资产负债或损益项目，否则报表无法平衡。l 资产负债部分中的“本年利润”项目的金额是资产总额与负债和其他所有者权益项目合计金额倒挤得出，应与损益部分计算得出的累计实现利润相等。l 损益部分的“净利润”项目应为按损益表各已分配科目计算完的累计实现利润或亏损。l 损益部分“P+L结果”为未包含在资产负债表项目的科目的计算结果。该项应与资产负债中的“本年利润”项目金额相等。如二者不等，说明科目汇总不平，帐目本身存在问题。这种情形一般不会出现，除非出现异常情形，例如，有余额的科目被删除等。l 在附录科目余额合计为零且不存在未被分配的科目的前提下，一般资产负债部分的“本年利润”与损益部分的“净利润”和“P+L结果”三个项目的金额应该相等。l 该表应作为每月结帐出表前的第一检查步骤，如出现问题，应及时予以调整。该表如无误，则说明数据本身应不存在问题。如最终编制的报表结果有问题，应检查报表本身，是否是公式或其他问题（例如，未及时更新等）。l 该表中损益部分的“产品销售成本”和“期间费用”仅按科目做了简单排列，未按实际内容做分类列示。其中，产品销售成本仅反映了销货成本和销售成本调整，未包含成本中心差异。而期间费用不包含财务费用，且未按费用类型分类，包含成本中心差异。（2） 检查损益表和资产负债表公式：检查是否有新增科目未被列入资产负债表和损益表项目，如有，应在对应报表的公式中予以添加。（3） 检查损益表：l 损益表中的产品销售成本项目包含两部分内容：产品销售成本（货物成本和各种成本差异）及成本中心差异。其中，成本中心差异应等于生产成本明细表和制造费用明细表的合计金额减去各项转出金额合计。 l 销售费用=销售费用明细表金额合计+研发费用明细表金额合计l 管理费用=管理费用明细表金额合计l 财务费用=财务费用科目的总发生额l 成本中心差异及其他期间费用的总体复核：A 检查是否存在未按功能范围细分的成本要素：路径：管理会计成本要素信息系统报告选择概述成本要素：按功能范围细分如存在未按功能范围细分的成本要素，会在报表下方标明，该类成本要素未被列入损益表中对应的费用项目应复核修正检查是否存在费用类科目未被设成成本要素或未做正确的功能范围替代的情况：检查费用类科目的汇总发生额？销售费用总额管理费用总额研发费用总额生产费用总额某项费用科目的发生额？对应项目的销售费用总额管理费用总额研发费用总额生产费用总额费用类项目的检查主要表现为以下三个方面：a. 应设成成本要素的费用类科目是否都已设成了成本要素，是否有遗漏的情形。目前科目表中的4字头的科目仅有四个科目（坏帐损失、存货盘盈盘亏、存货报废支出、CO-FI调整科目）不是成本要素，以后新增的费用科目一般都应是成本要素。b. 设成成本要素的科目是否都已做了正确的功能范围细分。有否未做功能范围细分或功能范围细分不正确，或功能范围细分未在报表设定的范围内的情形。c. （新增的）成本对象是否都做了正确的功能范围的替代。l 成本要素、功能范围与费用类型A.功能范围用于区分不同性质的费用。通过不同的成本对象类型（成本中心类型、定单类型）或科目确定。（1）0000：生产成本（2）0001：制造费用（3）0002：管理费用（4）0003：销售费用（5）0004：研发费用B.各种费用通过不同类型的成本中心或定单记入对应类型的费用，从而得以在报表上反映。例：办公费用科目：管理部门发生的费用记入管理费用，销售部门发生的费用记入销售费用。成本中心-成本中心类型-功能范围-费用类型定 单-定单类型-功能范围-费用类型 附:联想集团成本中心类型：A：管理 -0002：管理费用L：辅助生产-0001：制造费用P：生产-0001：制造费用R：研发-0004：研发费用S：销售-0003：销售费用 联想集团定单类型：生产定单-0000：生产成本销售定单-0000：生产成本（LAS、分期收款发出商品）内部定单-销售-0003：销售费用内部定单-管理-0002：管理费用内部定单-研发-0004：研发费用内部定单-LAS售前费用-0003：销售费用 C.特殊处理科目: (1)4041601：坏帐损失 4041602：存货盘盈盘亏 4041603：存货报废支出 5330000: 奖励基金支出 以上四个科目在写入报表时不按功能范围记入对应费用大类，而单独记入管理费用。(2)WIP转出科目：5020702-5020799-0000：基本生产D.记入0000：基本生产的各种类型：（1） 生产定单（2） 销售定单（3） WIP转出：5020702：生产在产品转出5020703：系统集成商品转出5020704：系统集成软件转出5020705：分期收款商品转出5020706：分期收款产品转出5020707：分期收款软件转出E.损益表中产品销售成本的组成：货物销售成本+产品各类差异+生产成本中心差异40000000-4999999）-50207*（二） PCA利润中心报表1、 损益表：损益表的核对除内部特殊处理科目外，一般同对外损益表相似。2、 资产负债表：（1）利润中心的资产负债表是否平衡与准确有赖于日常前端业务及财务核算的准确性。（2）为保障取得平衡的利润中心的资产负债表，必须加强财务部各重要岗位的凭证审核工作。加强日结、月结工作及重要业务的复核工作。（3）上线初期，每日所有岗位均应复核所有凭证。无论手工生成或系统自动生成凭证，均应按照业务内容对会计凭证、成本中心凭证和利润中心凭证进行审核，保证凭证的业务范围、利润中心、成本中心的平衡性和一致性，保证科目使用的准确性和业务反映的真实性。（4） 每日应将应在PCA模块处理的手工调整凭证处理完毕。包括按照内部银行调整清单及时调整内部银行存款，按照固定资产内部领用的差价调整固定资产费用，按照固定资产调拨的净值调整内部银行等。（5） 每日应做B/S调整和P+L调整。并在调整后核对PCA中相关科目的发生额和余额。核对DUMMY的利润中心是否存在不应发生的科目，是否均已调整为零。（6） 每日应检查在FI中是否“6”字头科目余额合计为零。“内部银行存款”科目余额为零。（7） 每日发现处理错误的凭证应及时进行调整。不应滞留入后期处理。（8） 每日查询利润中心的试算平衡表，在前端业务处理无误，所有应做调整都调整完毕的前提下，所有利润中心的试算平衡表应保持平衡而且每一利润中心的试算平衡表均应保持平衡，这是出具事业部平衡的资产负债表的前提条件。附件一:FI资产负债表-对外格式:联想北京有限公司资 产 负 债 表年 月 单位：人民币元序号项 目年初数期末数 公 式资 产流动资产1现金1012银行存款102+1093有价证券111014应收票据1125应收帐款1136减：坏帐准备1147预付帐款1158其他应收款119+1209待摊费用13910存货122+129+134+135+136+137+13811减：存货变现损失准备12一年内到期的长期投资13其他流动资产1110214 流 动 资 产 合 计1+2+3+4+5-6+7+8+9+10-11+12+1315长期投资16+1716长期投资15117一年以上的应收款项18固定资产21+2219固定资产原价16120减：累计折旧16521固定资产净值19-2022固定资产清理在建工程23在建工程169无形资产24场地使用费1710125工业产权及专有技术17102+1710426其他无形资产17103+1710527 无形资产合计24+25+26其他资产：28开办费1810129筹建期间汇兑损失30递延投资损失31递延税款借项32其他递延支出18102+18103+1810433待转销汇兑损失34其他资产合计28+29+30+31+32+3335 资 产 合 计14+15+18+23+27+34负债和所有者权益流动负债36短期借款20137应付票据20238应付帐款20339应付工资21101+21102+2110440应交税金22141应付股利22809+2281042预收货款20443其他应付款205+206+228除2809、22810以外其他44预提费用23145职工奖励及福利基金214+23346一年内到期的长期负债47其他流动负债238+27548 流 动 负 债 合 计36+37+38+39+40+41+42+43+44+45+46+47长期负债49长期借款24150应付公司债51应付公司债溢价（折价）52一年以上的应付款项53 长 期 负 债 合 计49+50+51+52+53其他负债55筹建期间汇兑收益56递延投资收益57递延税款贷项27158其他递延贷项59待转销汇兑收益60其 他 负 债 合 计55+56+57+58+5961 负 债 合 计48+53+60所有者权益资本总计62实收资本30163其中：64中方投资65外方投资30166减：已归还投资67资本公积31168储备基金31269企业发展基金31470利润归还投资71本年利润72未分配利润32273所有者权益合计62+67+68+69+70+71+7274负债及所有者权益合计61+73备注：1、负债方余额为负数，列表时取相反数。附件二:FI损益表-对外格式:联想北京有限公司利 润 表年 月 单位：人民币元序号项 目公 式1产品销售收入50101+50102+50103+50104+50105+501062 其中：出口产品销售收入3减：销售折扣与折让501074产品销售净额1-35减：产品销售税金5046 产品销售成本502+成本中心差异7 其中：出口产品销售成本8产品销售毛利4-5-69减：销售费用10 管理费用11 财务费用52212 其中：利息支出52201+5220213 汇兑损失5220414产品销售利润8-9-10-1115加：其他业务利润16营业利润14+1517加：投资收益53118 营业外收入54119减：营业外支出54220加：以前年度损益调整21利润总额16+17+18-19+2022减：所得税55023净利润21-22附件三:FI资产负债表-对内格式: 资 产 负 债 表 年 月序号项 目 金 额说 明1一、流动资产2+3+4+7+8+9+10+11+15+16+17+18+19+202货币资金101+102+1093短期投资1114应收票据1125应收帐款1136减：坏帐准备1147应收帐款净额5-68预付帐款1159其他应收款119+12010待摊费用13911存货122+129+134+136+13812其中：材料12213 商品129+134+13814 产品13615科技在产品16生产在产品13517对外技术服务未完工程13718待处理流动资产净损失19一年内到期债券投资20其他流动资产21二、长期投资15122三、固定资产25+26+27+2823固定资产原值16124减：累计折旧16525固定资产净值23-2426固定资产清理27在建工程16928待处理固定资产净损失29四、无形及递延资产30+3130无形资产17131递延资产18132五、递延税款借项33六、其他长期资产34 资 产 总 计1+21+22+29+32+3335一、负债36（一）流动负债37+39+40+41+42+43+44+45+46+47+49+50+51+5237短期借款20138其中：银行借款20101+2010239应付票据20240应付帐款20341预收帐款20442应付工资21101+21102+2110443应付福利费21444预提奖励基金2110345未交税金22146应付股利22809+2281047其他应交应付款205+206+228中除22809、22810的部分48其中：未交利润49预提费用23150风险准备23851一年内到期的长期负债52其他流动负债53（二）长期负债54+56+57+58+5954长期借款24155其中：银行借款24101+2410256应付债券57长期应付款58住房周转金27559其他长期负债60（三）递延资产贷项27161二、所有者权益62+68+69+70+71+7262实收资本30163其中：全民法人资本64 集体法人资本65 其他法人资本66 个人资本67 外商资本30168资本公积31169储备基金31270发展基金31471本年利润计算得到72未分配利润32273负债及所有者权益36+53+60+61附件四:FI损益表-对内格式: 损 益 表 单位：人民币元序号项 目公 式1一、销售收入2+4+5+621、产品销售收入50101+50102+501073其中：技术产品销售收入5010242、商品销售收入5010353、技术服务收入5010464、其他业务收入50105+501067二、销售成本8+10+11+1281、产品销售成本50201+50202+50211+50212+成本中心差异9其中：技术产品销售成本50202102、商品销售成本50203113、技术服务成本50204124、其他业务成本5020513三、营业税金及附加504141、产品销售税金及附加152、商品销售税金及附加504163、技术服务收入税金及附加174、其他业务收入税金及附加18四、销售利润1-7-13191、产品销售利润2-8202、商品销售利润4-10213、技术服务利润5-11224、其他业务利润6-1223五、财务费用52224六、管理费用25七、销售费用销售费用+科研费用26八、营业利润18-23-24-2527 加：投资收益53128 营业外收入54129 以前年度损益调整30 减：营业外支出54231九、利润总额26+27+28+29-3032 减：所得税55033十、税后净利润31-32附件五:PCA资产负债表联想集团利润中心资产负债项目表年 月利润中心：序号项 目 金 额说明1一、资产2（一）流动资产3+4+5+6+7+11+12+13+14+15+16+17+20+21+22+233现金空项4银行存款101+102+109+6015在途资金空项6短期投资1117应收票据1128应收帐款1139减：坏帐准备11410 预计折扣62311应收帐款净额8-9-1012其他应收款119+60713预计回佣60514往来款12015法人内往来款60316预付帐款11517待摊费用13918存货122+129+134+135+136+13819减：削价准备631010020存货净值18-1921在途商品空项22对外技术服务未完工程13723待处理流动资产空项24（二）长期投资15125（三）固定资产28+29+30+3126固定资产原值16127减：累计折旧16528固定资产净值26-2729固定资产清理空项30在建工程16931待处理固定资产空项32（四）无形资产17133（五）递延资产18134资产总计2+24+25+32+3335二、负债和所有者权益36（一）流动负债37+38+39+40+41+42+43+44+45+46+47+48+49+5037短期借款20138内部银行借款62201+62202+60601+60602(公式后取反）39内部银行无息借款（或集团投入）62203+60603（公式后取反）40应付票据20241应付帐款20342预收帐款204+64443其他应交应付款205+22844往来款206000045法人内往来款624+62746应付工资及福利21101+21102+21104+21447预提奖励基金21103+63103+23348应交税金22149预提费用23150一年内到期的长期负债空项51（二）长期负债52+53+54+55+5652抵押借款2410153银行借款2410254其他借款2410355分期付款2410456递延税款27157负债合计36+5158（三）所有者权益59+60+61+62+63+64+6559股本30160资本公积31161上年未分配利润322+64262本年未分配利润计算得到63其他储备31201+31288+65664汇兑储备3120265合并差额空项66（四）少数股东权益空项6768负债和所有者权益总计57+58+66备注：1、负债方余额为负数，列表时取相反数。.精品文档附件六:PCA损益表 损 益 表*事业部序号项 目公 式内容说明1产品销售收入50101+68101自制产品销售收入2软件销售收入50102+68102销售自制软件产品、转让软件技术、进行软件开发及工程安装取得收入3商品销售收入50103+68103商品（含外购软件）、材料销售收入4技术服务收入50104+68